小型微利企业所得税优惠政策及小微企业增值税小规模纳税课件

小型微利企业所得税优惠政策及

小微企业（增值税小规模纳税人）增值税优惠政策

市北国税局纳税服务科小型微利企业所得税优惠政策及

小微企业（增值税小规模纳税人）小微企业政策发展历程——小型微利企业的产生

2007年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小微企业政策发展历程——小型微利企业的产生2007年什么是小型微利企业—定义根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例

》第九十二条符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

企业所得税法实施条例自2008年1月1日起施行。什么是小型微利企业—定义小型微利企业—从业人数计算口径从业人数：企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。计算方法：

从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）小型微利企业—从业人数计算口径从业人数：小型微利企业—资产总额计算口径计算方法：

资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）小型微利企业—资产总额计算口径计算方法：小型微利企业优惠政策变化一览表出台时间政策依据主要内容变化点2008年企业所得税法及实施条例从事国家非限制和禁止行业并符合条件的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税。首次以法律的形式给予小微企业所得税优惠。2009年财税【2009】133号自2010年1月1日—2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1、实际优惠税率从20%降为10%；2、明确3万元为所得减半的上限。2011年财税【2011】4号自2011年1月1日—2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所得减半优惠期限延长1年。小型微利企业优惠政策变化一览表出台政策依据主要内容变化点20小型微利企业优惠政策变化一览表出台时间政策依据主要内容变化点2011年财税【2011】117号自2012年1月1日—2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1、优惠期限延长4年；2、所得减半上限从3万元提高到6万元。2014年财税【2014】34号自2014年1月1日—2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1、优惠期限延长1年；2、所得减半上限从6万元提高到10万元。3、扩大到核定征收企业2015年财税〔2015〕34号自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1、优惠期限延长1年；2、所得减半上限从10万元提高到20万元。3、从业人数和资产总额指标计算公式变化小型微利企业优惠政策变化一览表出台政策依据主要内容变化点20优惠变化范围拓宽

所得额度加大执行期限延长查帐征收→查账征收和核定征收6万元→10万元→20万2015年12月31日→2016年12月31日→2017年12月31日现行小型微利企业所得税优惠政策变化

财税【2014】34号、财税〔2015〕34号优惠变化范围拓宽所得额度加大执行期限延长查帐征收→查账征现行小型微利企业所得税优惠政策

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法自2008年1月1日起施行。

《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）第一条：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）第一条：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。现行小型微利企业所得税优惠政策《中华人民共和国企业所得现行小型微利企业所得税优惠政策依据1、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）2、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年23号公告）3、《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通告》（青岛市国家税务局青岛市地方税务局2014年第3号）4、关注新政：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）现行小型微利企业所得税优惠政策依据1、《财政部国家税务总局

问：目前小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续是如何规定的？

答：根据《关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》（国家税务总局公告）（2015年第6号）规定：实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告〉》（国家税务总局公告2014年第63号）之《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。

小微企业增值税优惠政策

注意项目：此处的小微企业的定义与所得税中的小微企业定义不同，在增值税中它与小规模纳税人是同一含义。小微企业增值税优惠政策注意项目：政策依据

根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）的规定：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税政策依据

根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业政策执行一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。政策执行一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额小规模企业（增值税）税税通网上申报流程简介1、进入税税通1）通过直达网址进入/sst/2）、通过青岛市国税局网站点击“网上办税厅”进入

/2、纳税人在右上角的登录区输入用户名及密码后可以登录进入税税通并使用权限内的全部功能。注：1）用户名需输入纳税人识别号（税务登记证副本上有该号码）；

2）初始登录密码为纳税人到税务机关办税服务厅申请开通后取得；3）第一次使用初始登录密码登陆后系统强制提示需改为复杂密码（8位数及以上，包含至少一个字母）后，使用此新密码重新登录才能继续使用。（忘记密码需携带公章到税务局重置，登陆后须再次更改密码）3、网上申报：在“办税区”点击----我要申报-----网上申报，等待系统更新基本信息后，点击中间“纳税申报”后出现本期纳税申报的申报表，点击需要申报的征收项目名称，进入该项目的申报数据填写页面进行填写。小规模企业（增值税）税税通网上申报流程简介1、进入税税通填写说明4、对于小规模纳税人来说，需要先将本纳税申报期实际销售额除以1.03后换算为不含税销售额，然后分以下四种情况（办理税务登记证时间≥3个月，免税销售额≤90000元；2个月≥办证时间≥1个月，免税销售额≤60000元；办证时间≤1个月，免税销售额≤30000元）：A:如果这个数小于等于90000.00元，且本月没有代开增值税专用发票，只需要填写在本期数栏的第7栏“小微企业免税销售额”（小规模企业）或者第8行“未达起征点销售额”（个体户），系统自动计算免税；（销售收入为0不需要填写任何数据直接点击保存即可）B:如果这个数大于90000.00元，且本月没有代开增值税专用发票，填写在本期数栏的第1行和第3行“应征增值税不含税销售额”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，系统自动计算税款，请提前在扣税账户中存足税款，申报表保存并申报后直接扣款；填写说明4、对于小规模纳税人来说，需要先将本纳税申报期实际销填写说明C:如果本月有代开增值税专用发票，则本月不含税销售额为代开发票销售额和自开票销售额合计：1）、若合计数不超过90000元，将代开发票销售额填写在第1行“应征增值税不含税销售额”、第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，自开票销售额填写在本期数栏的第7栏“小微企业免税销售额”（小规模企业）或者第8行“未达起征点销售额”（个体户），第18行“本期预缴税额”系统自动获取（如果未自动获取，需要纳税人自行输入本季代开发票已预缴税款数），本期不会再有应纳税款；2）、若合计数超过90000元，将代开发票销售额填写在第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，自开票销售额填写在第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”上，第1行填写两者的合计数，第18行“本期预缴税额”系统自动获取（如果未自动获取，需要纳税人自行输入本季代开发票已预缴税款数），系统计算税款时自动扣除代开增值税专用