首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-资产减值核查

首次公开发行股票公司申报期财务报告专项检查工作程序汇总表,,,,,,,,,

——551-10资产减值核查,,,,,,,,,

发行人：,,,核查人员：,,日期：,,,索引号：,C-551-10

核查期间：,,,复核人员：,,日期：,,,,

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一、核查目的,,,,,,,,,

核查发行人期末是否对欠款坏账、存货跌价等资产减值估计不足。,,,,,,,,,

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二、所执行的核查程序,,,,,,,,,

核查程序,,,底稿索引,,"是否适用

（√或×）",核查人,,执行时间,

,,,企业提供并项目组复核,项目组根据相关资料编制,,,,,

程序1,如果报告期内应收款项期末余额较大或帐龄较长，关注各期末对应收款项是否充分计提坏账准备,,,C-551-10-1坏账准备复核分析表,,,,,

程序1.1,核查公司制定的坏账准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，分析是否存在较大差异，判断是否合理，如果报告期内存在会计估计变更，结合客户构成及宏观经济环境变化，分析是否合理、谨慎,,关于资产减值的会计估计政策、相关会计估计变更（如有）的董事会决议,,,,,,

程序1.2,获取各期末应收款项的账龄表，关注账龄划分的准确性，以及单项金额重大且单项计提坏账准备应收款项坏账计提的合理性，根据坏账计提政策，复核应收款项坏账准备的计提是否充分,,应收帐款帐龄表,,,,,,

程序1.3,对应收款项中大额、帐龄较长以及变动异常的项目，结合期后收款情况，判断是否足额计提坏账准备,,期后应收账款分客户余额表（含发生额）,,,,,,

程序1.4,结合对主要客户的核查，了解应收帐款是否存在诉讼、客户财务困难等情况，判断是否需要单项计提坏账准备,,有关应收账款的诉讼判决,,,,,,

程序1.5,统计报告期内实际发生坏账的金额，与计提的坏账准备进行比较，判断坏账准备计提是否足够,,坏账准备核销记录,,,,,,

程序2,如果报告期内存货期末余额较大、周转率较低，部分存货库龄较长，或者主要原材料与产成品的市场价格出现大幅下跌或波动较大，关注各期末对存货是否充分计提跌价准备，执行以下核查程序：,,,C-551-10-2存货跌价准备复核分析表,,,,,

程序2.1,检查公司制定的存货跌价准备计提政策，与同行业可比公司进行比较，分析是否存在较大差异，判断是否合理，如果报告期内存在会计估计变更，结合市场价格变动、存货周转情况等因素，分析是否合理、谨慎,,关于资产减值的会计估计政策、相关会计估计变更（如有）的董事会决议,,,,,,

程序2.2,获取各期末存货的库龄表，结合盘点情况，关注库龄划分的准确性，如无，则由公司提供超过正常库存时间的呆滞存货明细表,,存货库龄表,,,,,,

程序2.3,了解同行业可比公司的存货跌价准备计提情况，并与公司进行比较，是否存在较大差异,,,,,,,,

程序2.4,选取主要存货类别，根据存货跌价准备计提政策，复核存货跌价准备的计提是否准确，结合存货监盘，判断是否对库龄较长、残次废品足额计提跌价准备,,经审批的存货跌价准备计算表,,,,,,

程序3,如果报告期内金融资产、长期股权投资、固定资产、在建工程、商誉等资产的期末余额较大，通过实地查看、访谈等，结合公司的实际情况与市场状况，关注各期末对上述资产是否充分计提减值准备,,,,,,,,

程序4,根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录,,,,,,,,

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三、核查说明,,,,,,,,,

此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序4下增加）。,,,,,,,,,

如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。,,,,,,,,,

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