内部控制理论与方法

11现金流是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。这里，现金包括企业所拥有和控制的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。现金流是随着市场经济的发展逐渐受到重视的。企业经营者和其他利益相关者在关注企业经营状况的同时，也日益重视企业现金流的流入和流出，从某种意义上说，企业获取现金的能力比获取利润的能力更加重要。如果一个企业长期不能实现盈利，那么她必将倒闭；但是，如果一家企业在一定时期内不能获取适当现金流，以偿还到期债务，那么，她就面临破产的威胁。如何加强现金流的管理和控制也就成为企业关注的焦点。本文拟就运用内部控制理论的最新进展来分析如何加强企业现金流的管理和控制，以实现企业经营管理的目标。第一章内部控制理论一般认为，内部控制理论的发展是与社会经济的发展水平相适应的。当社会经济发展到需要所有者与经营者相分离时，形成的这种委托代理关系就需要一系列严密而科学的管理制度对这种关系加以规范和约束，以使这种委托关系得以健康的发展，并使关系双方从中受益。同时随着组织规模的不断扩大，也需要一套科学的制度对组织的成员加以规范和约束，以达到组织目标。这样内部控制制度就显得非常必要了，与此同时，相应的内控理论也逐步得到完善。间1购.争1盐内荣部控蛙制理现论发珠展历浩程拿按照布比较议权威翠和普捞遍的川一种没归纳张，内府部控火制理插论的谨发展宿在2症0世螺纪大茫致经偏历了等四个社阶段宋建波博士在《企业会计控制原理及应用》中将内部控制概念的发展演变分为三个阶段，而国家会计学院教研中心的郑洪涛博士在2002年1月国家会计学院在成都举办的总会计师（财务总监）培训班上将内部控制的发展演变归纳为四个阶段，本文采纳了郑洪涛博士的归纳。赠宋建波博士在《企业会计控制原理及应用》中将内部控制概念的发展演变分为三个阶段，而国家会计学院教研中心的郑洪涛博士在2002年1月国家会计学院在成都举办的总会计师（财务总监）培训班上将内部控制的发展演变归纳为四个阶段，本文采纳了郑洪涛博士的归纳。帆1奖.召1饿.涝1识内芬部牵优制阶绪段（启20太世纪黄40肃年代辛以前照）融熄非在这合一阶速段，蓝基本百上是市以查绕错防美弊为耐目的感。其圆基本奋假设质是：却两个臭或两贵个以帝上的亭部门棒或人性无意粉识犯压同样谜错误穗的机堆会很绣小；嫁两个像或两鲜以上释的部炼门或拿人有淋意识坝地合略伙舞冲弊的峡可能柴性也嘴大大条低于薪单独朗一个拐人或协一个吨部门夹舞弊珠的可婶能性拘。其誓主要捡特点榴以任堆何个符人或肉部门巴不能奇单独右控制药任何训一项凭或一洒部分守业务棕权力耀的方肆式进咬行组翠织分鞠工，趣每项周业务犯通过驼正常耐发挥臣其他践个人安或部饥门的予功能轨进行棕交叉忘控制该。这刑样每铁一项叛业务虾必须花经过伏多个营人员执或多歇个部械门交泊叉检望查和立控制研，在独很大杠程度劲上减状少了齿无意币识的渠出现比差错并和有赴意识份的营凳私舞纵弊现寇象的鸦发生播。拨1浅.易1案.王2净内慌部控哈制(姥In千te平rn栋al选c柔on飞tr宇ol侨)制估度阶药段（催20肆世纪奏40激年代寄～7朋0年认代）应么们20逗世纪锐30妇年代溉的经桂济危痒机对恶内部洒控制局理论瞧的发味展起督到了扒巨大悼的推带动作惰用。析危机付过后沙，各巨企业踪纷纷重加强枕了对邀企业饥生产甲经营庄的控傲制与垦监督邀，这黎些控盼制与说监督妹已逐款渐深皱入到俘企业货的所催有部带门和谁全部谊经营蚂活动层中，连而这允些活鼓动也披远远蛛超出蓬了财伟务与彩会计寇的控骄制范迹围。旺这些政控制盛活动拒的实省践也关促进听了控戏制理辜论的汽发展较。1馒94颗9年业美国吧会计副师协秒会（答AI毛CP夏A）畏首次登提出辜并解绣释了奉内部陡控制岸的概打念。惕“蛋内部邮控制扒是所思制定软的旨裤在保愁护资阶产、零保证雀会计缸资料何可靠曲性和拨完整叶性、遭提高侦经营法效率著、推碍动管牺理部蔽门所融制定街的各长项政碗策得阵以贯拌彻执满行的电组织旬计划陶和相胞互配转套的讯各种制方法怨及措妙施。坡”越在这母一阶纯段，泪内部硬控制勤制度胶被分码为内从部会让计控热制和店内部盒管理贝控制都两部冬分。碰前者称在于荷保护棍企业预资产氧、检工查会食计数系据的看准确轰性和遥可靠拜性；侦后者池在于重提高堤经营过效率悉、促城使有唱关人棒员遵索守既育定的腔管理冠方针锁。葬1身.顺1拴.求3也内难部控餐制结纠构（绢In呼te己rn闭al窄c长on践tr血ol症s铜tr擦uc稻tu你re靠）阶搅段（岁20缴世纪纷80刘年代替）谣夹匪20朗世纪传80墙年代单以后慕，西驳方国泥家对抱内部醒控制辰的研柴究进铁一步址深化也。1酱98敏8年极美国流注册洞会计谢师协堆会发夺布了茄《审福计准来则文轻告第铲55歇号》完，首阶次以呼“播内部云控制越结构正”宗取代笨“夸内部锤控制冒”伍的概俱念。强指出归“参企业峡的内梳部控系制结啦构包惭括为良提供侵取得辈企业仰特定枝目标猛的合捉理保航证而津建立遇的各棍种政捕策和骡程序储。表”厅具体斥包括墙三方良面的眠内容轻：内迷部控休制环势境、小会计飞制度碎、控辟制程洁序。冲1蹲.溉1除.炒4砍内摩部控把制整老体框叔架阶定段（险in氏te闻rn嚷al滨c花on蜜tr环ol歉i唱nt渔eg养ra旷te严d绞fr曾am柳ew甩or尘k）姨进入泻90捐年代稿，美换国C蕉OS肤O委肃员会俭（C混om厚mi矛tt箭ee野O鸣f灰Sp蒸on习so自ri牢ng稍O凉rg折an绸iz在at丙io式n夹Of矛T帅he纵T去re扁ad涌wa恨y是Co蜻mm弄is式si滩on融）提排出报虽告《振内部宇控制偶—河整体羽框架来》指窑出，引内部献控制疏是由旅企业煎董事令会、锤经理段阶层杀和其梢他员填工实昂施的汇，为凝营运武的效涉率效滋果、刮财务叠报告晓的可遥靠性酿、相错关法凡令的精遵循啄性等鹿目标冬的达何成而迟提供塔合理薪保证俩的过坟程。引其构般成要售素包金括：厅控制挥环境左（c筐on场tr霸ol聚e静nv周ir坝on调me挥nt乡）、旨风险负评估盗（r嘴is圣k钟ap盏pr木ai蜡sa宪l）瞒、控驱制活证动（械co越nt坐ro香l尽ac避ti包vi塘ty宪）、电信息析与沟概通（日in牧fo挨rm稼at脏io况n方an盏d轿co咸mm率un琴ic甜at帐io铅n）循、监励控（捕mo烂ni沿to预ri件ng垂）五适个方督面。马可以种说内得部控弓制整透体框恋架的誓提出俘标志掘着内物部控乐制理肥论发伴展到适一个厉崭新帖的阶鞠段，故它是双内部何控制成发展怨史上职的又悬一里孕程碑尝。孤1根.枝2史内主部控座制框凝架的陡要素葛及主冬要特还点段1企.宿2梢.耻1珠峰控制姐环境梢（c湿on出tr惠ol态e包nv率ir域on鉴me愧nt虏）储任何影企业君的核遇心是咬企业等中的罢人及裁其活昨动。勉人的拼活动信在环刚境中裤进行勤，人攻的品吹性包静括操隙守、喂价值发观和硬能力略等，截它们怠既是咽构成哗环境批的重施要要区素，图又与胞环境单相互怒影响乡、相蝴互作氏用。吐环境歌要素旬是推盏动企煤业发扔展的坛引擎肆，也汽是其砍他一留切要虏素的钢核心层。这惯些环袄境要豆素包宝括：慨管理蔽者的顷经营谱风格闹和经藏营理危念、剥董事窃会与售审计君委员厨会、笔组织昨结构抚与权睁责分屋派体宵系、饰人员牛的品烂行与爹素质射、人伸力资俭源政锣策及鸦实务肢、管设理控捏制方叹法、锅外部宅影响肌等。拦1搭.椅2应.追2漏风猜险评壁估（岂ri邪sk膛a免pp肺ra见is湿al幕）披企业塑必须吃制定鹊目标施，该充目标揭必须颈和销畅售、缓生产姻、行权销、豆财务贱等作金业相真结合蔑。为峡此，饼企业践也必总须设纷立可惧辨认拌、分潜析和霜管理咱相关剃风险贡的机偿制，炮以了器解自豪身可药能面凉临的搬各种牵风险滨，并星适时钟加以愉控制糟和处导理。巾这些食风险煮包括合来自菜企业偿外部吹的政磨治、阀经济剩、社遵会、我文化潮与自寇然等秧方面绩的风嚼险和冤企业铃内部惭的决除策失搞误、双执行溜不力炉、生庄产故包障等湖方面新的风乞险。糠1颠.片2咸.愁3秀控决制活赌动（闭co运nt宇ro中l伸ac警ti渡vi贝ty蛙）遥企业生必须凶制定趴控制似的政罩策及弃程序析，并茂予以促执行穷，以床帮助减管理溜层保炊证工“菠为保偿证其静控制姐目标耽的实煤现，玩其用学以辨杏认并荷用以朵处理隶风险身所必睛须采浇取的远行动够业已灵有效是落实套”侦。这拌些政火策和饮程序讽包括诱：交润易授怎权、理职责维划分够、业避务流搏程及刘操作永流程厚、业尾务记绪录、标规章岩制度捧、独该立检幅查规均章制乔度、冒控制矮标准霞等。模1荐.素2起.守4侍信逢息与枝沟通钓（i替nf潮or蛋ma庄ti皂on炸a因nd稀c练om慕mu否ni馒ca白ti比on乒）崇围绕鼠在控辅制活澡动周咽围的赤是信判息和庄沟通误系统垦。这乖些系祝统使惧企业槽内部意的员搁工能麻取得疫他们忧在执蹈行、桶管理煤和控色制企恶业经唇营过押程中煌所需娱信息谣，并尊利用饶它们亭进行垂相应捉的活者动。历这种惜信息桥反馈仗的速颠度、生准确药性如厦何，集直接庙影响录到内山部控劫制指乖令的敢正确怪性和宏纠偏至措施鼻的准宣确性止。愈1剖.筛2曾.掘5拨监械控（誓mo株ni葛to徒ri绕ng遵）缓整个益内部阿控制旷的过尾程必等须施畏以恰盖当的虫监督事，通密过监鸽督活再动在嘉必要活时对并其加话以修涌正。辟这种姻监控笨包括书各单射位或妈部门蒙的各屿级人兽员定袜期或限不定够期对污自己没执行错各项铃规章愉制度域的检兔查和被内部间有关膝内部因控制御的专番门部季门所百进行镜的财瑞务审振计和排管理饥审计蛋。俗和以藏前的桐内部拼控制郑理论从相比提，C枣OS欠O报本告提虏出了霉许多脏新的傅、有般价值扶的观免点吴水澎陈汉文邵贤弟：《企业内部控制理论的发展与启示》，载《会计研究》2000.5植。表关现在遍以下还几个今方面宫：1序、明睬确了贡对内拼部控爷制的盼责任网。C责OS碰O报渐告认砍为，像不仅写仅是远管理查人员确、内喝部审射计人嫁员或轰董事坡会，芳组织持中的伏每一末个人习都对绵内部蜡控制耻负有裹责任隙。确级立这肥种组仔织思辉想有谨利于字将企疏业的忽所有员员工剂团结郊一致获，使饱其主雁动地锡维护阅及改醒善企迅业的咏内部圣控制勒，而括不是绍与管饿理层布对立惹，被法动地灾执行给内部假控制既。2铲、强挥调内死部控财制应博该与惊企业闭的经涉营管帆理过榴程相驴结合肯。C棒OS黎O报张告认攻为，艳经营易过程莫是指峡通过眨规划宏、执爬行及鞠监督柏等基休本的裤管理器过程盈对企丧业加绸以管晨理。鸭这个刘过程典由组锯织的缺某一尚单位歼或部声门进柏行，祥或由消若干复个单娱位或溜（及原）部趴门共月同进茅行。渔内部认控制近是企拆业经象营过可程的茂一部深份，钳与经乞营结默合在唐一起押，而喉不是泼凌驾蹈于企岗业的侄基本毒活动肯之上昼，它纲使经怪营达屡到预锅期的她效果罗，并唯监督凑企业击经营行过程傍的持笑续进跳行。贞内部争控制菌只是填管理除的一喷种工李具，延并不请能取海代管节理。彻3、碌强调己内部驰控制河是一颜个隆“评动态诸过程扶”舅。内杜部控踢制是争对企这业的碰整个泰经营嫌管理肠活动窄进行从监督辟与控忙制的集过程值，企变业的抛经营压活动减不停弓止，绪企业阵的内料部控喘制过激程也哗不会克停止饮。企疼业的析内部童控制概不是帝一项示死的镇制度敞或机叼械的厉规定掀，企逆业的串经营弊管理蓄环境尾的变睡化必困然要到求企呀业内骂部控从制越陆来越根趋于优完善污。内岛部控粥制是艺一个化发现男问题艘、解店决问筛题、童发现协新的篇问题歌、解丢决新浓的循示环往冬复的项过程闻。4悠、强腹调戏“贝人仍”展的重谢要性劳。C挤OS般O报仗告特轻别强鸦调，辈内部棋控制能受企晕业的元董事腾会、美管理较阶层炒及其诞他企巷业员踏工的慎影响薄，透笼过企虹业之晶内的睛人所起做的怨行为插及所欣说的察话而楚完成跳。企雹业的榜目标蚕是由裕人来垂制定筒的，佛同时棉也是中由人竭设定饿的机狼制来茄控制旗的。谈同时飘，内灾部控句制也湖影响示着人截的行境为。速5、泳强调厉“筛软控挎制旺”别的作鬼用。彩相对宝于以驱前的端内部墨控制络理论贵，C傻OS俭O报岗告更饺加强零调傲“骄软控场制昼”特的作纹用。锻比如替该报犹告认汇为管畅理者伞及其稀他管善理阶虾层的斤执行猫者对碰内部扒控制敬的态海度、瑞管理复者的婚经营问风格凳、管男理哲轿学、敏企业珠文化好、内字控意杨识等船都是兽影响扑内部荣控制帽的重域要因盆素。有6、殿强调肾风险坑意识多。现矩代企嗓业时弄刻面传临着那各种荣来自盛企业赵内外惜的风原险。垒CO爹SO莲报告贤认为宏各种奥组织引都面剥临着舱各种垃风险浇，管宵理阶萌层必水须密浆切注否意各并种风盏险，脉并采逆取适呀当的注措施老加以枕控制济。7束、揉扒合了消管理股与控讲制的叛界限假。在意CO怜SO董报告虚中，萄已难瞧以严串格区卫分控宴制与则管理绳的界码限，饶二者支在企边业的岛经营毯管理框活动畜中已却融合伪在一阅起了小。8板、强其调内免部控画制的觉分类游及目偶标。释CO朋SO调报告今中单探独对铸内部纵控制挑目标循进行童了解赏析和陶阐释危。目岗标是淘管理茧过程牺的一跨个重欺要组慎成部供份，抚虽然挨它不寻是内趋部控桂制的均组成丘要素团，但怨却是筋内部币控制黄的先温决条炉件，胜也是最促成扫内部滨控制遥的要庆件。妄如果敞企业护的没询有目敲标，芬那么却企业孤就没昨有存棍在的迁必要桂，当类然内院部控花制也意不复砌存在创。C翅OS梢O报钥告将途内部称控制丹目标批分为圆三类育：与虹营运朵有关管的目店标、屯与财典务报参告有舞关的毒目标显和与涌法令漫遵循旬有关聚的目热标。裁这样芒就高碍度概利括了初企业李控制锦目标理，有得利于疫从不瘦同角串度关钳注企让业内苏部控梳制的旧各个督方面闸。9划、明工确指困出内摧部控井制只愧能做舒到厨“讯合理逝”汗保证萌。C阁OS凳O报甩告认麻为，谦不论深设计宋及执畏行有蜓多么倚完善负，内争部控忍制都文只能阳为管吧理阶铜层及祝董事氏会提谢供达脂成企梯业目勤标的屑合理叙保证薯。1积0、误强调煮成本中与效俗益原搏则。煤CO装SO霞报告挣明确蓝指出奥，内惹部控渔制要颗建立俗在成匆本与嚷效益娱原则密的基键础上桨。内肺部控烈制并舒不是缺为消始除一只切可亮能的狭滥用昏职权霉而不险计成健本，适而是找要创默造一慈种为笔防范登滥用膊职权字而投控入的桂成本属与滥活用职乔权的界累计僚数额同之比寿呈合男理状航态的巴机制逐。因穴此，颈没有婆不花豪钱的圣内部虚控制就，也卫不存陶在完尤美无匙缺的尚内部遮控制壳吴水澎陈汉文邵贤弟：《企业内部控制理论的发展与启示》，载《会计研究》2000.5棕1播.素3翠内倚部控缎制的完目标插、原位则、示方法半、局粘限左1咽.魔3汗.小1债内朝部控调制的局目标询按照薯CO怖SO相报告旺的论稻述，记内部炊控制团是指愚由企晨业董归事会教、经钞理阶便层和仆其他伞员工祸实施芦的，吹为营毕运的芝效率折效果按、财件务报课告的飞可靠既性、纺相关辟法令姑的遵律循性格等目伯标的享达成驾而提穗供合陵理保情证的灶过程沫。因朋此，探内部阴控制散的目磁标包信括三疮个方扛面的着内容保：经神营的贺效率桶效果陕、财答务报闹告的郑可靠再性以兰及法旷律法饺规的暂遵循温性。渣1皇.起3限.原2丝内凤部控出制的向原则杨有红主编：《企业内部控制框架》浙江人民出版社[2001.11]杨有红主编：《企业内部控制框架》浙江人民出版社[2001.11]第21页足1绒.糕合法抬性原婶则。暴企业伟必须索在国触家法侨律法坦规规肆定的霜范围舞内从称事其挨经营座活动庄，不轨能进赠行违跃法经围营，中更不堂能借玩助内引部控垮制来静从事婶非法姥活动蛛，或逃通过捡内部叠控制膏来逃撑避国追家法翻规的订监管舌。气2残.瞒有效鸣性原谨则。慈有效缘的内偷部控平制在相企业蠢的生叶产经脂营过味程中瞒能够趁得到岗贯彻因执行苗并发叼挥作爷用，务实现对其为疤提高贼经营色效果贯、提悠供可鞋靠财共务报扁告和雷遵守珍法律律法规厕提供锻合理兔保证爬的目拒标，豆内部齐控制判必须橡有效咱，也签就是润说它逆必须彩与公驱司的班治理忧结构料以及斑内部宽各部滨门或馋单位诚的特感点相辱适应屯，必百须能匹发现下和化厅解企漏业生稠产经鹿营所乒遭遇申的风住险。直企业突制定暑的各句项内渔部控厉制制算度要洗与单肺位内异部管弄理和栽经济渗发展震相适年应，炭既要宿体现危企业宾规模孟特点汤和管船理水颗平的巾差异范要求锹，也昌要体遣现经己济发免展和魂各项庸法律启、法认规制疮度的挺要求协。这度正是湖内部耗控制吧的生峰命力配之所狠在。咱3秒.映审慎坛性原傍则。出在企义业生厅产经碰营活施动中香，企施业要魂达到央生存密发展翻的目屠标，贼就必护须对白各类饿风险巨进行言有效末的预败防和岂控制付，内凶部控春制作献为企援业管值理的躬中枢父环节享，是畅防范浓企业碌风险芦最为凤行之生有效雾的一国种手照段。辫内部劈控制息的核共心是未有效塞防范丛各种皮风险摄，任图何制购度的欠建立虏都要完以防配范风债险、伙审慎市经营数为出扭发点废。浮4瓣.宿全面偏性原胀则。位内部碎控制叉的全根面性固包含窗两层益含义嗽：一蕉方面拢是指秧企业篇根据蛇生产队经营藏的需队要，否应该仔设置司的内凉部控耳制都奔已设饰置；远另一牺方面绿是指冶对生飞活经雅营活宫动的蜘全过捕程进榴行自往始至乏终的盗控制美。如养果内皂部控螺制的轮全面奉性达货不到辛，则纷内部部控制绿的有邀效性切就无泡从谈攀起。听内部扩控制主必须寻渗透纵到企哭业经冠营管民理的息各项羡业务爆过程豆和各拦个操党作环赚节，圆涵盖眨所有午的部飞门和背岗位材，不刺能留求有任清何死抽角。荒5拌.娇及时米性原答则。凯企业燕新设政立的棕机构搭或开姻办新栋的业纷务种申类或叛者开字拓新专的市沫场，城必须佳树立雷“破内控贼优先瞎”震的思谈想，螺必须惕首先耍建章沙立制危，采跟取有啄效的汤控制比措施像，然闪后再切进行露相关梅的业之务活倾动。歌6始.狡独立膀性原蛇则。晒内部弊控制召的检记查、披评价菜部门锻必须今独立暴于内却部控后制的铺建立注和执高行部盘门，抢直接趴操作组人员存和直陪接控庄制人拾员必专须适黎当公躬开，葱并向专不同俘的管泄理人拆员报吹告工跳作；横在存罗在管截理人亿员职较责交我叉的旁情况惭下，蓄要为偷负责晓控制杆的人吓员提饮供直台接向姥最高尾管理江层报僻告的漏渠道康。朝7站.基成本鹊效益毅原则巧。兴这是嫁企业票行为女决策骄普遍帅适用芝的基筹本原魔则。闻内部背控制司在保问护资析产完秃整、溉信息搞真实盏、企小业目猜标实蹦现等罩方面伞都会帜有良滴好的凳效果临。但画是，思内部组控制纲的构汉建和枪运行夹是会愁发生阶成本声的，询如内卵部控朗制的吃构建舒成本奴、内拥部控桨制运竟行中茂的人圣力和东物力望支出盾、不蛙适当刃的内燃部措年施对右企业它产生蜡的不型良影滑响等兽。建饭立内晚部控民制必屡须遵半循效隔益大饶于成茶本的英原则捡，既呼不能垂因内艺部控唯制的吓缺陷震对企系业产沙生较的大的董负面坏影响笑，也污不能突一味迁追求麦完善关而无涉节制板地产烂生支蛙出。左8拜.聚分步旅走原之则。诵企业谱在构朋建内耕部控啦制时涌，应衫当按善照企材业自网身实龟际情景况采朋取分拳步走鹿的策何略。采1忽.拒3顾.终3厨内席部控芹制的影方法朱荣恩：《建立和完善内部控制的思考》，载《会计研究》2001.1朱荣恩：《建立和完善内部控制的思考》，载《会计研究》2001.1衡1萄.住组织读规划弊控制岩组织阀规划月是对漫企业泡组织光机构霞设置另、职鞭务分疲工的粗合理藏性和劣有效香性所摧进行逢的控困制。寇企业范组织丸机构学有两以个层辅面：月一是狭法人茫的治斗理结邻构问垫题，民涉及砖董事自会、握监事修会、墙经理攻的设割置及刻相关值关系朵；二行是管腿理部掌门设浊置及轮其关燥系，元对财逆务管忠理来寺说。唉就是仁如何薯确定汉财务崇管理角的广着度和傻深度杰，由支此产青生集年权管膨理和棕分级杂管理仗的组镜织模行式。井职务龟分工宿主要摸解决紫不相阿容职台务分芒离。直所谓挎不相歉容职嫂务分蚁离是和指那隶些由刷一个煎人担浆任，针既可惧能发诸生错敲误和钟弊端套又可岗掩盖泻其错昨误和闲弊端叉的职芒务。融企业弟内部愉主要鬼不相煌容职棒务有冠:授皇权批娱准职把务、携业务依经办约职务芽、财品产保唇管职春务、暂会计春记录嚷职务境和审吐核监凭督职答务。调这五酸种职文务之诊间应旺实行轻如下炼分离薯：俊①津授权袍批准房职务持与执慕行业任务职勤务相肃分离毯；葱②脆业务珠经办直职务瑞与审恨核监愈督职贿务相跪分离丈；告③闻业务读经办疲职务堂与会亩计记宜录相巴分离效；膛④纷财产故保管塌职务该与会累计记户录相搭分离季；阵⑤驴业务量经办黄职务姿与财挨产保棵管职旧务相他分离叫。恐2.锄授权苦批准扯控制降授权草批准谅是指业企业省在处逝理经够济业舍务时画，必住须经吊过授暖权批跳准以架便进埋行控刺制，钳授权妥批准藏按其版形式校可分艇为一木般授放权和演特殊栏授权魔。所哄谓一叉般授侵权是悦指对业办理碰常规堆业务淋时权锣力、皂条件驰和责志任的素规定店，一拳般授笔权时斥效性诚较长疼;而献特殊裙授权培是对鹿办理慢例外皆业务钱时权子力、妥条件爷和责直任的瘦规定闲，一械般其贞时效圾性较厅短。瞎不论昆采用泰哪一怨种授旋权批放准方估式，业企业误必须盗建立原授权昏批准鼓体系鞭，其典中包直括：抖①先授权迈批准桌的范今围，查通常尸企业剖的所所有经肃营活尖动都迈应纳枣入其宿范围镇；伏②棉授权俗批准钱的层草次，惕应根蒸据经己济活避动的闲重要棋性和郊金额响大小员确定剂不同勒的授纽权批哄准层饮次，内从而海保征尿各管缝理层迷有权骆亦有锅责；责③侦授权密批准采的责室任，墓应当慧明确抢被授窝权者逼在履客行权阻力时曾应对铅哪些兵方面锈负责挎，应叙避免捉授权马责任舒不清蝶，一谎旦出争现问送题又掩难咎妈其责副的情亦况发三生；捎④斤授权嘉批准闲的程忠序，刑应规腊定每屈一类确经济具业务诚审批阻程序弄，以则便按赖程序愉办理舌审批贵,以痒避免曾越级尾审批虽，违起规审显批的代情况娱发生种。型3锐.炸文件屿记录桃控制裕健全桶、正掘确的摔文件桥记录税既是扛组织短规划清控制炎，授胆权批祥准控丛制的蓝手段题，又虾是企泻业保正持工榨作效专率，汉贯彻艇企业柄经营尤管理兔方针锈的基久础。怪文件饮记录筑控制逢内容框主要朽有：都①建句立企圆业组歌织机络构职趁能图佣和授胆权审仇批权袍限一谣览表饼。建井立全项员岗蛾位说体明书哪。企鞠业对对于每茧个工比作岗甜位都演应有忌相应贼的书昨面描些述，石其内颂容包缘括：注①吵岗位无内容基、岗洗位职商责、找岗位箭上下享关系问和岗乖位任计职条焦件等绪。婚②衰业务碍程序优手册只。企币业的耳业务护流程错应让圆相关牌人员训知晓湿，使储每个罩员工踏都知蕉道本胳人在统处理蓬业务妹时所恩处的岁地位催，前党后道箭作业局环节牺，业形务程躁序手心册的缎编制艇可采搁用流考程图骨的方驶式。局流程匙图是许由一崖定符溉号组肆成，旬反映挽业务厌处理聋程序饺及部捉门之哭间相交互关陕系的谨图表效，它洗既是错企业考管理君的有要效工厦具，李也是愤评价队内部减控制董的重饲要手步段。测③茄统一荡会计绒政策机。尽户管国背家制俗定了稿统一哪的会免计制汗度，孔但其悼中某染些会按计政希策是猪选项渡，因吴此，劝从企妨业内南部管漏理要鞭求出线发，颈必须害统一抚执行景所确柜定的挑会计维政策许，以革便统欠一核乡算汇雹总分缠析和低考核吊，企辆业会寒计政柜策可予以专快门文腥件的诱方式痰予以公颁布摊。去④志凭证伟编号驶。企懒业对采业务显处理驾的凭手证应拔编制笑相应妈的号喝码，街凡有直条件趴的均蔬应事词前编始号，复凭证扫编号景便于孔业务盲的查种询，沈也可惰避免怖业务建记录背的重旧复和饮遗漏泼，并晒在一迁定程葬度上还可防师范舞深弊的蚁发生弯。蹲⑤晚统一拖会计神科目尽。实机行国负家统冒一一崭级会忠计科舱目的众基础栏上，柄企业块应根干据经店营管损理需猪要，禁统一辫设定刷明细渐科目疾，特华别是府集团鲜性公警司更锅有必汤要统纳一下蜻级公紧司的暴会计获明细开科目办，以掌便统功一口刃径，袭统一卷核算谦、有找效分符析。咬4.零全面誉预算划控制宣全面躺预算算是企凝业财唐务管董理的雁重要币组成掘部分袍，它香是为蔽达到火企业封既定甘目标漏编制腹的经曲营、魄资本仍、财断务等马年度站收支易总体叙计划旦，从隔某种搭意义朵上讲免，全源面预巨算也肥是对跳企业键经济火业务拖规划绘的授炼权批灰准。择全面针预算难控制妖应抓侄好以甜下环白节：笨①丧预算猫体系悄的建顿立，旨包括坏预算六项目屈、标女准和邮程序举；企②蔽预纠算的社编制凯和审薄定；碎③颂预算虫指标先的下沿达及谈相关既责任断人或市部门我的落晴实；括④害预算罢执行今的授串权；骑⑤矮预算皆执行席过程鉴的监慈控；子⑥开预算见差异研的分臂析与尼调整肝；辰⑦档预算仓业绩动的考膝核。雕全面婶预算卧是一胃项集志体性阶工作启，需殃要企本业内芳各部平门人要员的虽相关励合作浙，为项此，肉有条雪件的奔企业哪应设熔立预屡算委股员会贴，组胶织领狸导企碌业全谣面预进算工杂作。检5.尖实物脾保全冲控制虫内部轻控制建各种报方式然都具师有保也护资械产安矛全的动作用透，这台里所柏述的奋实物厚保护偏是指眠对实越物资弯产的工直接允保护剑，主沈要内旅容有缠：恨①盲限制烫接近五。限峡制接禾近主捆要指袖严格宇限制即无关取人员情对实衬物资浮产的渴直接后接触觉，只度有经萄过授纲权批煤准的麻人员伶才能拼够接的触资气产。纳限制裤接近狐的对昨象包指括限喇制接众近现部金、咽其他赞易变闯现资更产、桨存货稀。锹②义定期军盘点贼。建墙立对外资产病定期北盘点昂制度饲，并洋保证槽盘点叫时资筑产的孩安全丰性，侨通常寒可采伶用先动盘点滥实物修，再堵核对径账册群来防连止盘疏盈资户产流馆失的讽可能绒性，占对盘战点中葬出现执的差荐异应密进行席调查汽，对症盘亏伍资产违应分卧析原丙因、搬查明叔责任见、完子善相爽关制扰度。企③清记录纹保护汁。应配对企乏业各砍种文撕件资时料(阵尤其盗是资喇产、汪财务爽、会耍计等狗资料改)妥托善保羡管，吧避免杏记录冠受损框、被捆盗、志被毁拜的可扁能。早对某拦些重吃要资玻料应桂留有填后备女记录腾，以艺便在战遭受插意外滤损失飘或毁辅坏时蹈重新衣恢复雾，这坛在当金前计聋算机简处理攻条件决下尤保为重哑要。晒④孩财产劳保险允。通趁过对辜资产暖投保卸(如露火灾向险、豪盗窃居险、正责任播险或亦一切藏险)桃增加掩实物捆受损蛙后的毙补偿始机会赌，从厘而保峰护实到物的旺安全匆。雕⑤扁财产纲记录兵监控赶。对盾企业烂要建屯立资才产个胃体档啦案，化资产赶增减竿变动金应及律时全荐面予棕以记均录。泰加强虾财产验所有组权证送的管持理。去应改邀革现权有低档值易杏耗品津等核哑销模释式，拴减少擦备查金簿的谈形式爸，使进其价弟值纳狠入财涨务报请表体已系内形，从丸而保雷证账捆实的垒一致肿性。抗6.岔职工悉素质汽控制晴内部目控制睁的成伤效关革键在熔于职启工素留质的肯高低朽程度革。职筐工素仪质控部制的刘目的推在于傍保证氧职工锐忠诚母、正待直、晃勤奋掩、有较效的谁工作妙能力誓，从乏而保轨证其椅他内钥部控哗制有鸣效实秘施。区职工眯素质杂控制帜包括滚：蜡①露建立改严格惯招聘仗程序偶，保沿证应商聘人恋员符柴合招悼聘要糊求；胜②制故定员页工工须作规番范，棍用以跪引导养考核齿员工蓬行为启；辣②兰定期扮对员企工进抗行培阔训，冻帮助期其提驼高业惑务素母质，住更好别完成个规定居的任残务；尝③农加强浸考核裁和奖刺惩力石度，简应定啦期对浙职工恶业绩括进行附考核虽，奖圆惩分帆明；叉④州对重别要岗纸位员多工(架如销军售、晃采购变、出沾纳)漂应建禽立职搏业信址用保穴险机符制，聪如签亚订信皂用承响诺书陷，保季荐人从推荐神或办围理商状业信搅用保鸣险。舒⑤护工作推岗位甜轮换秀，可离以定苗期或牧不定潜期进蝴行工屋作岗猛位轮瞒换，碍通过不轮换焦及时催发现坦存在伙的错虽弊情夕况，炊甚至袖可抑辫制不访法分楚子的裂不良肯动机娃。马7.颠风险搅防范腥控制万企业债在市殖场经为济环辜境中还，不喘可避万免会必遇到尿各种赏风险赴，因盯此为陪防范遗规避负风险副，企捕业应血建立浙风险龙评估浑机制餐。企写业常屑有的盘风险洞评估颠内容虫有：横①福筹资垮风险门评估腊。如赴企业净财务度结构怪的确殖定、强筹资述结构起的安监排、朋筹资扛币种护金额倒及期父限的告制定井、筹喷资成景本的姿估算逃和筹绕资的挖偿还弓计划忍都应点事先载评估央、事毕中监换督、野事后据考核摘。朗②蓬投资偷风险火评估尽。企秋业对知各种掠债权休投资桨和股戴权投辫资都怕要作此可行灾性研借究并加根据假项目涨和金逐额大肾小确绣定审堆批权价限，茶对投铲资过缠程中伟可能洒出现便负面约因素真应制依定应活对预帜案。摧③容信用垂风险添评估茫。这兔里所暖说的米信用县风险铅，特鸦指企乡业应质收账彩款回笑收过座程中葵遭受没损失末的可按能性犬。企搜业应爸制定建客户漂信用趟评估蛋指标结体系卖，确遣定信逐用授枯予标驼准，庭规定叉客户杏信用悼审批俊程序撕，进烫行信蜓用实野施中南的实冠时跟愚踪。涛信用携活动聚规模仪大的愉企业由，可争建立港独立遵信用锦部门疑，管粮理信母用活呀动、废控制仓信用陪风险腥。戚④年合同卧风险恳评估杏。所离谓合啄同风畏险是楼指在砌合同煎签订宝和履墙行过雀程中床，发恢生法关律纠奔纷导销致企李业被极诉、挽败诉液的可喇能性宁。为惯防范悦合同慢风险却，企知业应泡建立姥合同贡起草笋、审乓批、释签订泽、履湾行监如督和您违约拉时采左取应悦对措裳施的脂控制右程序恋，必翅要时游可聘码请律秧师参锄与。蚊风险腰防范食控制摇是企赠业一寄项基剑础性织和经呼常性互的工说作，阁企业贫必要送时可钩设置语风险究评估边部门锦或岗喊位，岂专门泊负责扫有关粘风险驶的认偏别、既规避造和控关制。解8.申内部秒报告竟控制弃为满言足企愈业内森部管偷理的窗时效容性和通针对响性，之企业迁应当撤建立宏内部赞管理束报告袋体系脾。内涛部报起告体哗系的订建立汁应体形现：振反映匪部门旱(人酸)经逢管责精任，育符合眨“例卫外”靠管理校要求到，报迹告形善式和只内容靠简明饲易懂熊，并泄要统绞筹规编划，肥避免烧重复辰。内问部报良告要枕根据睛管理序层次命设计竟报告计频率狸和内最容详悠简，碑通常捧的高束层管圆理者叮报告从时间楼隔时客间长虑，内炼容从优重、炸从简心；反检之报敲告间醋隔短抢，内民容从庸全、才从详沟。常经用的弊内部竹报告励有：女①垫资金松分析骄报告勇，包发括资胖金日乏报、毁借款落还款腾进度垄表、价贷款亮担保君抵押摸表、难银行史账户伍及印枪鉴管洒理表畅、资拢金调倾度表嫩等。启②伞经营毕分析裕报告罢。料③捏费用恶分析趁报告晒。厕④第资产投分析域报告探。俩⑤允投资怕分析亡报告屋。意⑥贸财务弃分析照报告屡等。锋9.贩电算散化控竖制蜡随着寿电子宽信息身技术磨的发俯展，庆企业串利用灿计算懒机从秘事经骡营管卷理方挑式手绒段越贫来越容普遍阳，尤起其会惩计电逆算化键和电危子商喊务的香发展虚对信漏息的泡安全境性提漆出更溪严格你的要司求，巴为此提，加旗强电新算化叫的控美制势早在必魔行。害电算略化控喷制内叠容有殃：借①敢一般款控制症，它唯主要邪是对社电算星系统州构成菌(人尘、硬姨件、到软件盾)及款环境壮实施缠的控警制，葡常用闻的方泥法有习系统她组织垃和管无理控例制、板系统碎开发补和维银护控都制、青文件虎资料裕控制驰、系眯统设格备、舒数据裹、程捧序、棚网络亲安全旧的控额制。伯②榨应用柳控制蒸，这夕是对证电算版化处忘理活尼动进伸行的纳控制释，常威用的肯方法柿有:站输入储控制申、处壤理控位制、宴输出炒控制是。裁10励.少内部贩审计共控制杠内部祝审计讽是内绑部控光制的尽一种爷特殊梳形式负，它缓是一测个企牧业内见部经船济活猫动和碍管理涌制度醒是否渐合规讽、合修理和场有效予的独寺立评押价机肢构，防在某览种意党义上粪讲是回对其窜他内酒部控分制的霸再控纠制。柿内部忠审计待内容燕十分骨广泛爱，按观其目宽的可愈分为镇财务浑审计南、经郑营审镇计和膛管理列审计严。内衔部审坦计在杆企业请应保涉持相酷对独兼立性后，应涨独立势于其依他经脉营管届理部坡门，捐最好刘受董西事会然或下躬属的尼审计醒委员暮会直牌接领昌导悉。回1利.馒3咏.夸4瞧内股部控术制的狂局限参考了国家会计学院教研中心的郑洪涛博士2002.1在成都的讲课内容。参考了国家会计学院教研中心的郑洪涛博士2002.1在成都的讲课内容。晒1.博成本离限制系成本枝效益德原则漫是企果业从披事一慎切经胳济活冈动的刷基本析原则结。一丹般现窃而言贺，各扫种控锐制程速序和失方法次的实客施成雹本不朵应超塞过如闯不施央行该窗程序置和方嫁法所别产生脑的错柏误或蚁存在掠的潜叶在风逼险可佣能造瞎成的伐损失眠和浪摊费。积一些潮理想跳的内素部控匆制往吹往因琴成本脸太高简而失鸦去其跑现实须意义帝。企瞧业的昌管理托层应却当在廉综合饺考虑僚内部绩控制吴的成下本效尿益的粱基础浸上，迟建立鸡能够判为达久成组系织目胀标提逐供合虚理保剃证的芽内部良控制过框架占。膨2.坝非经会常事分项的仍不适迟应性汉内部蛮控制雅措施棵一般筝都是芽企业给结合精本身偿经营陷活动拳特点稠，针倦对那跃些有曲可能逐经常详发生片的事列项而助设置殊的，溉对于漏那些呆不经猪常发蚀生或默难以状预料折到的麦业务托活动酸往往衰就有浑失控苏或原列有控吊制措盐施不狱适用桑的可甘能，冬从而睁降低窄了内聚部控后制的嗽作用嫂。圾3.扇人为着错误擦对于做内部尝控制胃来说骗，人蔽的因脾素是框至关游需要丽的。饿在C奋OS接O报盗告中组，也魂非常樱强调镜人在按控制批中的游作用指。这顾是因要为，对任何亡控制挨措施摆都需凑要人奴去执荡行，撕即使票非常惭有效笛的内序部控钩制，挥也可条能因惊执行暮人员施缺乏翼控制姨意识回或错省误的举理解猴与判很断或碗粗心得大意谅或精珍力分油散等睡其他辅人为魔因素靠而失锻效。牲4.唱串通执舞弊帜内部株控制倘的一霜个重直要思霸想就次是利昌用不办相容丈职务碌分离渴的方辩法来险减少造甚至考杜绝粮单独怀一个冻人从凳事相燥应业伐务活钥动进葵行舞笼弊的枣行为绩。如踢果执盾行内铲部控树制的跪人员赢素质疲不够仿高，案不相牙容职帆务上冻的几赤个人纹串通肾一气玉，进辩行舞缓弊行座为，便那么诊内部陆控制虚就形接同虚神设，靠内部勒控制具本身迷也就男失去烟了其夺存在氧价值贡。由5.雪滥用笨职权已内部皂控制蜘要求蜻企业红内部寻的所助有活饭动和晶所有塞人员华都须猪在内川部控续制规散定的吊范围浩内进药行相川应的舌活动悦。但特如果勾管理静部门针的负蹈责人漏逾越牧控制帖，滥慎用职选权，去好会裳使建舌立的洲内部妻控制阶形同醒虚设另。怨6.遗修订摘不及猴时仍面对使日趋荒激烈嚼的市宰场竞辆争，艘企业年势必俩经常嫩调整违自己盯的经湿营策顾略，硬如果藏与之苹相应椒的内淘部控地制制四度或礼措施索不进辟行及许时的虫修订期的话载，那匀么，抽企业胶就可龙能在神调整户经营宿策略洒的初唱期，减面临欧一个队制度稀上的攀真空伟。理1坚.械4鄙我哨国内捆部控动制发梯展状均况郑1.绝4.奉1控我障国内氏部控舞制规酱范的偏现状陈铃：《关于我国内部控制规范建设的思考》，载《会计研究》2001.8陈铃：《关于我国内部控制规范建设的思考》，载《会计研究》2001.8协自茂90耀年代痒起，黎我国到政府积开始呆加大戚对企做业内桌部控暂制的脑推行乳。1展99史7年搜5月圾，中悠国人队民银件行颁镇布《罪加强杨金融柿机构练内部董控制浮的指和导原欠则》翻，这邀是我短国第洽一个那关于虹内部丹控制伙的行困政规咐定。下19喝96挥年1掌2月截财政距部发郑布《经独立汤审计纵具体括准则宪第9败号—性—内滴部控拉制和短审计乏风险慈》(戒于1唱99借7年父1月同1日狱施行脉)，保要求切注册傍会计墓师审变查企抄业的袜内部由控制眨。并鸟对内灶部控基制的辛定义畅、内效部控钢制的免内容学(孙包括很控制骨环境忍、会匪计系亡统和松控制拾程序往)等聚作出挺了规胃定。滥19毫9响9访年中未国证片监会蜻发布柿

《欲关于效上市分公司瑞做好您各项食资产杰减值虫准备牲等有言关事执项的年通知乎》，撒要求置上市蹲公司堂本着绞审慎布经营断、有拣效防刑范化携解资铲产损辣失风设险的贼原则躬责成滑相关裁部门皱拟定维

(唐或修购订)鸣内部东控制俭制度宅，监雹事会站对内谋部控流制制耕度制杨定的拿情况迫进行谊监督逃。1国99拢9摩年颁副布，赌并于统20鲁00叨年7笼月实神施的片《会辱计法吸》是斥我国喝第一忆部体狮现内悼部会剃计控琴制要茶求的束法律纹，该冤法在伯第二路十七阻条明劣确提驰出:盐各单但位应器当建椒立、谎健全笼本单高位内痛部会光计监狠督制肌度，过单位等内部纸会计程监督蓝制度臣应当庭符合孔下列践要求博:记铺账人毁员与虏经济故业务伶事项丙和会震计事晴项的窝审批责人员廊、经题办人源员、太财物易保管源人员您的职祥责权则限应眠当明腔确，责并相席互分键离、扮相互银制约劲；重彻大厚对外立投资讽、资升产处犯置、宁资金紧调度值和其盟他重待要经录济业碗务事更项的涉决策柱和执吸行的火相互转监督类、相倘互制北约程顶序应材当明崇确。外财产数清查歇的范炕围、盾期限花和组蝶织程掉序应漏当明宇确;挤对会尿计资砍料定确期进际行内孤部审粉计的经办法坊和程飘序应往当明吩确。竿作为戚《会偿计法迈》的永配套色法规府之一足，财故政部璃于2卷00涨1年就6月闸22洁日，呆颁布凤了乐《柄内部蜓会计母控制猛规范齿——亦基本没规范伙

(差试行蜻)感》洁和《材内部恋会计乖控制稳规范诉——浅货币烤资金怒

(拥试行怜)》咳。与心以往酸内部景控制虾规范寇相比飘，该装法规斩呈现狱如下膝特点荣:

样梁色1.紫以单头位(知企业梅)自织身为辱出发罪点。陈《内版部会距计控罩制规注范》葱出台芹以前嗓的相敢关法也规，屋其对仍企业垦内部灾控制闻要求药基本袄上是缴从其致行业皮相关幅角度爷，而誉不是慢从企饺业自董身角眼度出差发。判《独炉立审捉计具睬体准栋则第互9号叔——赵内部帐控制专和审章计风诵险》赛是从岂制度捷基础雾审计变的角主度来送要求锡对企现业的服内部煮控制妥进行妙评价分。中誓国证浴监会筋

《黎关于塞上市曲公司拨做好杀各项匹资产挂减值毁准备凳等有当关事平项的名通知愉》与谢《公抹开发岗行证滚券公伤司信移息披腔露编偶报规滔则》视等法赚规是止从信菜息披环露的裤角度柱来对傅企业晌的内写部控美制予序以要匆求。卧而《辫内部巷会计立控制感规范逃》是逗从企评业自疫身的荐角度蔽，即千从加堂强企秘业管脸理，托完善烘单位叉内部交会计句控制尺，改旷进企匠业经葡营方岔式的粮角度缩为出映发点否来对朗企业美的内丘部控疏制予祝以要敲求的辨。从专内部智控制痕的产下生来筝看，蝴它是请由企孔业管税理人稼员在运经营厦管理瘦实践斗中产近生并脑在实秩践中亚完成旁其主角体内潮容构冒造的嘉。

晓狭炉2.帐目标并定位脉明确脚具体懂。控境制目单标的宴定位冰是内摘部控涛制存赏在及块存在辅形式度的根汇本所帐在，决也是段建立南内部置控制牲框架絮体系少以及筋进行傲内部柿控制茅设计资、评好价和衔考核贫的原遇则指长导与悦参照充。在仰我国击提出尘《内野部会时计控筑制规祖范》奴之前扇，《驾独立凳审计兰具体钱准则氧第9娘号—饿—内鞠部控劲制和拾审计誓风险购》将屑内部悲控制辽定义倒为:羞是指映被审衔计单支位为现了保护证业会务活赔动约扫有效甜进行魄，保筒护资咽产的绳安全拘和完炕整，找防止野、发钱现、鼻纠正帅错误磨与舞对弊，蝇保证情会计雪资料马的真麦实、厘合法妨、完跪整而翻制定踩和实江施的丈政策列与程蕉序。拌审计佳准则水对要鉴求进决行评核价的彩内部党控制斧的限掠定处招于内涝部控佩制理展论发垦展的棉内部甘控制链结构烟阶段秤。《屑内部虎会计探控制体规范气——擦基本唯规范项

(迷试行阵)舟》付和《赠内部敬会计愁控制我规范狗——耀货币矮资金脆

(脱试行毙)》饥，对肥单位况内部呀会计按控制卫的建现设以疫及内先部会尚计监丛督等奶作了够相应抚的定途位。姐该规碌定对末内部走控制荣的定那位以哈内部布会计峰控制煤为主腊，同掘时兼赖顾与附会计护相关优的控淹制。盒筒3.证基本毁构成爽直接帮以内观容而叮非要拉素形语式存撤在。举《内东部会拢计控警制规局范》居的构呢成并年未以熄要素垫的形永式存青在，醋而是万直接慕列出哑了内衰部控弊制的小内容裹，这丢些内伙容包邪括:舰货币羽资金牢、实突物资坟产、奸对外枯投资秆、工漏程项霸目、扮采购损与付斗款、冷筹资盗、销打售与灿收款侵、成猫本费猎用、梁担保哑等经卫济业核务的驾会计磁控制衰，并悄且每草一条近款都冠将制行定相边应的再具体监规范猪。《知内部距会计楼控制矮规范袍——访基本桐规范苗（恢试行贯）滑》中记的突证出部供分是免强调畏了建拖立风亩险控肝制系壳统，敲强化悔风险吹管理兄，确田保单老位各绞项业阁务活茂动的屠健康川运行愈，对周风险匹控制型系统盈的建雕立作匀为独山立的飞内部梯控制增的条旷款加捧以强大调。袋第二葵十四之条规雁定:照风险蝇控制巩要求乡单位蹈树立婶风险铸意识佛，针裕对各辣个风陪险控技制点冷，建这立有椒效的发风险愉管理就系统灭，通肢过风以险预齿警、里风险闹识别快、风扶险评菌估、砌风险饼分析僚、风也险报喇告等握措施赔，对敌财务觉风险巩和经象营风折险进宁行全脾面防值范和取控制评。并沿且在驱每一障具体离业务蛇的控迅制条敲款中鹿都增壶加了确有关逐防范钞风险砌的要吨求。情强调纤风险概控制脆，强锤化风杂险管芦理，由与我疯国当池前企需业在秒运转纳过程插中忽绞视风消险控多制，浩造成惰巨大跃隐患兼甚至气损失怪有关架，适他合当底前的务现实足需要置，也证能够臂在很浇大程瓦度上终促进侮国有落企业随的改蠢革和肠公司会治理土结构户的完轰善。拍

异喂破4.屯内部激控制相条款田有利株于以习业务贷循环理进行困设置戴。企臭业内爱部控网制的或设置材，需邪要考碑虑企胜业自台身的证经营溜特点喉来进扁行，司同时每应当辰兼顾摊可操约作性坡和控汽制成盲本的亦合理您性。既《内项部会蚁计控习制基件本规侮范》烦第七坡条第林

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