货币资金管理存在的问题及对策

货币资金管理存在的问题及对策

经济全球化和大数据等信息技术的推广应用对提高公司的资本管理和运营效率提出了更高的要求。货币资金是以货币形态存在的资产，在企业资产负债表列报中居于首位。相较于企业其他资产来说，货币资金是流动性最强、风险控制要求最高的资产，许多贪污舞弊、挪用公款、出租出借银行账户等违法违规行为都与货币资金管理薄弱有关。在具体实务操作层面，大型企业货币资金管理出现的问题尚不多见，但中小企业由于内控制度不健全、管理人员素质偏低，货币资金管理存在问题非常普遍，这些问题严重影响企业的资金安全和效率、效益的提升，须引起高度关注。存在的问题1账户操作方面，应把好建全员工部分中小企业内部控制制度不完善或缺失，实务中许多企业未建立以书面文件形式的规章制度，经办人员依靠经验或习惯进行操作。比如，企业多头开立银行账户，对银行账户开立、管理、撤销缺少制度规范；对现金库存限额缺少制度规定，坐收坐支；对银行账户存在出租出借现象；对企业印鉴、票据缺少登记管理等等。2缺乏业务流程设计和执行货币资金管理是一项系统性工作，从现金收支到现金盘存、从银行开户到银行对账单稽核、从开具票据到印鉴使用等等，这些工作看似分散，实则相互贯通、勾稽，形成一个个业务流程，许多企业缺少货币资金业务流程设计，缺少业务流程过程的闭环管理，因此也很难将内控制度执行到位。3调节表管理方面许多企业缺少财务稽核监控制度，银行余额调节表编制不及时，核对不符时不分析不处理，库存现金盘存无人抽查，票据、印鉴使用不登记，出现问题时无法追责，无人负责。4工具的应用在正常核算货币资金的情形下，许多企业资金预算意识淡漠，缺少预算工具的应用。如在未来一个营业周期内企业应预算出现金收入多少、现金支出多少，现金是盈余还是短缺，盈余时如何让闲置资金产生增值，短缺时用何种方式进行融资，这些在中小企业中的应用还不是十分广泛。管理对策1.成本效益原则制度是行为的保障，中小企业根据自身特点应建立有效的货币资金管理制度。要建立有效的内控制度，就是说中小企业建立的内控制度必须兼顾制度的完整性和可执行性，各环节关键点必须重点突出，形成一个相互制衡的体系，通过这一体系，在企业内部任何方面、任何环节的工作都受到另一个方面或环节的制约，以求实现内部控制的目标。同时，在建立内控制度时，一定要考虑成本效益原则，合理分工、职责明确、权限清晰，使内控效果与内控成本相匹配。货币资金内控管理制度应包含但不限于以下内容：一是岗位分工，明确相关部门和人员的责任和权限，明确轮岗规定，明确不相容岗位相互分离；二是货币资金预算管理，企业除编制货币资金年度预算外，还应编制滚动月份的货币资金收支预计表，根据资金收支盈余情况对业务进行相关决策，最大限度地提升资金使用效率，提高收益水平；三是现金管理，明确现金使用范围和相关收支流程；四是银行存款管理，规定银行收支交易的流程等；五是收据印鉴管理。与企业货币资金管理相关的内控制度还应考虑企业备用金管理办法、融资管理办法、应收账款管理办法等相关联的制度的拟定，制度健全、环环相扣，保障企业规范、持续发展。22完美的业务流程(1）层级审批人的审批权限企业应建立严格的货币资金授权审批制度，各层级审批人应明确审批的职责和权限，审批人在授权审批范围内进行审批，不得超越权限。通过建立授权审批，明确权限，规范管理行为。(2）银行账金管理企业设置“现金日记账”，及时、全面、连续、准确地登记企业现金收入来源、支取用途等情况，随时掌握现金动态。日常业务中制单会计根据发票等业务单据编制记账凭证，经审核无误后，出纳员根据编制完整的记账凭证进行收付款，并逐笔登记“现金日记账”，每日下班前出纳人员要盘点库存现金，保证账存现金与库存现金相符。企业根据日常现金收支情况，制订库存现金限额，超限额部分交存银行，不得留存。企业财务负责人应定期或非定期对企业库存现金进行抽查盘点，并填写抽查表。(3）银行存款管理，应根据市企业发生一切收支款项，除按规定采用现金结算外，都必须办理转账结算。企业应严格按《支付结算办法》及相关规定进行相关业务处理。企业应严格开立、撤销银行账户工作程序，不许多头开户，严禁出租、出借银行账户。企业应设置“银行存款日记账”，出纳人员根据制单会计编制的银行记账凭证及时登记账簿，并按月与银行进行对账。银行余额调节表是企业银行日记账与银行日记账核对的重要工作程序。银行余额调节表由出纳员以外的会计人员编制，发现未达账项应进行分析，及时解决存在的问题及差异。会计人员在编制记账凭证时，不仅要关注资金收支金额的正确性，还应关注资金收款和付款来源与企业分供方和客户名称是否一致，关注资金收支的合法性。(4）票据的保管、管理与货币资金相关的票据管理包括支票、发票、收据等票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序。企业应设置支票、收据登记簿进行分类记录，防止空白票据的遗失和盗用。企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁，设立专门的账薄对收据、支票、发票等票据的转交进行登记。不得跳号开具票据，不得开具印章齐全的空白支票。加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。3．资金冗余率控制年初企业应编制年度资金预算，核算全年资金收支盈缺情况，针对资金预算情况筹划全年资金整体安排，需要融资的，事先做好银行信用申请等工作。出现资金盈余的，应做好闲置资金调度安排，避免冗余资金沉淀，影响企业效益和周转。实际操作中，企业还应编制月份资金收支滚动计划报告，并经管理层批准后予以执行。4两员岗位分离企业应定期对货币资金管理进行监督检查，主要检查岗位分工、授权批准、票据印鉴保管等业务是否依照制度执行，手续是否健全，程序是否存在纰漏。出纳人员不能兼管往来账记账、银行余额调节表编制、成本费用账簿管理，业务经办人员与审批人员要岗位分离。有条件的企业应独立设置内部审计部门，加强内部审计监督，在企业内部营造守法、公平、正直的内部环境，形成“照章办事、依制行事”的企业文化氛围。5．财会计人员的能力中小企业财会人员的职业能力亟需提升。管理层应重视财会人员的专业能力培训，注重其综合