2020年(财务会计)中级会计分录总结

2020年(财务会计)中级会计分录总结中级会计分录总结第二章存货1.发出委托加工材料借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费和税金①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款②收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.加工完成，收回委托加工材料①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料贷：委托加工材料②收回加工后的材料直接用于出售的借：库存商品贷：委托加工材料4.投资者A投入存货借：原材料（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本—A（A投资者在被投资公司享有的份额）资本公积——资本溢价（差额）5.存货跌价准备的计提账面成本和可变现净值孰低，可变现净值低于账面成本则按照差额计提注意可变现净值的确定①直接用于销售的：合同价，超出部分公允价②需要加工的：最终产品售价减去至完工发生的成本，如最终产品未减值则此存货不减值借：资产减值损失—A存货贷：存货跌价准备—A存货6.存货跌价准备的转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益借：存货跌价准备—A存货贷：资产减值损失—A存货7.存货跌价准备的结转借：应收账款贷：主营业务收入—A机器应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—A机器存货跌价准备—A机器贷：库存商品或借：主营业务成本—A机器贷：库存商品借：存货跌价准备—A机器贷：主营业务成本—A机器第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产①发生的安装借：在建工程贷：银行存款②安装完毕达到预定可借：固定资产贷：在建工程3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定①初始入账借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款②每期期末借：财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销借：长期应付款贷：银行存款4.自行建造的固定资产（删除明显有问题的段落）预计负债弃置费用现值应当每年确认一次，最后一期的金额为弃置费用总额减去已确认的预计负债总额。为了确认利息费用，需要借财务费用，贷预计负债预计负债余额利息。在最后一期，需要借预计负债弃置费用总额，贷银行存款。固定资产折旧需要借管理费用（或制造费用等），贷累计折旧。将固定资产转入在建工程时，需要借营业外支出——处置非流动资产损失，在建工程和累计折旧，贷固定资产。固定资产处置时，需要将固定资产转入清理，借固定资产清理、累计折旧和固定资产减值准备，贷固定资产。如果有清理费用，需要借固定资产清理，贷银行存款或应交税费等。对于出售收入和残料等的处理，需要借银行存款或原材料等，贷固定资产清理。如果有保险赔偿，需要借其他应收款或银行存款等，贷固定资产清理。对于清理净损益的处理，如果是损失，需要借营业外支出——处置非流动资产损失（非常损失），贷固定资产清理；如果是收益，需要借固定资产清理，贷营业外收入。在同一控制下的企业合并形成的长期股权投资中，需要借长期股权投资——XX公司被投资方的账面价值中投资单位份额，贷股本投资单位付出的账面价值和资本公积——股本溢价。对于资本公积——股本溢价发行费用，需要借资本公积——股本溢价，贷银行存款。在非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资中，如果投入无形资产，需要借长期股权投资无形资产公允价值、管理费用直接相关费用支出、无形资产减值准备和累计摊销，贷无形资产无形资产账面价值、银行存款和营业外收入差额。如果投入固定资产，需要借固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备和长期股权投资固定资产公允价值，贷固定资产清理、银行存款和营业外收入或借方支出。如果投入本企业存货，需要借长期股权投资，贷主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）和主营业务成本，贷库存商品。如果投入可供出售金融资产，需要借长期股权投资公允价值，贷可供出售金融资产——成本、公允价值变动和投资收益。对于资本公积——其他资本公积持有期间公允价值变动形成的资本公积，需要借投资收益，贷资本公积——其他资本公积持有期间公允价值变动形成的资本公积。除企业合并外其他方式取得的长期股权投资中，如果是以支付现金取得的，需要借长期股权投资和应收股利宣告未发放现金股利，贷银行存款实际支付价款+税费。如果是以发行权益性证券取得的，需要借长期股权投资，贷股本和资本公积——股本溢价。借：长期股权投资——A公司（原始成本）贷：长期股权投资——A公司（公允价值）借：长期股权投资公允价值变动损益调整贷：长期股权投资——A公司（原始成本）公允价值变动调整（七）权益法转换为成本法借：长期股权投资——A公司（公允价值）贷：长期股权投资——A公司（原始成本）借：长期股权投资——A公司（原始成本）公允价值变动调整贷：长期股权投资公允价值变动损益调整长期股权投资的会计处理方法有两种：成本法和权益法。成本法是指将投资成本作为被投资单位的账面价值，并按照成本计提投资收益或减值准备。权益法是指将投资金额与被投资单位的净资产公允价值进行比较，如果投资金额大于公允价值，就会形成商誉。在权益法下，投资单位需要根据被投资单位实现的净利润调整长期股权投资的账面价值。同时，如果被投资单位宣布发放股利，投资单位需要将股利收入计入投资收益。如果被投资单位发生亏损，投资单位需要对长期股权投资进行减值准备。如果被投资单位持有可供出售金融资产，其公允价值变动也需要进行调整。在成本法和权益法之间进行转换时，需要进行相应的调整。(四)出租无形资产在出租无形资产时，需要进行初始计量。具体操作为借银行存款，贷其他业务收入。这样可以将收到的租金记录在银行存款中，同时在其他业务收入中记录租金收入。为了合规缴纳税费，需要按年对商标权进行摊销，并计算应交的营业税。具体操作为借其他业务成本、营业税金及附加，贷累计摊销、应交税费——应交营业税。(五)出售无形资产在出售无形资产时，需要进行相应的会计处理。具体操作为借银行存款、累计摊销、无形资产减值准备，贷无形资产、应交税费——应交营业税、营业外收入——处置非流动资产利得。这样可以将出售所得的款项记录在银行存款中，同时将无形资产的价值减少，计入累计摊销和减值准备中。同时，需要缴纳应交的营业税，并将