民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】

（2011届）毕业论文（设计）题 目： 民营企业内部审计存在的问题及对策研究 姓 名： 专 业： 会 计 学 班 级： 学 号： 指导教师： 导师职称： 2011年 5 月 12 日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）摘要：民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位，但也面临着诸多严峻的问题。其中，内部审计则是民营企业现存的内部管理中的一个重大问题。于是，对民营企业内部审计问题进行研究就具有一定的时代性和必要性。本文在分析我国民营企业内部审计现状的基础上，通过对民营企业内部审计所存在的问题，以及造成这些问题的成因进行剖析，并通过案例的研究提出相应的对策。主要包括以下内容：第一部分引言,阐述民营企业内部审计的重要性；第二部分介绍民营企业内部审计的含义及发展历程；第三部分介绍民营企业内部审计存在的问题及原因分析，主要存在的问题包括审计业务不规范、审计定位不准确、内部审计人员力量薄弱、审计手段落后、管理模式落后、审计范围不广泛等；第四部分是对广厦集团的内部审计案例分析；第五部分是针对我国民营企业现存的问题提出相应的改进建议；第六部分是对本文进行总结。关键词：民营企业；内部审计；管理模式Abstract：PrivateenterprisesinChina'seconomicdevelopmentplaysapivotalposition,butisfacingwithmanyseriousproblems.Amongthem,theinternalauditinprivateenterpriseinternalmanagementisamajorproblem.Thus,theresearchtoprivateenterpriseinternalauditproblemshascertaintimesandnecessity.Thisarticleanalyzesthecurrentsituationofprivateenterprisesonthebasisofinternalaudit,internalauditofprivateenterprisesthroughtheproblemsandtheresultinganalysisofthecausesoftheseproblems,andthroughcasestudyandputforwardcorrespondingcountermeasures.Mainlyincludesthefollowingcontent:theI会计学专业2011届本科毕业设计（论文）firstpartintroduction,thispaperexpoundstheimportanceofprivateenterpriseinternalaudit;thesecondsectiondescribestheprivateenterpriseinternalauditofthemeaninganddevelopment;thethirdsectiondescribestheprivateenterpriseinternalauditproblemsandcauseanalysis,themainexistingproblemsincludeauditingbusinessisnotstandard,auditpositioninginaccurate,internalauditorsforceisweak,auditingmeansbackward,managementmodebackwardness,theauditscopewidely,etc.;thefourthpartistogroupofdozensofinternalauditcaseanalysis;thefifthpartisaimingattheexistingproblemsofprivateenterprisetoputforwardthecorrespondingimprovementSuggestions;thesixthpartistothearticlesummarized.KeyWords：Privateenterprises;Internalaudit;ManagementmodeII会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目 录一、引言 1二、民营企业内部审计的含义及发展历程 1（一）民营企业内部审计的概念 1（二）民营企业内部审计发展历程 2三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析 2（一）我国民营企业内部审计存在的问题 2（二）民营企业内部审计存在问题的原因分析 5四、广厦集团内部审计案例分析 6（一）广厦集团简介 6（二）广厦集团现行的内部审计策略 6（三）广厦集团内部审计案例分析 8五、完善我国民营企业内部审计的建议 9（一）提高管理层对内部审计的认识 9（二）促进审计模式的多元化 9（三）促进民营企业管理模式现代化 10（四）提高内部审计人员的素质 10（五）完善内部审计的法律体系 11六、总结 12参考文献 13致谢................................................错误！未定义书签。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）一、引言改革开放以来，民营经济的发展对中国经济持续的增长做出了卓越的贡献，改变了中国当时的社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续稳定地增长、促进市场繁荣、保持社会稳定、优化产业经济结构、缓解就业压力等方面发挥着越来越重要的作用。民营企业作为社会经济生活主体的公司，其经营活动日趋复杂，随之出现的公司治理问题也日益增多，在公司治理结构中设计有效的内部监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，内部审计开始进入人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对建立健全企业的内部控制制度、完善公司治理结构、加强和改善企业管理具有非常重要的意义。本文借鉴国内外的内部审计研究成果，在前人实证研究和数据调查的基础上展开论述，在进行理论分析后对完善我国民营企业内部审计提出建议。二、民营企业内部审计的含义及发展历程（一）民营企业内部审计的概念关于民营企业的概念，本论文所称的民营企业，采用窄派论观点，即指私营企业。民营企业内部审计是应民营企业自身经营管理的需要，随着企业经营管理和控制的需要而产生、发展起来的，而且是为了加强企业的内部监督和管理，随着社会经济的发展而逐步完善起来的。内部审计是作为企业独立的部门，通过对企业内部所有业务和内部控制执行情况进行独立的审查和评价，来确定企业是否遵循了公认的原则和程序、是否符合企业内部的规章制度、是否进行合理的资源配置、是否正在实现企业的目标，并以此为基础对所审查的活动提供整理、分析、评价、控制和建议，帮助企业其他的相关部门更有效地履行部门职责。内部审计作为企业经营管理体系中的一个不可或缺的组成部分，随着其重要性的提高也逐渐受到社会各界的关注。随着民营企业的地位的提升，社会对内部审计的职能要求也在不断的变化。中国内审协会对内部审计作出了定义：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现。国际内部注册会计师协会(在2001年对内部审计的定义指出：内部审1会计学专业2011届本科毕业设计（论文）计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理控制和智力过程的效果，帮助组织实现目标。（二）民营企业内部审计发展历程我国民营企业内部审计的发展是随着民营企业的发展而发展的。民营企业发展初期，由于规模较小，相应的内部管理还比较简单。这一阶段民营企业内几乎没有设立独立的内部审计机构。随着民营企业的发展壮大和国家对民营企业的认可和肯定，以及民营企业经营管理的日趋复杂，促使民营企业所有权和经营权两权的相分离，企业最高管理当局已经无法对企业的经营情况进行经常性指导监督；再者正是由于企业高管的无法抽身亲自监督，他们在注重企业整理效益的同时，也需要有人代替他履行监督和控制的职能，因而他们便委托其管理者和经营者。在这种情况下，民营企业内部独立的审计机构便产生了。再随着中国加入WTO，民营企业在面临国内竞争的同时还面临着世界的竞争。在激烈的竞争的背景下，民营企业想要有更好的经济效益，则必须与时俱进的实行现代化的企业管理模式。于是，对民营企业内部审计的职能、范围也有了更高的要求。因此，民营企业内部审计是随民营企业的产生而产生的，是民营企业自身发展的客观要求。民营企业的发展需离不开内部审计，只有搞好内部审计，才能建立科学的内部控制系统，保证企业制度完善、管理科学，提高企业在国际市场的竞争能力。三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析（一）我国民营企业内部审计存在的问题1、审计业务不规范由于民营企业内部审计机构设置混乱，没有明确的体系，进而导致民营企业内审业务的不规范。主要表现在：(1)工作随意性大。由于国家目前对民营企业内审理论研究较少，缺乏行业指导，致使民营企业的内部审计工作开展缺少统一的操作标准，与国家审计工作之间缺乏联系，业务方面的指导交流不多，很多企业也没有年度审计计划，审计工作随意安排，工作忙乱没有秩序；(2)审计工作不规范。在民营企业内部，审计工作完全取决于企业老板的个人2会计学专业2011届本科毕业设计（论文）意愿，审计程序也不规范，审计前没有指定详细的审计工作计划，在审计过程中也没有指定相应的审计文稿，审计结束后也不对本次的审计工作进行分析、总结，完全体现不了审计工作的过程和结果；(3)内部审计方法过于传统，手段尚不完备。民营企业内部审计虽然在国家审计机关和内审协会的指导下，建立了一套与企业自身特点相适应的内审程序和操作办法，但目前尚未制定出民营企业的内部审计准则和操作规范，只能参考国家审计和社会审计的一些做法，因此在操作上缺乏程序性和权威性。同时，民营企业内部审计缺乏有效的审计手段去支持，例如对往来款项函证等事项进行审计时，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。同时，审计方法还停留在手工查账的基础上，审计手段落后、难度大、准确性较差，这将严重影响民营企业内审的工作质量。2、审计定位不准确，机构设置混乱（1）审计定位不准确。在我国，国家对于民营企业是否需要建立内部审计制度并没有明确的要求。内部审计操作方式，没有相应的制度作为指导。因此，民营企业内部审计只能仿效国家审计和社会审计的做法。由于内部审计监督职能容易被内部审计人员所接受。民营企业内审工作一开始是以财务审计为主导的，往往把被审计对象看作是对立面，很少以积极的方式提出、分析和解决问题，出发点和定位都不高。（2）审计机构设置混乱。正是由于民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导，其内部审计机构设置也很混乱。有的将审计部与财务部合并，有的与监察部门合并，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位，内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监督力度弱化。一些民营企业家在企业中不管大小事都管，用一言堂式的管理模式，对于内部审计还处在一种非理性阶段，掺杂着太多的个人因素，内部审计机构如何设置全凭企业所有者个人的意识。设置不合理的内部审计机构，在一定程度上影响了民营企业内部审计工作的正常开展，阻碍了内部审计职能的正常履行和内部审计作用的充分发挥。3、内部审计人员力量薄弱人是任务的执行者。在企业里，内审人员的配备数量和质量对于内部审计能否达到效果、发挥作用起着决定性的作用。3会计学专业2011届本科毕业设计（论文）在审计人员配置数量上，由于内部审计涉及到企业的各个方面，都会接触企业的机密信息，这导致民营企业所有者多数会让亲属或较亲密的人负责企业的内审工作，因而导致人员数量的不足。由于民营企业负责内部审计的人员数量少，导致内部审计工作无法顺利及时地展开，因而也不能及时地发现和解决企业的风险隐患。在审计人员素质上，由于民营企业自身对内部审计的重视程度不够，对于内审人员的素质也没有进行严格的把关，内审人员的整体操作水平比较低。我国的内审人员多数是财会出身，虽具有一定的财会知识，但是审计知识相当匮乏，仅凭财会知识无法满足内部审计的工作需求；另一部分内审人员则是连最起码的财会知识都没有的，他们只是半路出家做的财会，更别说是专业的审计知识。再加上民营企业家族的管理模式，这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘,造成人员素质差,结构比较单一,缺乏专业技术、物资管理等方面的专业人才。4、审计手段落后进入2l世纪，电子信息、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式都产生了重大影响。大部分民营企业都采用了计算机会计信息系统，会计电算化的时代到来也意味着对审计人员专业技术和知识的要求的提高。但是民营企业审计人员素质跟不上会计电算化的脚步，许多审计还仍然停留在传统手工查账的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。5、家族式管理阻碍了民营企业内部审计工作的开展家族式管理是中国民营企业普遍采用的管理模式，不可否认在其创业期初家族式管理的确是有效率的，实现了企业经济效益的快速增长。但是他们认为以血缘为背景的家族制是最安全的，凭借家族成员之间特有的血缘、亲缘、地缘关系和相关的社会网络资源构建起一个具有强烈而全面的信任关系，而且家族成员有着共同的整体利益，利益的一致性降低了心理契约成本和监控成本，有利于降低企业内部管理成本，也使家族制企业能够在很短的时间内获得竞争优势，较快地完成原始资本积累。民营企业家大都认为企业是自己的，而且企业内各个重要职位都是由自己的亲人掌握，没必要建立内部审计。就算建立了内部审计部门，也形同虚设，正是由于各个重要职务都是由家族成员担任，使管理制度中过分揉进4会计学专业2011届本科毕业设计（论文）了亲情因素，削弱了企业管理者制度意识，部分人员凭借着特殊身份破坏企业的规章制度，而内部审计部门的人员也全部由家族成员构成，素质不高，在审查时往往顾虑太多，不能真实反映情况，时有损害所有者利益的行为。6、内部审计范围不够广泛当前，大部分民营企业其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。内部审计基本上都停留在财务收支审计上，主要进行一些差错纠弊的工作，而未向经济效益审计、非财务事项审计拓展。随着民营企业的进一步发展，在企业的经营规模、环境和风险不断发生变化的新形势下，民营企业内部审计应顺应时势拓展审计范围。（二）民营企业内部审计存在问题的原因分析影响民营企业内部审计的因素主要来自两个方面：一是内部环境，即民营企业自身的特性。二是外界环境因素，主要是国家制定的有关民营企业内部审计制度。因此，对民营企业内部审计中存在的问题应从这两个角度进行分析。1、民营企业的产权特征民营企业的产权明晰的特征，这使得民营企业需要设立内部审计部门，但是产权不能随着企业的发展而发展，则必然会成为内部审计有效运行的障碍。民营企业中，家族成员在产权上占主导的地位。所有权和经营权完全集中在企业的所有者手中，企业缺少良好的内部监督机制，企业的决策、执行、监督三权也都集中于企业所有者手中，经营战略完全取决于创办者的个人意愿，企业承担很大的风险。更因为这种模式，在大多数民营企业中，企业的重大经营方针、日常经营管理都是由家族做出的，董事会虽占有一定比例，但形同虚设，主要的还是企业老总决定。由于企业的决策权高度集中于家族成员手里，决策缺乏专业知识背景和技能支撑，这种所有权和经营权合一的家族式的治理结构对企业的可持续发展是极为不利的。但是他们往往会在企业中身兼要职，当然也包括内部审计部门，自己人审自己人，这严重损害了内部审计的独立性，大大降低了内部审计的质量和效率。2、外部环境由于受长期计划经济的影响，我国对民营企业的认识是一个逐渐发展的过程，国家对民营企业的指导还处于一个探讨摸索的阶段，对民营企业和民营经济的法5会计学专业2011届本科毕业设计（论文）制建设相对滞后于民营企业的自身发展速度，也滞后于国有企业的法规建设。目前为止，国家有关民营经济的利益和权益保护的法律还相当零散，还缺少一个以稳定、完善的法规制度为基础的管理体系。由于民营企业的内部审计缺乏政府部门的指导和支持，内部审计工作缺乏必要的法律支持，致使部分民营企业内部审计缺位，即没有设立内部审计制度；也导致了设立内部审计制度的企业在机构设置上不够规范。在企业开展内部审计时，民营企业内部审计往往只注重维护企业自身的利益，而较少的兼顾社会利益，国家观念比较淡薄。这种观念的存在相当一部分原因是由于我国目前关于内部审计的法律法规缺少对民营企业的指导和支持，这将不利于民营企业的进一步发展。因此，完善我国内部审计的法律法规己成为促进民营企业发展的当务之急。四、广厦集团内部审计案例分析中国广厦集团是浙江历届的内审先进单位，本文将探讨该集团如何将内部审计理论运用于企业实践之中。（一）广厦集团简介广厦控股创业投资有限公司是在改革开放中发展起来的大型现代企业集团。主要行业涉及建筑、房产、旅游、酒店、水电、教育、医院、传媒、金融、能源、商业、制造等领域。广厦集团下属的浙江广厦股份有限公司是国家建设部推荐的全国建筑业首家上市公司，1997年4月15日在上证所挂牌上市。广厦集团现有7个区域直属集团，成员企业100多家，员工6万余人，企业总资产183亿元，是浙江省人民政府重点培育的26家大型企业之一。据国家统计局2006年公布的全国1000家大企业集团排名，广厦名列第95位。全国民营企业排名第5至2006年连续四年浙江省民营企业(营业收入)年成功入选“中国建筑500强”排名第七位。（二）广厦集团现行的内部审计策略1、基础建设在制度建设方面，广厦集团在成立之初就颁布了《集团内部审计工作条例》，在2010年2月15日又颁布了《集团内部审计管理制度》，该制度对内审人员的要求和审计监察部的职责、权力及工作流程等做出了详细的规定。这些制度保障了内部审计机构的独立性，规定了内部审计监察部高于财务、采购等职能部门，为6会计学专业2011届本科毕业设计（论文）逐步实现内审的规范化、制度化、法制化奠定了基础。在人员配备方面，广厦配备了一支高素质的内审队伍。集团现有内审人员100多名，具有中级职称、大专学历以上的专业人才在总数的80%以上。特别是，另外聘请了两名专家担任公司审计监察部要职从事公司财务审计和基建审计复核方面工作，这就大大提高了内审工作质量。3、内审定位广厦集团的内部审计，是指对本公司本级及子公司和其他机构所进行的一种独立、客观的监督检查和评价行为。通过审查和评价内部控制、经济效益、财务收支、成本控制、工程管理及其有关经济活动的真实、合法和有效性，完善公司治理结构，促进公司管理目标的实现。4、内部审计的机构设置董事会下设审计委员会，协调内部控制审计及其他相关事宜。公司设立审计监察部，对公司内部控制制度的执行进行监督，定期对内部控制制度的健全有效性进行评估并提出意见。公司审计监察部对公司及公司所属子公司的经营活动、财务收支、经济效益等进行内部审计监督，并对其内部控制制度的建立和执行情况进行检查和评价。审计委员会对审计监察部的审计工作予以指导，协调内部控制审计工作及其他事宜。通过设立独立审计委员会，一方面促进了内部审计工作的全面展开；另一面将内部审计的评价职能拓展到企业生产经营的全过程。这样才更好的保证整个集团资产的运行的安全和效益。5、审计工作范围现在广厦的内审工作范围是围绕集团不同时期的工作展开，主要涉及财务审计、管理审计、基建审计。广厦的财务审计是以集团为核心服务对象，包括以财务数据为载体，以摸清家底、核实资产为主要目标和以内控制度为载体，以为管理审计提供基础资料的审计。其内部控制制度审计主要着眼于以下几个方面：对内部牵制制度审计、对会计控制制度的审计、对经营各个方面循环系统的控制制度审计和对财产、凭证管理制度的审计。广厦的内审紧紧围绕企业发展的需要，逐步拓展内部审计的工作领域，通过有效的监控手段预测、检测公司管理活动中存在的问题，提高集团公司的经济效7会计学专业2011届本科毕业设计（论文）益。其管理审计的事实重点主要包含以下几方面：第一，对资源合理性的审计，集团审计委员会按公司产业提升对组织结构提出新要求，对集团公司各个部门的职能进行重新定位，对相关职能部门进行评价，并对各个部门提出重组意见；第二，对经营计划和财务预算适当性的审计，通过单位经营目标、财务预算指标、部门目标以及业绩考核等审计以保证计划与预算指标的科学性和合理性；第三，对管理费用的审计，通过对管理费用的审计，针对管理费用花费存在的损失浪费的情况，审计部制定相应的措施将费用纳入考核范围，制定明确的考核指标和奖惩措施。随着集团投资项目日益增多，迫切需要内部审计来进行对集团工程项目的监督。根据《广厦内部审计工作条例》，广厦的工程审计是实施全面的监督。工作流程主要涉及六方面包括工程项目立项阶段审计、工程预算审计、工程施工阶段结算审计、工程决算审计、责任追究制度和审计时限。（三）广厦集团内部审计案例分析广厦内审为提高企业的价值和运作效率做出了巨大的贡献，广厦集团也连续几次被评为全国或浙江省内部审计先进单位。而其成功之处在于以下几个方面：1、领导的高度重视广厦内审工作能够取得显著的成绩，这与其内审机构的高度独立性和权威性是分不开的。而其内审机构能具有如此之高的独立性和权威性，这与集团领导对内部审计的高度重视是分不开的。正是由于他们给予了内部审计部门充分的信任以及给予他们充分的授权，才确保了内部审计部门能够顺利的开展工作，客观公正的提出相应的审计意见。2、高素质的审计人才广厦的内部审计部门数量、结构合理，而且他们能够充分的将理论知识应用到实践之中，能够针对企业自身的特点和自身经营性质，来设计自身的工作模式，不断的调整内部审计的定位，从而更加充分的发挥内部审计在企业的作用。3、管理模式的支持广厦集团虽然仍是家族控股，但其管理模式已经走向现代化。虽然集团的总裁仍然是家族的成员，但是其所有权和经营权已经分离，董事长只会对企业发展的战略问题和重大问题进行决策，企业的日常管理职能都授权给经营者和企业家8会计学专业2011届本科毕业设计（论文）来使。广厦也致力于规范性的基础管理，进一步健全完善各项管理制度，建立财务预算管理、加强风险防范管理和严格的质量管理。这为内审工作提供了动力支持和工作依据。4、组织结构和制度的保障广厦集团是上市公司，公司也严格按照公司法的要求，完善公司的治理结构，设立并健全股东大会、董事会和监事会。为进一步加强公司的监督管理机制，公司设立了董事会领导下的内部审计委员会，内部审计委员会直接受董事会的领导，充分保障了内审工作的独立性和权威性。公司还制定了相应的《集团内部审计工作条例》和《集团内部审计管理制度》，这也为企业内部审计的顺利实施提供了强有利的保障。五、完善我国民营企业内部审计的建议广厦内部审计委员会为集团增加价值和提高组织的运作效率做出了巨大贡献，广厦集团也相继被评为全国或浙江省内部审计先进单位。广厦集团的内部审计机制为民营企业内部审计现阶段所存在问题提供了借鉴和指导作用。（一）提高管理层对内部审计的认识提高民营企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。民营企业家应高度重视内部审计，摆脱小富即安的思想，才会积极吸收现代化企业制度的各种优点。领导干部要充分认识自己企业的生产经营模式和特点，在现有的阶段建立与企业经营规模相适应的内审结构是一种合理的选择。民营企业内部审计大体上可以采取以下两种模式：规模较小时，内部审计工作可以外聘会计师事务所或审计事务所。规模较大时，例如企业集团，可以效仿广厦集团实行董事会领导下的审计委员会制度或董事长领导下的审计中心。（二）促进审计模式的多元化民营企业内审工作不应仅仅是围绕财务审计展开，应逐渐向管理效益审计。1、在审计内容上，从着重检查会计账、证、表及有关记录，扩展到检查供产销、资产以及科研开发等方面的资料，以便全面地分析，评价整个集团的综合效益。2、从审计范围、方向上，民营企业凭借财务审计评价内部控制系统，既可以9会计学专业2011届本科毕业设计（论文）保证企业组织的科学规范，还可以保证企业内部控制系统提供的信息真实及时，以确保审计目标的实现和提供决策有用的信息。在此基础上，不断拓展审计职能，积极开展多方面的审计，涵盖环境审计、绩效审计、经营审计和质量审计等，重点突出战略审计和风险评估，以帮助企业规避风险。获取企业的战略优势，提升企业自身的竞争力，最终实现组织的目标。要将民营企业内部审计范围由最初单一的财务收支审计扩展到管理审计、经济效益审计，充分发挥内部审计为企业服务的职能。审计方向应着重放在对单位经营管理和业务过程的分析评价上，不应仅限于事后监督，更多的是事前监控和事中控制。通过事前、事中和事后审计三者相结合的方法，可以大大减低企业消耗成本、挖掘企业内部潜力，从而确保企业预期经济效益的实现。此外，民营企业内部审计的重点也应放在经济资源的充分利用、资源开发的有效性和经营管理的效率及效果上。（三）促进民营企业管理模式现代化在企业发展初期，决策者、经营者与资本持有者三者合一是可以适应企业发展的。但在企业壮大发展之后，管理模式必须要变革，所有权与经营权要进行适度分离，实行现代化的管理模式。首先，权利分配是出路。现代企业制度实行所有权和经营权相分离，两权分离使产权所有者不能直接管理企业，在企业内部形成股东大会、董事会、监事会、总经理四个方面组织治理结构。他们彼此之间相互独立、责权清晰，都遵循着各自不同的职权范围。这种权责明确的体系，形成了企业内部的自我约束机制。股东会、董事会、监事会、总经理从各自的权责出发，要求企业内部形成一种监督机制，内部审计就成为实施这一监督机制的工具。其次，制度建设是保障。制度管理是以企业经济的利益关系为基础，按责权利三者相统一的原则形成的企业管理体制，其目的就是要使民营企业从企业家以人治变为法治。内部审计需要企业提供制度上的保障，建立现代企业制度，这样才能真正发挥作用。制度的制定应涵盖企业生产经营发展中的各个方面，可以保证企业生产经营活动有序进行，使工作有章可循。（四）提高内部审计人员的素质内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分析，及财务申报程序上都扮演着重要的角色。内部审计人员的工作为公司提供了一个参考点，使公10会计学专业2011届本科毕业设计（论文）司了解他们目前所处的环境，他们的引导能提供公司所需要的见解与建立企业对未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审计人员需要提高标准，继续改善经营效率以及成效，改善也不只是在控制风险管理和治理，更要横跨整个企业。针对民营企业家族式管理的特征，要求民营企业应努力提高内部审计人员的素质：第一，提高内审人员上岗资格的条件。可具体参照国际内审协会建立注册内部审计师制度的做法，在民营企业内部进行严格的选拔，挑选出相对素质较高的人员进行内部审计工作。第二，改善内审人员的结构。由于内部审计范围和内容的拓展和审计要求的提高，原来财会人员结构已不能适应现有的内部审计工作的需要，必须配备具有各种专业知识包括企业风险与战略管理、法律知识和内部审计等的人才。第三，加强内审人员的考核和培训。一方面，民营企业要为内部审计人员知识结构多元化的发展提供平台，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训，包括网上培训及参加国家举办的资格考试等，以提高内审人员的各方面的综合素质，以及提高内审的工作质量。（五）完善内部审计的法律体系借鉴国外内部审计的经验，我国可以制定一部符合我国国情的《内部审计法》来取代内部审计工作的规定，特别是内部审计机构和人员的法律责任规定要详细具体。根据我国制定相关法律体系的要求，这一规范体系应包括以下几个层次：首先由全国人民代表大会及其常委员会制定《内部审计法》，作为引导整个内部审计法律体系；其次再由国务院制定内部审计的行政法规，地方人民代表大会及其常务委员会制定相应的地方性的内部审计法规以帮助内部审计在不同地方更好的实施；审计署可以颁布《关于内部审计工作的规定》；中国内部审计师协会颁布《内部审计准则》，明确内部审计的法律地位、义务、职责等，为内部审计工作者提供执法的依据。通过这些内部审计的法律体系来指导民营企业的内审工作，对民营企业内部审计工作进行统一管理，使内审工作有法可依，以便民营企业内部审计工作更有效地提升企业的经济效益。11会计学专业2011届本科毕业设计（论文）另外，国家审计机关和内审协会要从民营企业内部审计实际需求出发，改进业务指导和培训方法，增强指导和培训的针对性。可以采取年度审计工作会议等形式，向内部审计人员传达审计机关的工作计划、重点及方式，以引导内审工作发展的计划和方向。大力对内部审计先进单位和个人进行表彰和宣传，并不断总结和推广内部审计的先进的技术方法和经验，从而提高民营企业对实施内部审计工作的积极性。六、总结内部审计是通过系统化、规范化的方法，在组织内部进行独立客观的监督，评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，帮助企业评价和改进风险管理控制和治理过程的效果，改善企业生产经营管理水平，提升企业的竞争力，并最终帮助企业实现目标，所以内部审计在民营企业管理系统中居于不可替代的地位。本文主要阐述我国民营企业内部审计所存在的问题及对其进行原因分析，提出影响民营企业内部审计的因素主要来自两个方面：一是内部环境即民营企业自身的特性；二是外界环境因素，即国家有关民营企业权益保护法律制度和内部审计制度。针对民营企业现存的内部审计问题，我们应该提高民营企业管理层对内部审计的认识；由财务审计逐步转向管理效益审计；促进民营企业管理模式现代化；提高内审人员的素质；同时完善相关的法律体系，加强行业的统一领导。内部审计是综合性和实践性极强的学科，由于条件有限，本人只是借助网络和图书信息对内审先进单位广厦集团进行案例分析，虽然该集团的内部审计工作具有代表性，但研究涉及的面还不够广。另外，民营企业内部审计的现状比较复杂，实际情况又在不断的变化，仅凭本人的理论和水平对内部审计的理解还不够深刻，文中难免有不足之处，恳请各位老师批评指正。12会计学专业2011届本科毕业设计（论文）参考文献[1]刘晓明,刁娟.加强民营企业内部审计对策研究[J].会计之友.2006,(10)：57.[2]胡新贵,王德平.民营企业内部审计工作中存在的问题及其路径选择[J].经济师.2006,(2):244.[3]赵娜.民营企业内部审计存在的问题及对策[J].中国科技信息.2008(5):174.[4]刘玉红.对完善我国民营企业内部的审计的思考[J].科技信息.2009,(17)：326.[5]张颖萍.对民营企业内部审计职能的探讨[J].会计之友.2006,(12):28-29.[6]许芳.民营企业内部审计研究[.上海:硕士,同济大学,2006.6-7.[7]张瑞杰.民营企业内部审计研究[.济南：硕士,山东大学,2009.29-30.[8]郭涛.关于加强民营企业内部审计的几点思考[J].商场现代化.2007,(5)：350-351.[9]靳彤.浅谈我国民营企业内部审计的特点和存在的问题[J].跨世纪.2008(1)：61.[10]胡玉斌.民营企业内部审计现状及改进探析[J].现代科技.2009(6):25.[11]刘勇强.民营企业内部审计发展对策研究[J].中国市场.2008,(5):106.[12]李越.公司内部审计研究[.兰州大学:硕士,兰州大学,2009.10-11.[13] 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一、主要任务与目标：在南湖学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题《民营企业内部审计存在的问题及对策研究》，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对民营企业的内部审计有更深层次的认识，并对其所存在的问题及原因进行更深入的研究，提出相应的优化措施，充分发挥民营企业内部审计在企业发展中的保值、增值作用，实现民营企业的可持续发展。二、主要内容与基本要求：（一）主要内容课题研究集中于以下几个方面：（1）我国民营企业的发展历程及特点；（2）我国民营企业内部审计的发展历程及特点；（3）民营企业内部审计存在的问题及原因分析；（4）民营企业内部审计系统的构建；（5）民营企业内部审计系统的优化。（二）基本要求根据毕业论文(设计)参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献，检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇外文翻译的外文文献不得少于2篇，每篇外文文献的单词个数不得少于2000个；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度：2010.11.05—2010.11.22 完成毕业论文选题15会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2010.11.23—2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.21—2011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位2011.03.12—2011.05.03 毕业实习，修改论文2011.05.04—2011.05.12 毕业论文定稿2011.05.23—2011.06.03 毕业论文答辩推荐参考文献：[1]邢小玲.民营企业内部审计现状调查分析[J].审计与理财,2006,(4):26.[2] 刘玉红.对完善我国民营企业内部的审计的思考[J].科技信息,2009,(17):326.[3]郭涛.关于加强民营企业内部审计的几点思考[J].商场现代化,2007,(15)：350-351.[4]张瑞杰.民营企业内部审计研究[].山东大学硕士山东大学2009.26-30.[5]许芳.民营企业内部审计研究[.同济大学:硕士,同济大学,2006.13-20.[6]刘晓明,刁娟.加强民营企业内部审计对策研究[J].会计之友,2006,(30)：57.[7] 徐元玲,喻强. 我国民营企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究,2007,(2)：63-64.[8]谭三艳.民营企业内部审计转型浅探[J].财会通讯,2008,(7)：65.[9] SharonAllen.Thevalueofinternalauditincorporategovernance[J].Thecorporateboard,November/December2008:1-4.[10] ZabihollahRezaee.Theimportanceofinternalauditopinions[J].Internalauditor,April2010:47-50.毕业论文（设计）文献综述16会计学专业2011届本科毕业设计（论文）题 目： 民营企业内部审计存在的问题及对策研究 专 业： 会计学 一、前言部分（一）写作目的民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位，但也面临着诸多严峻的问题。其中，最为突出的是影响民营企业竞争力最关键的内部管理落后问题。而作为民营企业内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对企业的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控制，能帮助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节的强弱程度，促进和改善民营企业经营管理水平，规避民营企业面对的各种风险，维护民营企业的安全经营，提民营企业的竞争力，在民营企业管理系统中居于不可替代的地位。于是，对民营企业内部审计问题进行研究就具有一定的时代性和必要性。本文在分析我国民营企业内部审计现状的基础上，通过对民营企业内部审计所存在的问题，以及造成这些问题的成因进行剖析，并提出相应的对策。（二）相关概念中国内部审计协会《内部审计基本准则》(2003年)第一章《总则》第二条中对内部审计的定义：“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现”。国际内部注册会计师协会(在2001年对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理控制和智力过程的效果，帮助组织实现目标”。关于民营企业的定义，经济学界有不同的解释，从广义上看，民营企业与国有独资企业相对立，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。因此，归纳民营企业的概念就是：非国有独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看，民营企业仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。（三）综述范围本文参考了2006－2010年间发表《财会研究《审计与理财《科技信息、《商场现代化《会计之友《中国市场《现代商业《工业审计与会计》等17会计学专业2011届本科毕业设计（论文）学术杂志中的研究论文，借鉴了同济大学等硕士论文，通过分析与总结这些文章和国内外研究现状进行总体把握，对民营企业内部审计存在的问题及对策进行更加深入的研究。（四）相关主题及争论焦点综合国内外的研究发现，分别从家族式管理模式、审计机构设置混乱、审计定位不明确、审计人员素质不高等对民营企业内部审计所存在的问题及发展对策进行研究。在审计定位不明确、审计人员素质不高这两方面，国内外研究大都对这两个方面的得出了一致的结论，认为要完成内部审计的转型以及要求内部审计人员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟通合作的能力。在家庭式管理模式方面有所不同，在完成民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对民营企业内部审计的指导的同时有些学者认为应该拓宽审计内容和范围，引入战略审计和风险评估，有些学者则认为应该产权结构多元化和制定合理的绩效考评制度。在审计机构设置混乱方面，国内外的研究也一致提出应根据民营企业组织形式不同分别选择不同的内部审计机构设置模式，对于小规模的民营企业可以实行内部审计的外包，对于大型的民营企业还未形成一致的结论。二、主题部分（一）国外关于内部审计的研究成果综述在国外，“民营”的基本含义是指“民间经营”，即非官方的组织营运活动，而对民营企业则没有特别的界定，较为常见的是二战后美、法、德等国曾出现的所谓国有企业民营化浪潮。在大多数国家里，民营经济涵盖了国民经济的绝大部分，民营是极为普遍的现象，他们所研究的经济即指民营经济，西方经济学的一切前提都是以民营的经济为基础的。国外对于民营企业内部审计研究也远远先于我国。进入2l世纪以来，经济全球化的发展，企业经营风险加大。作为企业内部约束机制重要组成部分的内部审计作用应日益突现。内部审计的研究开始与企业风险管理、公司治理相关联，人们对内部审计关注和要求从内部控制审计为主向风险管理审计、战略审计直至治理审计为主发展。期间最有代表性的研究文献2001年6月ⅡA颁布的最后修订的《内部审计实务标准》和2002年美国出台的《萨班斯一奥克斯利法案》。18会计学专业2011届本科毕业设计（论文）在2001年6月IIA颁布的《内部审计实务标准》中提出了最新的内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。该定义对内部审计的性质、目标、方法及其范围都作了全新的诠释，使内部审计的功能与当今社会经济发展和人们对内部审计寄予的希望达到一致，为内部审计在二十一世纪的发展奠定理论据。在2002年美国出台《萨班斯一奥克斯利法案》中对如何保证企业内部控制有效提出了措施，其中重要的措施之一就是加强审计委员会的建设和发挥内部审计的作用，首次将内部审计的作用从企业内部后台推到前台，明确了内部审计在公司治理的角色，即内部审计成为公司治理四大基石之一。在该法案下，企业内部审计发展迎来了空前的机遇。ItanceInternaltnionsbihollahzaee，2008）指出内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分析，及财务申报程序上都扮演着重要的角色。在过去的十年中，审计人员积极地为我们提供了管理咨询和保证服务，以协助其符合如2OO2年美国的《萨班斯—奥克斯利法案》的规定。内部审计资源也已扩大，以满足协助执行认证的内部控制服务和财务报告的高需求。《ThelueInternaltInporaternance》（Sharonlen，2008）形象的将内部审计人员的比作一座灯塔。他指出内部审计人员的工作提供了一个参考点，使公司知道他们身在何地，他们的引导能帮助提供他们所需要的见解与导航对未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审计人员需要提高标准，继续改善经营效率以及成效，不只是在控制风险管理和治理，更要横跨整个企业。可见，国外对于内部审计已经形成了完整的研究体系，对内部审计的发展提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。（二）国内关于民营企业内部审计的研究成果综述近几年来，随着民营企业的发展壮大，国内逐渐意识到民营企业的重要性，同时由于民营企业管理上的不规范以及决策上的失误，使得对民营企业内部审计逐渐重视起来，国内学术界对民营企业内部审计的研究也渐渐增多。不过，由于19会计学专业2011届本科毕业设计（论文）对民营企业内部审计研究较晚，到目前还没有形成像国外那样对民营企业内部审计的系统研究，民营企业的内部审计现状不容乐观,民营企业的内部审计还存在着诸多的问题。1、关于我国民营企业内部审计存在的问题1.1民营企业的家族式管理制约了内部审计工作《民营企业内部审计现状调查分析》（邢小玲，2006）写到民营企业大多是家族企业，而且“家族式管理制约”是民营企业发展内审的一大障碍。分析其原因：第一，家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络，企业往往依靠“人治”而非“法治”来管理企业，管理制度往往屈从于人情法则，这可能使“照章办事”的内部审计人员难以适从。第二，家族企业的一个特征是家族成员间具有感情联结的特殊凝聚力，家族成员间的信任和忠诚；而内部审计作为一种内部监督机制，可能被认为是对信任和忠诚的怀疑，而不被一些家族成员接受。《民营企业内部审计存在的问题及对策》（赵娜，2008）认为民营企业各个的重要职位都是由亲人掌握，就算建立了内部审计部门，也形同虚设，也正是由于其家族式管理的模式，使管理制度中过分揉进了亲情因素，削弱了管理者的制度意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业的规章制度，而内部审计部门的人员也由家族成员构成，素质不高，在审查时往往顾虑血缘关系，不能真实反映情况，时有损害所有者的利益的行为。目前,我国民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭，即企业为少数几个人或家族持有，外界参股比例小，股权高度集中。由于产权高度集中在家族成员手中，内部人说了算，缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层，他们往往被委于内部审计部门，造成“内部人审内部人”的局面，严重损害了内部审计的独立性，当然也大大降低了审计的效率和效果。1.2民营企业内部审计机构设置混乱《对完善我国民营企业内部的审计的思考》（刘玉红，2009）认为民营企业内部审计机构设置混乱，我国民营企业内部审计的设立不同于国有企业内部审计的设立，它缺乏政府的指导和支持，以及法律法规的管理和约束。我国的民营企业中，有相当一部分未建立内部审计制度；已设置内部审计机构的企业，其机构设置也不规范。内部审计机构形式多种多样，方法各不相同，导致企业内部审计关系不顺，工作职责不清，内部审计监督力度弱化，使整个企业内部审计工作难以20会计学专业2011届本科毕业设计（论文）总体规划和全面安排，导致内部审计工作处于无序状态。《民营企业内部审计现状与对策》（王珂、王磊，2009）认为民营企业内部审计机构设置的主要特点是：内部审计工作上直接对老板，但行政上属集团财务总部管辖，在企业的架构体系上表现为双重管理，内部审计的独立性受到影响。我国的民营企业中，有相当一部分未建立内部审计制度；已设置内部审计机构的企业，其机构设置也不规范。内部审计机构形式多种多样，方法各不相同，导致企业内部审计关系不顺，工作职责不清，内部审计监督力度弱化，使整个企业内部审计工作难以总体规划和全面安排，致使内部审计工作处于无序状态。1.3内部审计定位不明确，独立性差《关于加强民营企业内部审计的几点思考》（郭涛，2007）文章中提到民营企业内部审计职能定位不高是民营企业中存在的一大问题。在我国，民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并没有明确的要求。内部审计如何进行操作，没有现成的理论和准则作指导。《加强民营企业内部审计对策研究》（刘晓明、刁娟，2006）指出独立性是审计的根本特征，但民营企业的组织管理模式限制了内部审计的独立性。在民营企业中，内部审计机构与人员常与其他部门互有交叉或重叠。更由于企业所有者对内部审计职能的认识不足，并未赋予审计人员足够的支持和进行审计工作所必需的权力，在审计过程中其他部门不予配合，甚至有故意刁难的现象，因此造成内部审计权威性的缺失。正是由于没有健全的法律制度，因此民营企业内部审计只能仿效当时国有企业内部审计的做法。由于内部审计监督职能容易被内部审计人员所接受。民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”，“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。1.4内部审计人员素质不高，审计手段落后《民营企业内部审计工作中存在的问题及其路径选择》（胡新贵、王德平，2006）中提出民营企业内部审计人员素质不高,审计手段落后。其主要原因主要是，其一是家族管理模式制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成审计人员素质差，结构比较单一；其二是民营企业内部审计人员对会计电算化还不太熟悉。21会计学专业2011届本科毕业设计（论文）《民营企业内部审计研究》（张瑞杰，2009）指出我国的民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊”的阶段上。我国民营企业大都采用家庭管理模式，审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成人员素质差，结构比较单一，缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才。另外，虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用，但民营企业内部审计人员对会计电算化还不太熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上，造成效率低下，准确性差，严重影响了审计工作的正常进行。由于内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作。所以在用人上会受到很大的限制。这在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。1.5内部审计范围不够广泛《民营企业内部审计现状及对策》（刘颖、颜玉玲，2007）提出民营企业审计范围过于狭隘。当前，大部分民营企业的内部审计基本上都停留在财务收支审计上，主要进行一些防漏查弊的工作，而未向经济效益审计、非财务事项审计拓展。随着民营企业的进一步发展，在企业的投资主体、经营规模、经营环境和经营风险不断发生变化的新形势下，民营企业内部审计如何拓展审计范围已成为一个关系到其生死存亡的重要问题。2、关于我国民营企业内部审计亟待解决问题的对策研究2.1关于解决民营企业的家族式管理制约内部审计工作的对策《关于加强民营企业内部审计的几点思考》（郭涛，2007）与认为要尽快完成民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对民营企业内部审计的指导，一是我国《审计法》和《审计署关于内部审计作的规定》等审计法律法规应把民营企业内部审计纳入其调快范围。二是我国内部审计办会要尽快颁布《内部审训条例》和《内部审计准则》严格规定民营企业内部审计的资格和作业标准，使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量。据《审计法》规定内部审计应接受国家审计机关的业务指导和监督。民营企业内部审计也不应例外。22会计学专业2011届本科毕业设计（论文）《民营企业内部审计发展对策研究》（刘勇强，2008）中提出的意见与郭涛的稍有不同，他认为应该拓宽审计内容，引入战略审计和风险评估。民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估，期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估，协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。《对完善我国民营企业内部的审计的思考》（刘玉红，2009）认为产权结构的多元化能够使得民营企业更加注重内部审计的监督职能，监督职能的充分发挥要求杜绝不能胜任内部审计工作的家庭成员或亲信们担任审计部门的负责人或从事审计工作。同时应该制定公正合理的绩效考评制度，充分调动内部审计人员的积极性和创造性。2.2关于解决民营企业内部审计机构设置混乱对策《试论我国民营企业内部审计存在的问题及对策》（姚瑞马，2008）和《民营企业内部审计亟待解决的问题》（王艳丽，2008）中的观点有相同点也有不同点，相同点是根据民营企业组织形式不同分别选择不同的内部审计机构设置模式，小规模的民营企业可以不设立内部审计机构，内部审计机构可以直接对董事会(或股东会)负责，并在业务上接受监事会的指导，其内部审计工作可由会计师事务所来进行。不同点是对于大规模民营企业内部审计机构设置上，前者认为公司制的大规模民营企业，可以实行双重内部审计机构模式，通过审计委员会对经理层和董事会进行监督审计，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和各管理层的日常经营管理活动，对经理层负责；而后者认为对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度。2.3关于解决内部审计定位不明确，独立性差的对策对于民营企业内部审计职能定位不高《我国民营企业内部审计存在的问题及对策》（徐元玲、喻强，2007）认为准确定位民营企业内部审计职能,由“监督服务主导型”转变审计职能是围绕内部审计目标而内生的固有功能,必然要受审计目标影响，民营企业内部审计是适应自身发展需要而建立和发展起来的,其建立审计机构，从事内部审计活动的目的是充分利用内审的服务职能,协助和保证组织实现自身财富不断增长的目标。因而民营企业更应重视的是服务职能。市场竞争的日趋激烈和优胜劣汰的市场规律要求民营企业内部审计由“监23会计学专业2011届本科毕业设计（论文）督主导型”向“服务主导型”转变。内部审计人员应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向“参谋”、“助手”的角色转变,应凭借自己的独特身份和专业优势,通过参与式的审计,以服务为导向,深入企业生产经营的各个领域，为企业提供咨询服务,达到帮助经营者改善经营管理、提高经济效益的目的。《民营企业内部审计方式选择》（郝红革、张宇，2009）则提出要完成内部审计的转型。内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计与效益审计、管理审计并重，其核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计。我国民营企业内部审计应突破传统的审计思路，逐步向突出管理和经济效益转移。2.4关于解决内部审计人员素质不高，审计手段落后的对策《浅谈民营企业内部审计问题与对策》（吴军，2006）针对审计手段落后提出民营企业内部审计的审计方法和手段要更新。由于家族成分的存在，民营企业的内部审计工作要求内部审计人员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟通合作的能力。最好的内部审计效果来自于有效的沟通。民营企业内部审计尤其要重视沟通在审计中的重要作用。内部审计人员必须在审计方式上作出重大调整。一方面，要努力提高内部审计人员的思路和方法，使审计方法由传统的财务审计，对报表、账册、凭证的详细审计，向以评价企业内部控制制度为主的抽样审计技术方法发展，包括利用统计抽样以及数理经济学的数学模型。内部审计人员要充分利用计算机、网络等现代化手段以扩大审计范围和提高效率。跨行业、跨地区的民营企业还可借助因特网建立远程传输系统，节约审计费用，提高审计效率。另一方面，要将传统的被动式的事后审计转向参与式的事前控制为主。针对企业经营管理和内部控制中的薄弱环节和重大问题，重点开展经营管理审计和风险管理审计，为民营企业的进一步发展提供决策支持。2.5关于解决内部审计范围不够广泛的对策《民营企业内部审计现状及策略分析》（崔飚，2009）认为应该合理扩大内部审计内容与范围。民营企业内审部门要加强财务审计、离任经济责任审计、驻外分支机构的审计，同时要逐渐转向管理效益审计。民营企业要从战略的高度重视企业经营的安全性，加强风险管理审计。风险管理审计首先要求在审计中能发现那些高风险的领域，对高风险暴露点进行识别、分析，将分析的结果与预定可接受的风险的金额水平相比较，最后提出切实可行的改进措施，供决策层采用。24会计学专业2011届本科毕业设计（论文）要加强内部控制制度的建设，加强内控制度评审。只有建立现代企业制度后，民营企业所有权与经营权分离，企业最高管理层通过建立严密、完善的控制体系，严格、科学的管理制度，有效、畅通的运行机制，才能保证经营目标的实现，而内部审计正好符合这种需要。三、总结部分上述理论谈及到对于民营企业内部审计的一些相关看法，本文重在于阐述民营企业内部审计问题及其发展对策，而上述相关理论包含了一些精辟的见解，为本文对于民营企业内部审计现状及发展的研究在实证上提供了具有解释力的佐证。我个人认为要完善和发展民营企业内部审计以促进民营企业的发展，除了要科学设置内部审计机构，提高内部审计人员素质，提高审计手段外，更重要的还是要尽快制定民营企业内部审计的相关法律法规从而使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量，毕竟只有使民营企业内部审计得到约束和规范，才能使其得到真正的发展。四、参考文献[1]李越.公司内部审计研究[.兰州：硕士，兰州大学，2009.10-11.[2]邢小玲.《民营企业内部审计现状调查分析》[J].审计与理财,2006,(4):26.[3]刘玉红.对完善我国民营企业内部的审计的思考[J].科技信息.2009,(17)：326.[4]郭涛.关于加强民营企业内部审计的几点思考[J].商场现代化.2007,(15)：350-351.[5]刘晓明,刁娟.加强民营企业内部审计对策研究[J].会计之友.2006,(30)：57.[6]赵娜.民营企业内部审计存在的问题及对策[J].中国科技信息.2008,(5)：174.[7]刘勇强.民营企业内部审计发展对策研究[J].中国市场.2008,(5):106.[8]郝红革,张宇.民营企业内部审计方式选择[J].现代商业.2009,(32):215.[9]胡新贵，王德平.民营企业内部审计工作中存在的问题及其路径选择[J].经济师.2006,(2):244.[10]王艳丽.民营企业内部审计亟待解决的问题[J].工业审计与会计.2008,25会计学专业2011届本科毕业设计（论文）(4):18.[11]崔飚.民营企业内部审计现状及策略分析[J].中国国情力.2009,(1):30.[12]姚瑞马.试论我国民营企业内部审计存在的问题及对策[J].产业与科技论坛.2008,(7):235.[13] 徐元玲,喻强. 我国民营企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究.2007,(2):63-64.[14]刘颖，颜玉玲.民营企业内部审计现状及对策[J].中国乡镇企业会计.2007，(5):44-45.[15]吴军.浅谈民营企业内部审计问题与对策[J].经济师.2006,(1):239.[16]胡玉斌.民营企业内部审计现状及改进探析[J].现代科技.2009,(6):25.[17] 王珂,王磊.民营企业内部审计现状与对策[J].金融经济.2009,(1)：151-152.[18]张瑞杰.民营企业内部审计研究[.济南：硕士，山东大学，2009.26-30.[19]许芳.民营企业内部审计研究[.上海:硕士,同济大学,2006.13-20.[20]张颖萍.对民营企业内部审计职能的探讨[J].会计之友.2006,(34):28-29.[21]SharonAllen.ThevalueofinternalauditIncorporategovernance[J].Thecorporateboard,November/December2008:1-4.[22] ZabihollahRezaee.Theimportanceofinternalauditopinions[J].Internalauditor,April2010:47-50.毕业论文（设计）开题报告26会计学专业2011届本科毕业设计（论文）题 目： 民营企业内部审计存在的问题及对策研究 专 业： 会计学 一、选题的背景、意义改革开放以来，民营经济的发展对中国经济的持续高速增长做出了卓越的贡献，改变了中国社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续稳定地增长、优化产业经济结构、缓解就业压力、促进市场繁荣、保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。作为社会经济生活主体的公司，其经营活动日益复杂，随之出现的公司治理问题越来越多，再加上财务丑闻案件不断爆发，在公司治理结构中设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，内部审计作为一种制度安排进入人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点话题。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对完善公司治理、建立健全企业内控制度、加强和改善企业管理具有重要的意义。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外