中级会计职称《会计实务》复习资料

2003年中级会计职称考试《会计实务一》试题及答案

一、单项选择题

（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要

求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、错选，

不选均不得分.）

1.下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是

A,确认债券利息收入进行溢价摊销

B.确认债券利息收入进行折价摊销

C.对面值购入，分期付息的债券确认债券利息收入

D.对面值购入，到期一次付息的债券确认债券利息收入

2.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项

存货进行比较，2002年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:

甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元;

丙存货成本18万元，可变现i争值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分

别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2002年12月31日应补

提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.-0.5

B.0.5

C.2

D.5

3,甲企业2002年II月1日以1204万元的价格（其中，4万元为相关费用）购入乙企业

2002年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面年

利率】2%。甲企业采用直线法对债券溢价进行摊销，甲企业2002年应摊销的债券溢

价为（）万元。

A.2

B.4

C.8

D.20

4.某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用

年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003

年应计提的折旧额是（）万元。

A.98.6

B.119.52

C.185.92

D.192.56

5.下列各项中，不应计入制造费用的是（）。

A.生产工人待业保险费

B.生产工人劳动保护费

C.生产车间财产保险费

D.生产车间设备租赁费

6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A.保管人员过失造成的原材料净损失

B.建设期间工程物资盘亏净损失

C.筹建期间固定资产清理发生的净损失

D.经营期间固定资产清理发生的净损失

7.甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300

万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。

据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.350

B.385

C.435

D.635

8.乙公司2000年I月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格

为1000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%。该

债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的

月初余额为（）万元。

A.1050

B.1300

C.1215

D.1265

9.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。

A.直接分配法

B,约当产量比例法

C.按计划成本分配法

D.按互互分配法

10.下列利润分配的顺序中，正确的是（）。

A.提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，提取法定公益金，分配优先股股利

B.提取法定盈余公积，提取法定公益金，提取任意盈余公积，分配优先股股利

C.提取法定盈余公积，提取法定公益金，分配优先股股利，提取任意盈余公积

D.分配优先股股利，提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，提取法定公益金

II.事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是

A.增加事业收入

B.增加其他收入

C.增加一般基金

D.冲减事业支出

12.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。

A.“事业结余”科目借方余额

B.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额

D.“经营结余”科目贷方余额

13.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是

A.出售无形资产收取的价款

B.出售固定资产收取的价款

C.出售原材料收到的价款

D.出售长期股权投资收取的价款

14.某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2002年12月1

日，“坏账准备”科目借方余额为3万元，2002年12月31日，“应收账款”科目借方

余额为70万元，“应收票据”科目借方余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额

为10万元，该企业2002年12月31日应补提的坏账准备为（）万元。

A.[

B.6.5

C.7

D.8

15.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6

万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8万元，售价总额为11万元；

本月销售商品的售价总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为（）万元。

A.3.5

B.4.5

C.10.5

D.14

二、多项选择题

(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按

答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，本类题共20分，每小题2分，多选、

少选、错选、不选均不得分)

1.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，.且为非金

银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支

出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。

A.支付的加工费

B.支付的增值税

C.负担运杂费

D.支付的消费税

2.下列各项中，会引起短期投资账面价值发生变化的()

A.收到原未计入应收项目的短期投资利息

B.计提短期投资跌价准备

C.部分出售某项短期投资

D.长期投资划转为短期投资

3.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()

A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

4.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有()

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产大修理

5.下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有()

A.接受捐赠材料

B.处置接受捐赠的固定资产

C.应付账款获得债权人豁免

D.对外捐赠材料

6.事业单位年终结账后，下列会计科目无余额的有()

A.财政补助收入

B.事业收入

C.经营收入

D.其他收入

7.下列各项中，体现会计核算的谨慎性原则的有（）

A.将融资租入固定资产视作自有资产核算

B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

8.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）

A.结转到期不能收回的应收票据

B.计提应收账款坏账准备

C.收回应收账款

D.收回已转销的坏账

9.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）

A.代购货单位垫付的运杂费

B.收到的包装物押金

C.应收的各种赔款

D.应向职工收取的各种垫付款

10.下列各项中，不应计入其他业务支出的有（）

A.领用的用手出借的新包装物成本

B.领用的用于出租的新包装物成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

三、判断题

（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分,

每小题1分。每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分

也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.采用实际利率法对应付债券折溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少或增加，

应负担的利息费用也随之逐期减少或增加（）

2,计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计

入专利权的入账价值（）。

3.长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已

计入投资账面价值的，不应确认为投资利益（）。

4.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出

5.企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少（）。

6.事业单位在有融资租入固定资产的情况下，如存在尚未付清的租赁费，则资产负债表

中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等（）。

7.母公司的会计报表如果与合并会计报表一并提供，则部分报表需在合并会计报表的基

础上编制（）。

8.企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，一经选定则不得变更（）。

9.对于当年发生的应收账款，除非有确凿证据表明其收回的可能性不大，否则不能全额

计提坏账准备（）。

10.企业盘盈或盘亏的存货。如在期末结账前尚未批准处理。应在对外提供财务会计报告

时先行处理，并在会计报表附注中作出说明（）。

四、计算分析题

（本类题共2题，共22分。第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列

出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，

除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答

题，否则按无效答题处理。）

1.股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下：

（1）1997年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）该无

形资产的预计使用年限为10年。

（2）2001年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减

值后，原预计使用年限不变。

（3）2002年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元，调整该无形资产减

值准备后，原预计使用年限不变。

（4）2003年4月1日。将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行（不考虑

相关税费）

要求：

编制购入该无形资产的会计分录

（1）计算2001年12月31日该无形资产的账面余额

（2）编制2001年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录

（3）计算2002年12月31日该无形资产的账面余额

（4）编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录

（5）计算2003年3月31II该无形资产的账面余额

（6）计算该无形资产出售形成的净损益

（7）编制该无形资产出售的会计分录

（答案中的金额单位用万元表示）

2.北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001

年至2002年投资业务的有关资料如下：

（1）2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议规定：

1）北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份

占B公司股份总额的40%,收购价款为1500万元。

2）股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效。

3）北方公司在股权转让手续办理完毕后支付收购价款。

该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%,A公司对B公司长期股权

投资的账面价值为2320万元。

C2）2001年II月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通

过，至北方公司2001年度会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价款，股权划

转手续尚未在办理中。

2001年11月31日,B公司的股东权益总额为31司万元。

（3）2001年度，B公司实现净利润300万元，除净利润外，B公司的股东权益未发生其

他变动（下同）假定A公司对B公司长期股权投资没有投资差额，也未发生减值，对B

公司长期投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。

（4）2002年1月1日B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净

利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金，不分配现金股利。

（5）2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付

了股权收购价款1500万元。当日，B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公司对

B公司股权投资差额按5年平均摊销。

（6）2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，I月至3月份实现净利润300万元。

（7）2002年12月31日，北京公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1400万元。

要求：

（1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。

（2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”

（3）计算A公司转让B公司股权形成的损益

C4）编制北方公司股权转让日的相关会计分录

（5）编制2002年末北方公司确认投资收益，摊销股权投资差额的会计分录

（6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录

（长期股权投资、科目要求写出明细科电，答案中的金额单位用万元表不）

五、综合题

（本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须计

算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题

中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，

否则按无效答题处理。）

1.广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率

为17%,适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税，不考虑其他相关税费,

商品销售价格中均不含增值税，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提

供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算,

除特别指明外，所售资产均未计提减值准备

广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。

增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回

货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10.1/20,N/3。（假定现金折扣按销售价格计

算）该批商品的实际成本为75万元。

C2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%

的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查

核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B

公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票

（3）12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

（4）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使

用广南公司的该专利按技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万兀，广南公司在合

同签订H提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公

司收取的使用费已存入银行。

（5）12月16II,与D公司签订一项为其安装设备的合同，合同规定，该设备安装期限为

2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）合同签订日预收价款25万元。至12月31

日，己实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资）预计还将发生安装费用6万元。广

南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能

够可靠地估计。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年II月10日售出，销售价

格为50.万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确

认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查找，该批商品的性能不稳定，广南公司同

意了E公司的退货要求，当H,广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发

票交给了E公司。

（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议签订

日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款

项，并存入银行。

（8）12月21日收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

（9）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行

（10）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏，盘亏的原材料实际成本为10

万元，盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万

兀，原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以处

理。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:

账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）

其他业务支出20

营业费用15

管理费用12.2

财务费用10.3

主营业务税金及附加6.5

投资收益14.2

营外收入8

营业外支出12.2

（12）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定无纳税调整事项）

要求：

（1）编制广南公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应交税金、

科目要求写出明细科目及专栏名称）

（2）编制广南公司2002年12月份的利润表（利润表见答题纸）

（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲股份有限公司为工业企业，该公司2002年有关资料如下：

（1）资产、负债类部分账户年初，年末余额和本年发生额如下（单位：万元）

账户名称年初余额本年发生额年末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

短期投资1000500400200

应收票据3000300

应收账款（总）500030002800700

一甲公司600025002200900

-乙公司01005006000200

坏账准备060309

应收股利01010

原材料300020002200100

制造费用0800800

生产成本10004(X)()3800300

库存商品200038003500500

固定资产5000040010004400

累计折旧0200080020001400

在建工程1000030001300

短期借款0200250050

长期借款01000001000

应付账款（总）300130012000200

一丙公司0500120010000300

一丁公司2000100200100

应付工资010531053

应付福利费030107147070

应交税金（总）5013001310060

一应交增值税0850850

一未交增值税030180200050

一应交其他税金020270260010

其他应交款0519.315.30]

（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）

账户名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入05000

主营业务成本3500

主营业务税金及附加51

营业费用300

管理费用500

财务费用25

投资收益030

营业外支出20

所得税198

（3）其他有关资料如下：

①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。

②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元，折旧费180

万元，不含摊入的费用。

③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发

生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

④应付工资与应付福利费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

⑤“应交税金-应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元，已交税金310万

元，转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生销项税额850万元，“应交税金

-未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应收款”科目借方发生额

为交纳的教育费附加。

⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元，离退休人员费

80万元，计提坏账准备3万元，折旧费20万元，房产税和印花税30万元以及用现金支付

的其他费用467万元。

⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元及用现金支付的其他利息。

⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万兀及收到的现金股利。

⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的

原价100。万元，累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）

⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。

要求：

（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数（资产负债表见答题纸）

（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额（现金流量表见答题纸）

参考答案

一、单项选择题

1.

［答案］:C

［解析I：对分期付息的债券确认债券利息收入应记入“应收利息”，而不会引起长期债

券投资账面发生变化。

2.

［答案1：B

［解析］:

种类成本可变现净值存货跌价准应计提的存应计提的存

-备期末余额货跌价准备货跌价准备

甲108211

乙121502-2

丙181531.51.5

合计0.5

3.

［答案］:B

［解析］:该债券的溢价额=1204410（XM000*12%*10/12=100（万元）甲企业2002年应

摊销的债券溢价=100/50*2=4（万元）

4.

［答案］:D

［解析］:应计提的折旧额=（498*2/5*11/12）+［（498-498*2/5）*2/5*1/12］=192.56（万

元）

5.

［答案1：A

I解析］:生产工人待业保险费应计入管理费用。

6.

［答案］:D

|解析I：由于保管人员过失造成的原材料净损失应计入其他应收款；建设期间工程物

质盘亏净损失应计入工程成本；经营期间固定资产清理发生的挣损失应计入

长期待摊费用。

7.

［答案］:C

［解析应计入在建工程成本的金额=300+500*（17%+10%）=435（万元）

8.

［答案］:A

［解析I：由于该公司于每年6月30日和12月31日已支付利息，因此，2002年7月1

日债券“应付债券”的月初余额=“应付债券”面值-“应付债券”未摊销折

价=1100-50=1050（万元）。

9.

［答案］:B

［解析1：辅助生产费用分配方法包括直接分配法，按计划成本分配法和交互分配法；

约当产量比例法是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。

10.

［答案］:c

I解析利润应按下列顺序进行分配：提取法定盈余公积，提取法定公益金，分配优

先股股利，提取任意盈余公积

II.

［答案］:D

［解析］:事业单位在财产清查时，对盘盈盘亏的材料应按实际成本作为增加或减少材

料处理，同时，属于经营用材料应冲减或增加“经营支出“，属于事业用材料

应冲减或增加“事业支出二

12.

［答案］:C

［解析I:事业单位在年终结帐时，应将“经营节余”科目贷方余额转入“节余分配”

项目，但如果是借方余额则不结转。

13.

［答案］:C

［解析I：根据会计准则对收入的定义，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资

产使用权等日常活动中形成的经济利润的总流入，包括销售商品收入、劳务

收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方

或客户代收的款项。但不包括出售无形资产和固定资产产生的营业外收入，

出售长期股权投资收取的价款属于投资收益。

14.

［答案］:C

［解析］:该企业2002年12月31日应补提的坏账准备=(70+10)X5%+3=7(万元)

15.

［答案］:A

［解析I：月末库存商品的实际成本

=5X70%—3.5(万元)

月末库存商品的售价

=9+11-15=5

成本率=(6+8)/(9+11)=70%

二、多项选择题

1.

［答案］:AC

［解析I：由于甲企业为增值税一般纳税人，因此，支付的增值税应计入“应交税金-应

交增值税”，不会增加收回委托加工材料的实际成本；由于该批原材料加工收

回后用于连续生产应税消费品，因此，支付的消费税应计入“应交税金-应交

消费税”借方，也不会增加收回委托加工材料的实际成本。

2.

［答案］:ABCD

［解析I：收到原未计入应收项目的短期投资利息和部分出售某项短期投资应冲减短期

投资成本，即账面余额，会引起短期投资账面发生减少；计提短期投资跌价

准备直接冲减短期投资账面价值；长期投资划转为短期投资会引起长期投资

减少，短期投资增加。

3.

［答案］:BC

［解析I：出售无形资产发生的净损失应讣入营业外收入，出售短期债券投资发生的净

损失应计入投资损失，都不影响当期营业利润。

4.

［答案］:ABC

I解析I:固定资产大修理应根据采取的方式及间隔时间记入预提费用，待摊费用或长

期待摊费用，不会引起固定资产账面价值发生变化。

5.

［答案］:AC

［解析］:处置接受捐赠的固定资产时，只是在资本公积内部明细科目之间进行转换；

对外捐赠材料，应计入营业外支出。

6.

［答案］:ABCD

［解析］:事业单位年终结账后，“财政补助收入”，“事业收入”和“其他收入”都应转

入“事业节余”科目，“经营收入”科目余额应转入“经营节余”，年终结帐

后均无余额。

7.

［答案］:BC

［解析］：将融资租入固定资产视作自有资产核算，体现会计核算的实质重于形式原则,

将长期借款的利息予以资本化，体现会计核算的划分收益性支出与资本性支

出原则，都不是体现会计核算的谨慎性原则。

8.

［答案］:ABCD

［解析J：应收账款账面价值的变化受应收账款和坏账准备的影响。结转到期不能收回

的应收票据会使应收账款增加；收回应收账款会使应收账款减少；计提应收

账款坏账准备会使坏账准备增加；收回已转销的坏账会使本期计提的坏账准

备减少。

9.

［答案］:CD

［解析］:代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算；收到的包装物押金

应通过“其他应付款”核算。

10.

［答案］:AD

I解析I：领用的用于出借的新包装物成本如采用一次摊销方法应计入营业费用，如采

用分次摊销方法应计入待摊费用：随同商品出售不单独计价的包装物成本应

计入营业费用。

三、判断题

1.

［答案］:J

［解析I：实际利率法下，溢价发行的债券账面价值逐期减少，利息费用也就随之逐期

减少；反之，折价发行的债券账面价值逐期增加，利息费用也就随之逐期增

加。

2.

［答案］:X

［解析］:会计准则规定：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发

生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发

过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发

生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开

发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计

入费用的研究与开发费用资本化。

3.

［答案］:J

［解析I：长期股权投资采用权益法核算时，属于被投资单位实现的净利润，投资企业

应按所持表决权资本比例计算应有的份额，增加长期股权投资的账面价值

（“损益调整”明细科目），并确认为当期投资收益，从权益法改为成本法后，

被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记入投资账面价值的，不应确认为

投资收益。

4.

［答案］:X

［解析］:在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的挣支出应计入工程成本。

5.

［答案］:X

［解析］:留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业用盈余公积弥补亏损，一方面会

使盈余公积减少，另一方面会使未分配利润增加，所以不会导致留存收益减

少。

6.

［答案］:J

［解析］:一般情况下二者应该相等，在有融资租入固定资产的情况下，如存在尚未付

清的租赁费，则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。

7.

［答案］:J

［答案］:这样可以减少分部报表的编制工作量.

8.

［答案］:X

［解析1：企业采用的会计政策前后各期要保持•致，但不是一经选定则不得改变的。

在两种情况下可以变更会计政策：一是法规要求变更的时候，二是变更之后

能更恰当的反映企'也财务状况和经营成果。

9.

［答案］:J

［解析］：在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际

账务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收

款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵

债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法

偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准

备：

（I）当年发生的应收款项；

（2）计划对应收款项进行重组；

（3）与关联方发生的应收款项；

（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

10.

［答案］:J

［解析1：存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应

于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理

（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应

冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残

料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报

告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处

理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初

数。

四、计算分析题

1.［答案］:

（1）编制购入该无形资产的会计分录

借：无形资产300

贷：银行存款300

（2）计算2001年12月31日该无形资产的账面余额

无形资产滩销额

=300/10*1/12+300/10*4=122.5（万元）

账面余额

=300-122,5=177.5

（3）编制2001年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录

借:营业外支出35.5

贷：无形资产减值准备35.5

（4）计算2002年12月31日该无形资产的账面余额

1997年12月31日该无形资产的解面余额=177.5-24=153.5（万元）

（5）编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录

借：无形资产减值准备H.8

贷：营业外支出H.8

（6）计算2003年3月31日该无形资产的账面余额

2003年1月至3月，该无形资产的摊销额=129.8/（12*4+11）*3=6.6（万元）

2003年3月31日该无形资产的账面余额=153.566=146.9（万元）

（7）计算该无形资产出售形成的净损益

该无形资产出售形成的净损益=出售价-无形资产账面余额=130-（146.9-23.7）=6.8（万元）

（8）编制该无形资产出售的会计分录

借：银行存款130

无形资产减值准备23.7

贷：无形资产146.9

营业外收入6.8

2.［答案］:

(1)计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值

A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300*80%=2560(万元)

(2)确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”

2002年4月1日为“股权转让日”。此处应注意在股权转让的法律中规定在支付收购价款

50%以上时才能确定“股权转让日”。

(3)计算A公司转让B公司股权形成的损益

A公司转让B公司股权形成的损益=股权收购价款-受资企业所有者权益*转让股份比例

=1500-3500*40%=100

(4)编制北方公司股权转让日的相关会计分录

借：长期股权投资-B公司(投资成本)1400(3500*40%)

-B公司(股权投资差额)100(1500-2800*50%)

贷：银行存款1500

(5)编制2002年末北方公司确认投资收益，摊销股权投资差额的会计分录

借：投资收益40(100*40%)

贷：长期股权投资-B公司(损益调整)40

借：投资收益15

贷：长期股权投资-股权投资差额100/5*9/12=15

(6)编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录

2002年12月31日长期股权投资账面余额=1400+100-15-40=1445(万元)

2002年12月31日长期股权投资预计可收回金额=1400(万元)

所以2002年12月31日应计提长期投资减值准备45万元

借：投资收益45

贷：长期投资减值准备45

五、综合题

1.［答案］:

(1)编制广南公司上述(1)到(10)和(12)项经济业务相关的会计分录

(1)

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税金一应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本75

贷：库存商品75

(2)

借：主营业务收入10

应交税金一一应交增值税(销项税额)1.7

贷：应收账款11.7

(3)

借：银行存款115

财务费用2

贷:应收账款117

(4)

借:银行存款100

贷:其他业务收入100

(5)

借：银行存款25

贷：预收账款25

借：劳务成本14

贷：应付工资14

借：预收账款24.57

贷：主营业务收入21

应交税金一一应交增值税(销项税额)3.57

借：主营业务成本14

贷：劳务成本14

(6)

借：库存商品45

贷：发出商品45

借：应交税金一一应交增值税(销项税额)8.5

贷：应收账款8.5

(7)

借：银行存款400

贷；预收账款(或应收账款)400

(8)

借：银行存款34

贷：补贴收入34

(.9)

借：银行存款50

贷；专项应付款50

(10)

借：待处理财产损益10

贷:原材料10

借：管理费用10

贷：待处理财产损益10

借:待处理财产损益20

累计折旧70

固定资产减值准备10

贷：固定资产100

借：营业外支出20

贷：待处理财产损益20

(11)

借：所得税23.1

应交税金一一应交所得税23.1

（12）利润表略

利润表（简化）

编制单位：广南公司2000年12月金额单位：元

项目本月数

一、主营业务收入111

减：主营业务成本89

主营业务税金及附加6.5

二、主营业务利润15.5

力比其他业务利润80

减;营业费用15

管理费用22・2

财务费用12.3

三、营业利润46

力口：投资收益14.2

补贴收入34

营业外收入8

减；营业外支出32.2

四、利润总额70

减：所得税23.1

五、净利润46.9

2.I答案］:

CD资产负债表

资产负债表（部分项目）

编制单位：甲股份有限公司2002年12月31日金额单位：万元

资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数

应收账款600-6=594900-9=891应付帐款500300

预付帐款200100预收账款100200

存货300+100+200=600100+300+500=900

现金流量表（部分项口）

编制单位：甲股份有限公司2002年度金额单位：万元

项目计算过程金额

销售商品、提供劳务收到的现金①5000+850+(300-0)+

(594-891)+(200-100)-3-5

②5000+850+(300-0)+5945

(600-900)+(200-100)-5

购买商品、接受劳务支付的现金3500+340-(600-900)+3060

(500-300)+(100-200)

-1000-180

支付给职工以及为职工支付的现金①1000+200+(30-70)

②1053+147+(30-70)1160

支付各项税费51+198+310+180+30+783

(20-10)+(5-1)

支付的其他与经营活动有关的现金300+500-200-3-20-30547

收回投资所收到的现金400+20420

处置固定资产收回现金净额210-30180

购建固定资产支付的现金400+300-30670

投资所支付的现金500

取得借款所收到的现金250

偿怀债务所支付的现金200

偿还利息所支付的现金25+30-550

2004年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

一、单项选择题

（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确

答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点；多

选、错选、不选均不得分）

I.在下列事项中，属于会计政策变更的是

A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年。

B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算

2.甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润为

1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入

损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异

20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为（）万元。

A.264

B.297

C.330

D.363

3.甲公司为乙公司和内公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑

其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（）-

A.甲公司与乙公司

B.甲公司与丙公司

C.丙公司与丁公司

D.乙公司与丙公司

4.A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年

年，年利率为6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂

房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安

全事故在2003年8月1II至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末

工程尚未完工。该项厂房建造工程在2003年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.80

B.40

C.30

D.10

5.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售;

给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后

作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为

零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项