审计期中试卷VIP

2011-2012学年第一学期审计学期中考试试题考试时间：90分钟考试方式：开卷适用班级：08会计7、8班单选（5分）对审计证据数量方面的衡量，即要求审计证据的数量足以支持审计意见的形成，指的是审计证据的（）A、充分性B、适当性C、准确性D、及时性2、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏应有的职业谨慎未能查出重大错报，属于()A、没有过失或普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约3、下列不属于我国注册会计师会员的是（）A、会计师事务所B、执业会员C、非执业会员D、独立董事会员4、甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，下列哪个因素导致独立性受损（）A、关联关系B、经济利益C、长期交往D、自我评价5、注册会计师和政府审计部门对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的最主要原因是（）A、审计的方式不同B、审计的性质不同C、审计独立性不同D、审计的依据不同多选（10分）1、下列说法中正确的是（）A、如果重大错报风险水平评估偏低，则导致审计工作的无效果B、如果重大错报风险水平评估偏低，则导致审计工作的无效率C、如果重大错报风险水平评估偏高，则导致审计工作的无效果D、如果重大错报风险水平评估偏高，则导致审计工作的无效率2、会计师事务所在接受委托前要对自身进行评价，评价的内容包括（）A、审计胜任能力B、事务所的成本效益C、独立性D、保持谨慎性的能力3、重大错报风险由那些风险构成（）A、固有风险B、控制风险C、审计风险D、检查风险4、与期末账户余额相关的具体审计目标包括（）A、存在B、权利与义务C、完整性D、估价与分摊5、询证证据包括（）A、银行存款询证函B、应收账款询证函C、应付账款询证函D、向被审计单位法律顾问咨询收到的回复与被审计单位或有事项相关的书面文件简答（40分）请叙述独立性的含义及影响独立性的主要因素。说明审计失败和经营失败的关系。什么是合理保证？为什么报表审计中只能提供合理保证？简述重大错报风险的评估过程业务处理（45分）某注册会计师在对F公司报表审计时，收集到以下证据:收料单与购货发票销货发票副本与产品出库单领料单与材料成本计算表工资计算单与工资发放单存货盘点表与存货键盘记录银行询证函回函与银行对账单要求：分别说明每组审计证据中哪项更为可靠，并简明说明理由。某注册会计师对ABC公司进行报表审计时，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的资产构成如下：货币资金：20万元；应收账款：200万元；存货：600万元；固定资产：500万元；无形资产：80万元；合计：1400万元。请回答：（1）ABC公司财务报表层次的计划重要性水平是多少？（2）按资产所占比例如何分配财务报表重要性水平到各账户？有无缺陷？为什么？合江公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时收回销货款的现象。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内兄啊收获物交易货款的60%不能按时收回，给公司造成了巨大的财物损失。丽萍注册会计师在实施审计过程中，对其内控制度进行评价时，根据以往的经验认为公司在订购和销货方面不存在重大问题，没有进行相关的测试，致使财务报表出现较大数额的错报。请回答：①什么是普通过失和重大过失？丽萍注册会计师在案例中属于什么过失？丽萍注册会计师及其所在事务所应承担什么法律责任?可能受到那些处罚？

期中测试题参考答案一、ABDBD二、BCACDABABCDABCD三、简答1、独立性是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象，不得因任何利害关系而影响其客观公正的立场。影响因素有：经济利益，自我评价，关联关系，外界压力等。经营失败是企业面临经营风险的极端情况。当出现经营失败时，审计失败可能存在也可能不存在。只有当注册会计师未能遵守审计准则的要求，未能尽到应有的谨慎而发表了错误或不恰当的审计意见，才属于审计失败。原因有三：第一，绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，测试不可避免的包含不能发现重要错报的一些风险。第二，会计反映复杂的估计，这本身涉及不确定性，因此审计人员依赖的证据有说服力却不是令人信服的。第三，对审计人员来说，要侦察欺诈性财务报表，常常极其困难。分为三步：首先，通过风险评估程序，了解被审计单位及其环境，目的是初步评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险。其次，如果审计人员认为预期控制是有效的，则必须执行控制测试，目的是测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，据此进一步评估认定层次的重大错报风险，以支持初步评估结果。最后，实施实质性测试，目的是检查认定层次的重大错报风险。四、业务处理1、①购货发票更可靠。购货发票是从被审计单位外部获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。②销货发票副本更可靠。销货发票副本属于在本审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。③领料单更可靠。领料单是原始凭证，比依据领料单制作的材料成本计算表更可靠。④工资发放单更可靠。工资发放单上有领受人的签字，比仅由会计制作的工资计算表更可靠。⑤存货监盘记录更可靠。存货监盘记录是审计人员实施存货监盘的记录，比仅由被审计单位对存货盘点的记录更可靠。⑥银行询证回函更可靠。注册会计师直接获取的银行存款回函比被审计单位提供的银行对账单更可靠。2、①在制定计划是，注册会计师应该使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平，所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。②因为初步估计的重要性水平为总资产的1%，按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时，则货币资金、应收账款、存货、固定资产分别分配重要性水平为：0.2万元,2万元,6万元,5万元,0.8万元。这种方法缺陷是：没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为账户金额的重要性水平是和审计证据的数量成反向关系的，如果注册会计师把重要性中的很大一部分分配给那些需要花费较大成本才能查出来的账户，所收集的证据数量将减少，把财务报表重要性中的很小一部分分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户，从整体上看是很节省审计成本的。3、①普通过失是指没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵守专业准则的要求。重大过失是指连起码的谨慎都没有，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。题目中，注册会计师丽萍对合江公司的内控制度没有做出正确的判断，这种因工作中疏忽未能将重大错报查出来的情况应属于重大