浅谈纳税评估的几个实用方法

纳税评估的几个适用方法单建荣一、通用的评估剖析方法这种方法是经过公司每个月供给的财产欠债表、损益表、税源检查表中一眼就能看出的方法。1、经过财产欠债表中的“应收帐款”与“库存成品”两个科目比较:假如二者余额较大，且与当期销售收入不相般配,则有滞留销售收入的嫌疑。原因：这种状况一般规模较大的公司（包含民用家电，日用品)都会出现，由于应收帐款增大，表示销售已经建立，但现款回收困难，为了保持经营，因此公司常常会出现产品照发,但销售滞留或发票滞开，长此以往库存成品余额也就会增大.2、经过财产欠债表中的“预收帐款”与“库存成品"两个科目比较：假如公司的“预收帐款"出现余额，且库存成品余额较大，则有滞留销售收入或偷税的嫌疑。原因:采纳预收货款结算方法的公司，一般其主导产品多为市场紧俏产品或特种产品，并且库存成品均系竣工产品.3、经过财产欠债表、损益表中的“库存成品”与“主营业务收入"两个科目比较：假如二者比率邻近不相般配,甚至出现年销售收入等于或小于库存成品余额的，则有滞留销售收入的嫌疑。原因；每个公司的资本运作都是以效益最大化为目标，假如库存成品余额过大,资本运作就困难,公司就难以生成。4、经过税源检查表中的“竣工产品”与“直接人工”、“用电数额"、“用水数额”、“用燃料数额”几个科目比较:假如竣工产品的同比增添率与“直接人工”、“用电数额”、“用水数额”、“用燃料数额”的同比增添率成反比率关系，则有少计竣工产品或竣工产品不入帐的嫌疑。原因：劳动产量的增添率与劳动各因素之间的增添率是成正比率关系。5、经过税源检查表中的“竣工产品”与“固定财产”两个科目比较：假如竣工产品的同比增添率与“固定财产"的同比增添率成反比率关系，则有少计竣工产品或竣工产品不入帐的嫌疑。原因：固定财产的增添，标记着公司的生产规模在扩大,竣工产品也只会增添而不行能减少。二、对简略公司的评估剖析方法简略公司是指经营方式单调、产品品种单调、耗用资料单调的公司.对这种公司的评估方法，能够从公司每个月供给的增值税纳税申报表附列资料(表二）联合通用的评估剖析方法下手：1、经过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中购进货物的金额，依据当期市场均匀价钱换算成数目并联合公司某产品耗料比率与企业税源检查表中的竣工产品、期初在产品、期末在产品、期初产成品、期末产成品比较，能够得出公司能否少计竣工产品或竣工产品不入帐的状况.比如：某锻造公司主要产品是铸件,每吨铸件用料（生铁）是1.1吨（包含已考虑合理消耗).我们经过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中购进货物的金额依据当期市场均匀价钱换算成生铁数目为110吨，则可以计算出公司能产铸件为100吨(生铁期末余额为零)。假如公司小于100吨，则能够得出公司有少计竣工产品或竣工产品不入帐的状况。2、经过增值税纳税申报表附列资料（表二）抵扣明细表中非防伪税控增值税专用发票及其余扣税凭据10%、13%扣除率这栏的金额，能够发现公司能否存在虚列或多抵进项税额的状况。比如；某公司主要产品是冶炼金属产品，假如其收买发票份数较少,金额偏大且收买废铜烂铁金额单笔超过万元的，则有多抵进项税额或虚列进项税额的嫌疑。原因是家庭个人不可能有近万元的废铜烂铁。3、经过增值税纳税申报表附列资料（表二)抵扣明细表中非防伪税控增值税专用发票及其余扣税凭据7%扣除率这栏的金额，运输发票份数较少,金额偏大的,则有多抵进项税额或虚列进项税额的嫌疑.三、对综合复杂公司的评估方法综合复杂公司是指经营方式多、产品品种多、耗用的资料品种也多的企业.对这种公司的评估方法，主要从税负率的差别联合通用的评估剖析方法下手：1、对新办公司的综合评估方法。经过公司在销售环节和生产环节的税负率的测算与公司剔除存货影响的税负率的比较，能够测算出公司能否存在滞留销售和帐外经营的状况。基本公式以下：公司在销售环节和生产环节的税负率=当期产品销售均匀毛利率*

主要产品合用税率+（1-当期全部有进项税额的成本支出占生产成本总数的比重）＊主要产品合用税率当期全部有进项税额的成本支出占生产成本总数的比重的指标有这样几个:直接资料占生产成本总数的比重、动力占生产成本总数的比重、水费占生产成本总数的比重、燃料占生产成本总数的比重、制造花费中其余有进项税额的项目占生产成本总数的比重。剔除存货影响的税负率=[当期应缴增值税+期末存货余额*（1+该公司当期均匀销售毛利率）＊主要产品合用税率］/［当期应税销售收入+期末存货余额＊(1+该公司当期均匀销售毛利率）]（1）假如公司在销售环节和生产环节的税负率大于剔除存货影响的税负率，则有帐外经营的嫌疑.原因：帐外经营主假如进项税额和销项税额均不入帐，那么不论公司怎么调理，直接人工和水电费是很难分摊的。2)假如公司在销售环节和生产环节的税负率小于剔除存货影响的税负率，且幅度大于30%,则有滞留销售收入的嫌疑.原因：剔除存货影响的税负率越大，存货余额就越大。2、对老公司的综合评估方法。经过销售环节和生产环节相关指标的构造比较剖析得出的参数与剔除存货影响的税负率差别的剖析，能够测算出公司能否存在滞留销售和帐外经营的状况。基本公式以下：销售环节和生产环节相关指标剖析得出的参数=销售毛利率的同比增减数*主要产品合用税率+当期全部有进项税额的成本支出占生产成本总数的比重的同比增减数＊主要产品合用税率剔除存货影响的税负率差别=剖析期剔除存货影响的税负率—上年剔除存货影响的税负率（1）假如销售环节和生产环节相关指标剖析得出的参数大于剔除存货影响的税负率差别,则有帐外经营的嫌疑。（2）假如销售环节和生产环节相关指标剖析得出的参数小于剔除存货影响的税负率差别，则有滞留销售收入的嫌疑。四、约谈举证需注意的几个问题上述案头剖析完了此后，重点是约谈举证.只管上述剖析的结果依照非常充分，可是纳税人总会有各样原因加以反驳,为此评估人员应注意以下几个问题：、对自己案头剖析的结果要充满信心。由于上述剖析方法是被实践证了然的，不单逻辑严实，偏差系数很小，并且是切合财务会计制度和税收政策法例的。2、平常要多加研究财务会计知识和税收政策法律。只管上述案头剖析方法比较平常易懂，可是没有必定的财务会计知识和税收业务知识，你在与纳税人解说时会出现难堪场面的.3、纳税评估与税务稽察有质的差别，为此我们在与纳税人约谈时,要以沟通的语气出现,对你评估的嫌疑只好在纳税人心悦诚服的前提下，才算达到目的。4、纳税评估后，对纳税人自查补报的