会计上岗证补充习题答案

PAGEPAGE5【计算分析题】（2008年）

1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

借：其他货币资金——存出投资款1000

贷：银行存款1000

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产——成本800

投资收益2

贷：其他货币资金——存出投资款802

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

借：公允价值变动损益（100×7.7－800＝－30）30

贷：交易性金融资产——公允价值变动30

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

借：交易性金融资产——公允价值变动（8.1×100－7.7×100）40

贷：公允价值变动损益40

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

借：银行存款825

贷：交易性金融资产——成本800

——公允价值变动（－30＋40＝10）10

投资收益15

借：公允价值变动损益10

贷：投资收益10【例题】A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为（）元。

A.30000

B.32000

C.32200

D.32700

【答案】C

【解析】甲材料的入账价值=600×50+2000+200=32200（元）。单价：32200/590【单项选择题】（2009年试题）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.4B.6

C.54D.56『正确答案』A

『答案解析』出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。【例题】A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。有关资料如下：

2008年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2008年8月销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款，2008年12月实际发生坏账损失30万元。

『正确答案』

①销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款

借：应收账款4030

贷：主营业务收入4030÷1.17＝3444.44

应交税费—应交增值税（销项税额）585.56

②实际发生坏账损失30万元

借：坏账准备30

贷：应收账款30

③年末计提坏账准备

年末“坏账准备”科目贷方余额＝（4000＋4030－30）×0.5%＝8000×0.5%＝40（万元）

本年应补提坏账准备的数额＝40－20＋30＝50（万元）

借：资产减值损失50

贷：坏账准备50

【计算分析题】（2007年考题）甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。『正确答案』

借：管理费用2（0.08×25）

贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。『正确答案』

借：管理费用87.75

贷：应付职工薪酬87.75

借：应付职工薪酬87.75

贷：主营业务收入（50台×1.5）75

应交税费－应交增值税（销项税额）12.75

借：主营业务成本60

贷；库存商品60（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。『正确答案』

借：生产成本105

制造费用15

管理费用20

销售费用10

贷：应付职工薪酬150（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。『正确答案』

借：应付职工薪酬5

贷：银行存款5（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。『正确答案』

借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费－应交个人所得税0.8（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。『正确答案』

借：应付职工薪酬0.1

贷：库存现金0.1（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。『正确答案』

借：应付职工薪酬0.8

贷：其他应收款0.8【单选题】（2009年考题）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A.0.3B.0.6

C.0.9D.3.6

『正确答案』A

『答案解析』该企业7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。【单项选择题】（2008年）某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。