课件 内部往来的会计处理

内部往来的会计处理4.内部往来的账务处理1.内部往来款项的含义2.内部往来的结算方式3.内部往来核算的账户设置目录内部往来的会计处理CONTENTS内部往来款项是指施工企业与所属内部独立核算单位之间，或其他各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品，作业和材料销售，提供劳务等业务所发生的应收、应付、暂收、暂付款项等。一、内部往来款项的含义内部往来款项企业与所属内部独立核算单位之间的往来企业内部各独立核算单位之间的往来二、内部往来的结算方式各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司转账，办理结算手续，内部独立核算单位之间不发生直接结算关系。企业的各内部独立核算单位间发生的往来结算业务，先在各单位间进行直接结算，月末再经由公司组织各单位对账后，转入公司往来账项。通过公司集中结算各单位直接结算三、内部往来核算的账户设置企业设置“内部往来”账户核算施工企业内部往来款的核算。内部往来企业发生的内部应收、暂付款项企业转销的内部应付、暂收的款项企业发生的内部应付、暂收款项企业转销的内部应收、暂付款项按各内部独立核算单位户名设置明细账，进行明细核算。期末余额：应收内部单位的款项期末余额：应付内部单位的款项

甲公司借：内部往来——A项目部200000贷：银行存款200000A项目部借：银行存款200000贷：内部往来——公司200000四、内部往来的账务处理（一）资金往来的账务处理案例1甲公司向所属A项目部临时转账20万元。甲公司与项目部均采取分级核算模式。机械站借：内部往来——A项目部9000贷：其他业务收入9000A项目部借：合同履约成本——工程施工（机械使用费）

9000贷：内部往来——机械站9000四、内部往来的账务处理（二）调拨材料、设备、提供劳务的账务处理——内部单位直接结算方式案例2.1甲公司所属内部独立核算单位机械站出租挖土机一台给甲公司所属A项目部（带操作人员），应收台班费9000元。甲公司与机械站、项目部均采取分级核算模式，内部各单位直接结算。注：同一纳税人内部独立核算单位之间的交易，不涉及增值税。如果属于不同纳税人之间的交易，应该计算缴纳增值税。机械站借：内部往来——公司9000贷：其他业务收入9000A项目部借：合同履约成本——工程施工（机械使用费）9000贷：内部往来——公司9000四、内部往来的账务处理（二）调拨材料、设备、提供劳务的账务处理——公司集中结算方式案例2.2甲公司所属内部独立核算单位机械站出租挖土机一台给甲公司所属A项目部（带操作人员），应收台班费9000元。甲公司与机械站、项目部均采取分级核算模式，通过公司集中结算。注：同一纳税人内部独立核算单位之间的交易，不涉及缴纳增值税。如果属于不同纳税人之间的交易，应该计算购销环节的增值税。公司借：内部往来——A项目部

9000贷：内部往来——机械站9000

甲公司借：内部往来——A项目部500000贷：本年利润500000A项目部借：本年利润500000贷：内部往来——公司500000四、内部往来的账务处理（三）损益结转的账务处理案例3甲公司所属A项目部2×20年形成利润总额500000元，结转到公司。甲公司与项目部均采取分级核算模式。

机械站借：内部往来——公司330000贷：内部往来——A项目部330000公司借：内部往来——机械站330000贷：内部往来——公司330000四、内部往来的账务处理（五）内部单位直接结算方式下，期末对账结账的账务处理案例5承接案例2。假设月末机械站的“内部往来—A项目部”明细账户的借方余额和A项目部“内部往来——机械站”明细账户的贷方余额经公司集中对账后核对相符，均为33000元。平时由各内部独立核算单位直接结算，月末由公司组织集中对账并进行结账。A项目部借：内部往来——A项目部330000贷：内部往来——机械站330000

甲公司借：内部往来——A项目部120000贷：累计折旧120000A项目部借：合同履约成本120000贷：内部往来——公司120000四、内部往来的账务处理（四）月末结转计提折旧的账务处理案例4甲公司所属A项目部2×20年5月计算本月使用公司设备应计提的折旧额120000元，结转到公司。甲公司与项目部均采取分级核算模式。本讲回顾

内部往来的会计处理内部往来款项的含义内部往来核算的账户设置内部往来的结算方式内部往来的账务处理通过公司集中结算各单位直接结算内部资金往来内部调拨材料设备，提供劳务内部损益结转月末内部结转计提折旧内部单位直接结算方式下，期末对账结账思考：内部调拨材料的账务处理？

资料：甲公司采购部门统一招标采购物资，再由采购部门根据各工程项目提交的材料需用计划向各项目调拨材料。2×20年11月，A项目部领用了300万元水泥。甲公司采用分级核算模式，通过公司集中结算。

课后作业作业解析公司发出原材料：借：内部往来——A项目部3000000贷：原材料——主要材料（水泥）30000