XXXX年所得税汇算清缴培训

2013年度汇算清缴培训春雨2014年3月目录2

第一部分：2013年所得税政策解读第二部分：所得税优惠及备案管理第三部分：财产损失扣除所得税处理第四部分：所得税汇算热点问题第一部分

2013年所得税政策解读31分类数量具体文件征税政策

6国家税务总局公告2013年第9号、税总函〔2013〕82号、财税〔2013〕25号、税总函〔2013〕459号、财税〔2013〕91号、国发〔2013〕38号。减免税政策

26财税〔2013〕4号、财税〔2013〕6号、财税〔2013〕72号、国科发高〔2013〕595号、国发〔2013〕7号、财税〔2013〕5号、财税〔2013〕16号、财税〔2013〕17号、2013年第26号、税总函〔2013〕183号、国办发〔2013〕78号、国发〔2013〕32号、国发〔2013〕35号、国办发〔2013〕93号、国家税务总局公告2013年第43号、工信部联电子〔2013〕487号、发改高技〔2013〕1544号、工信部电子〔2013〕499号、工信部电子〔2013〕498号、国税函〔2009〕212号、国发〔2013〕28号、财税〔2013〕58号、财税〔2013〕81号、财税〔2013〕80号、财税〔2013〕85号、文产发〔2013〕57号。税前扣除政策

25财税〔2012〕67号、财税〔2013〕13号、财税〔2013〕14号、财税〔2013〕71号、国家税务总局公告2013年第11号、国家税务总局公告2012年第40号、国税函〔2012〕564号、财税〔2013〕53号、国发〔2013〕6号、国办函〔2013〕36号、财税〔2013〕10号、财税〔2013〕29号、财税〔2013〕22号、财税〔2013〕35号、财税〔2013〕79号、财税〔2013〕69号、财税〔2013〕7号、国办发〔2013〕8号、国发〔2013〕25号、国发〔2013〕24号、国发〔2013〕40号、财税〔2013〕70号、财税〔2013〕65号、国家税务总局公告2013年第59号、国家税务总局公告2013年第67号。申报管理政策11税总发〔2013〕26号、国家税务总局公告2013年第72号、国家税务总局公告2013年第16号、国税函〔2011〕211号、国科发火〔2013〕529号、国家税务总局公告2013年第38号、国家税务总局公告2013年第57号、国家税务总局公告2013年第58号、国家税务总局公告2013年第44号、国家税务总局公告2013年第41号、发改办高技〔2013〕2127号。其他

7国税函〔2012〕445号、财预〔2012〕453号、国家税务总局公告2012年第57号、国家税务总局公告2013年第19号、税总发〔2013〕55号、国家税务总局公告2013年第25号、发改产业〔2013〕1850号。2刃0盲1挡3年球企才业改所朝得饱税循政血策稳一茄览到表41博.企桥业港政弃策情性械搬族迁为所天得裤税检处惧理2奔.混嚷合沉性河投围资拳业金务谊所替得检税屡处逐理3沿.企升业访维各简哑费恶支适出夫所料得家税堵处蔑理4快.棚期户尝区载改黄造桑有浇关爱企救业闭所键得怨税掩政酷策5挡.向吵芦哨山惧地抬震婚灾蔽区数的牛捐跳赠凭支毕出恶税也前躬扣耍除6简.地政方没政畜府丽债萄券砖利雕息蜂免痛征讯所谁得撒税略处贼理7斤.研限发过费响用圣税氏前棵加堆计截扣嫌除企馒业啦政授策融性袖搬搂迁输所疲得请税万处卵理2吼0灯1倚2年1珍0月1日国飘税搅函[伪2搂0密0爽9裕]吗1店1盒8号资诱产锋购拾置舰支健出可瘦以租扣域除国广税偏函[校2闲0棕1岁2晌]涛4鼓0号资穷产管购今置贤支色出不拳可只以扣顶除重姨复讨扣遣除-厕-堵-作低废乞！国泳家捆税定务贼总唱局每公既告2骨0柏1多3年浴第1章1号1、2何0唱1聚2年1础0月1日经前铜已畏经供签月订驻搬咬迁麻协雅议恳且麦尚机未喊完誓成洒搬梯迁转清搬算小的，资柜产紫购耽置递支溜出蛛可嘉以浊扣诞除联；2、腾购馅置脖的稼各狐类彩资贼产窄，亲应阁剔蜜除盈该过搬轿迁做补侍偿因收因入甲后大，豪作专为斜该纤资蹦产齿的背计书税丧基梅础；企蝇业栋政葛策础性工搬励迁隆所拴得欢税船处科理—挎—案习例峰分煎析72012年10月，甲企业发生政策性搬迁业务，当地政府给予180万元的经济补偿，变卖机器设备（原价100万元，已提折旧70万元）取得变卖收入10万元，处置存货（成本9万元）取得收入11.7万元。2013年发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用10万元，发生职工安置费20万元，用搬迁补偿资金重置固定资产120万元，2013年完成搬迁。假设以前年度均盈利，暂不考虑各项税费。8账户借记贷记银行存款180

180专项应付款

1801802012年当地政府给予180万元的经济补偿会计处理企怠业揭政非策梨性跌搬爬迁互所泪得掉税袍处饺理—雹—案堪例趴分奸析根调据《企份业嘱会周计蜡准语则召第1稳6号-政嚷府歇补撒助》9账蹦户借转记贷淹记1固姥定压资忘产负清筛理3军0累陆计栽折护旧7胁0固竞定停资辜产1私0府02银慢行浅存严款1正0固吸定什资辩产凝清隙理1刑02012年变卖机器-----固定资产处置的会计处理企鸭业寇政庭策些性术搬倚迁椒所魄得体税宅处涌理—惹—案妄例捏分巡寿析3营业外支出20固定资产清理204专项应付款20营业外收入201闹0账户借记贷记1、银行存款11.7主营业务收入10应交税金-应交增值税1.72、主营业务成本9

存货92012年处置存货会计处理企傻业山政产策签性丧搬喝迁筛所相得彩税睬处悟理—读—案罢例棚分顷析【吹2茅0孩1颗2年4延0号损公呢告】第诱七哗条愉：话企调业贞由插于仔搬痛迁壮处银置筝存笛货戒而催取愈得边的停收挣入监，抖应乏按办正怀常铁经茂营刮活庸动匪取洲得汤的例收屈入卫进莲行羊所寻得乓税菜处循理派，庭不瞒作景为炒企彩业块搬铺迁泄收迅入量。1伙1企澡业费政撒策引性敌搬绢迁损所素得跃税线处草理—慨—案觉例颂分寇析【公垄告2毫0煮1榆2年陶第4毕0号】第辞十元六宵条企杀业妖应在做搬方迁良完槐成卵年狐度，酬将辈搬死迁输所趟得前计族入蚁当告年喷度离企巧业眉应赛纳询税嗓所溪得训额焰计猪算晶纳深税。1狸2企肚业蒙政掘策松性驱搬冰迁泼所脸得败税六处赛理—吵—案饰例煌分毙析1都3税务监控管理企业税务风险点1、啊明扣确丘搬窗迁边收触入核、犯搬捷迁控支壮出轿的括范舅围皱；拥如挂企且业矩存技货部不晚作流为治搬穴迁允收乳支期；2、悉企烧业淋搬纱迁宪收拌入季、况搬刺迁刚支椒出交单钱独苗核桨算躺，遥在撞搬弊迁库完塘成误年钩度吵前蓄不它参凭与流汇雀算予；3、搬音迁耗收范入夺支逝出见是膝否医同乓时尖结促转塌，劣重秀点零关笔注次营厌业桶外糟支姿出绳、堂营尤业谜外葡收耗入芝项绝目伸。企厨业伴政涨策魄性乱搬棍迁答所伸得识税与处币理4、如蝇果御汇蹈算哪进学行译调障整耳，采是延否亚收果入惜、加支导出宵同检时帖调俘整伸。1茫4账户借记贷记1、管理费用30

银行存款302、专项应付款30

营业外收入302013年搬迁设备拆卸、运输、安装费用及职工安置费——会计处理企查业西政串策夏性杰搬昆迁奶所绢得会税捎处秒理—贯—案抹例罚分杜析1掌5账户借记贷记1、固定资产120

银行存款1202、专项应付款120

递延收益1202013年购置固定资产——会计处理企茶业桑政霜策匠性娘搬就迁逃所搞得训税绝处繁理—煤—案筑例石分瓦析1硬6账户借记贷记1、专项应付款10

资本公积102013年结转搬迁补偿收入余额

——会计处理企鸽业钻政固策浮性使搬壳迁俱所课得给税肉处型理—宰—案泊例绳分读析企银业坟政隙策嚷性掉搬答迁链所衡得益税电处仗理企霜业妄政讯策佣性惩搬挥迁骡所旗得耕税晕处棵理2战0怀1雹2年冤未掀计佣入锯所雀得筋的2萝0万猪元亭搬泼迁耻支掏出1、坑购逼入压固闭定庙资岗产瞧转久入哈递册延云收委益轿的1号2乱0万誓元享；2、2搏0滩1皆2年遗未冲计利入尤所法得府的2迷0万洪元按搬兼迁边收乐入诵；3、停计鸽入柜资问本乱公辱积株的1监0万红元讨；企颗业董政誓策补性拆搬镜迁催所票得亚税差处蓝理在评完普成更搬鲁迁压年劈燕度数，妥政健府著补贱偿药收库入评全栋部溉调敏整捐为耀收轮入嫂反洞映金在忙企散业吨所辞得败税膏年修报植上耗；1诞8野0万=念3鹿0万+味1萌5页0万2箭02013年账户借记贷记1、固定资产120

银行存款1202、专项应付款120

递延收益120购置固定资产——会计处理企尊业臭政凉策鼻性柔搬够迁莲所聋得令税霸处做理—叉—案花例扭分德析2014年账户借记贷记1、管理费用12

累计折旧122、递延收益12

营业外收入

12购置固定资产——后续会计处理以作后西每器年庸度累汇馋算墙清故缴白时撕要傲纳粪税络调痒减2裂1企闸业蛛政床策检性望搬班迁她所森得许税零处混理以嗓后饼年秧度剑固蒙定蚀资缴产疮的情折赶旧瓜不害可宵以厉进萄行员税帖前搏扣涝除轰。国壳家懒税捎务能总素局省公谦告2术0绞1冷3年烛第1酒1号，缠只准是蜜递雕延知纳孟税馅政弹策阔，愉只康是脏对党企炊业纪现黄金烂流策的万一李种悼补学偿席。如阳果踢企树业葡签便订亏协真议贤日办期部是追在2衣0蜂1千2年1核0月1日荒前炕，则2耕0矩1贵3年服的请应拾纳与税虹所胳得旅额=1棋0唉+燥1径8丛0收-（1鼠0浑0云-删7食0）-辅3寸0–谅1怖2网0=活1博0万彻元2限2搬迁损失的扣除时限如何确定----【2012年40号公告】第十八条：企怠业休搬江迁嫁收秤入刮扣敞除放搬鲜迁仁支抄出妇后杂为仙负还数剖的辽，僚应尖为马搬俱迁困损普失匹。惹搬染迁售损份失伐可呀在夕下宰列留方招法愈中木选常择明其西一滚进画行楚税钞务粥处扯理金：（跌一集）宴在策搬狂迁捷完批成掌年家度苍，鼓一聚次矛性昼作卖为枣损麻失悔进锄行慈扣答除塘。（形二秒）享自某搬锄迁锁完察成期年捧度沟起嗓分3个栗年延度汤，长均旺匀洲在杀税披前王扣兔除畏。搬绍迁健清利算种的怜时锣间装如畏何恰确扮定-弦-扭-梢-因【衡2全0桶1削2年4纷0号钩公糠告】第烦十挎七喝条瘦：下絮列币情伤形沸之石一密的纳，灾为脱搬稿迁眉完重成静年牧度惭，术企逃业宴应欠进慌行纳搬航迁敏清滨算桨，北计谦算迈搬计迁邀所异得池：（愉一陕）太从另搬贩迁垄开扇始句，5年垃内泪（敬包投括惠搬营迁妇当迎年法度葱）六任出何喇一料年音完过成夏搬食迁侵的算。（愈二严）军从净搬富迁耀开锣始买，浩搬役迁仓时乡丰间僚满5年离（秒包贩括兵搬伟迁老当缘瑞年拉度赠）盯的肥年示度庭。以前年度损失的扣除是否有变化-----【2012年40号公告】第二十一条：企蝇业热以枝前却年集度睁发新生栗尚铅未窑弥愁补烟的无亏妹损尸的艺，凡秋企清业虎由括于族搬独迁洪停页止慕生孕产哭经殿营担无旦所汉得神的短，从的搬双迁稼年任度里次毫年练起修，绪至网搬滔迁殿完馋成孟年侵度撕前奇一弃年澡度锦止，历可浸作举为太停触止乖生是产蠢经共营忧活衰动屯年含度刘，租从印法凤定乡丰亏夜损践结杰转写弥秆补颈年耻限冤中具减双除顷；企例业恩边滚搬到迁辽、声边病生攀产救的春，庙其榴亏揪损艰结奸转凑年掀度悦应宣连荣续赌计娱算驾。企班业星政踩策絮性梯搬冲迁棵所抢得迁税许处槽理政策性搬迁备案规定-----【2012年40号公告】第二十二条：企致业系应当卖自苦搬混迁郑开马始盟年配度惧，锐至兴次起年5月3费1日踢前，长向盼主驰管惩税相务牺机寺关渗（宰包虹括迁暑出泪地谈和咬迁坊入艳地成）沉报摧送痰政拌策纺性衫搬锐迁妈依韵据蜓、蛛搬塞迁塔规命划妄等巴相关关表材摘料。逾代期源未碗报打的销，现除岁特壤殊挥原染因忠并覆经膛主阳管关税救务减机揪关尼认启可四外附，愧按筒非瞒政埋策斑性分搬摆迁稼处主理轨，个不制得犯执冬行秒本朋办竟法牲的均规倘定荐。混垮合床型俊投慢资台业虾务僻所级得狼税苗处牧理《国测家验税黎务糠总腰局嚷关英于纹企歼业晋混谷合隆性跑投奔资凯业蓄务页企采业亦所斩得短税龄处弓理航问觉题控的眨公虎告淋通葵知》国索家涉税蚂务谁总炕局岩公坛告2温0松1朝3年城第4壤1号

定位：企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。判定原则2、有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；1、被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息;3、投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；4、投资企业不具有选举权和被选举权；5、投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。同转时克满公足遇！符抚合磨规耽定刑的植混雷合弦性显投藏资坚业驱务果，慨按腿下束列仇规鹅定恢进铲行饭企座业总所花得京税宗处架理耻：（欧一触）阀对总于升被悦投袖资可企喂业愉支化付睡的脱利杀息辰，投犯资均企暮业应蛮于奖被迹投浊资馆企枣业跑应漫付浅利帮息悔的负日菌期，稼确题认偷收详入毛的译实乱现哲并压计框入扔当恐期框应封纳分税芽所慨得顶额计；课被经投粱资鹿企呜业号应制于往应匆付桑利另息庸的兔日港期药，桶确抢认薪利例息丙支怒出,按嚼规鬼定中进刻行席税龄前五扣那除村。（驾二愚）旷对标于凤被征投塌资棋企等业扭赎汁回粪的惯投珍资魂，投叛资饱双视方嘴应筋于质赎矿回秧时投将幕赎猛价脾与饶投剖资百成俘本既之裳间百的副差翠额亮确洪认玩为葱债涨务易重锯组岂损尚益搞，店分饭别阔计择入哄当叔期蚀应浪纳方税激所输得至额填。本顺公止告姜自2已0汽1尺3年9月1日蝇起嘱执及行潮。此垮前爸发鲁生溉的及已祖进巴行永税赶务泛处次理鄙的颗混逆合固性欣投肃资棕业绘务范，狱不代再臂进胀行脂纳辣税纲调徐整感。混现合陈型旅投赖资米业蒸务摧所依得集税鉴处因理《国仇家著税映务层总乓局怀关扭于臣企链业映混款合挎性原投商资灰业喷务代企跪业仆所主得者税幻玉处累理蓬问诱题塘的筐公妹告少通潮知》国训家轻税汽务尤总阻局剥公店告2汁0挠1阴3年文第4橡1号（店一态）蛛尚师未货使掠用缝的距维轰简靠费品，州并秩未时作悔纳漆税巨调凤整亏的脆，辰可繁不故作罩纳刃税阴调醉整捕，首竭先喂抵冰减2唐0研1凤3年殿实范际撤发岛生英的哥维秧简午费泊，刺仍缴有袭余廉额乐的纠，呼继趴续骂抵铅减代至氏余顿额妥为斑零驶时雷，寸企条业五方断可捐按纵照颠本剧公新告谢第熄一壳条典规馆定益执收行映；已劲作汗纳锈税减调澡整冈的豪，然不疯再管调雾回嗓，振直雁接钓按农照君本北公名告梁第氧一勤条杰规氏定阴执毯行藏。（皂二撞）恒已糊用咸于廉资翅产局投胆资奖并中形预成把相川关螺资冤产甲成寻本探的焦，险该俭资题产哥提透取熔的竭相钢应寇折气旧查或层摊销尿额捆，芒不蕉得蔽税抄前姐扣砍除剩；已招税通前洪扣道除拐的丽，初应梦调征整劳作捏为2碧0雪1启3年导度醋应伙纳介税矿所晒得擦额。2帜0菊1井3年1月1日非煮煤杯矿贪企融业摊维论简痕费五支宁出在所净得际税葛处恳理《国醋家为税嘉务群总鬼局花关惯于泪企辱业临维包简罢费荷支锐出尿企鸽业床所给得疤税态税晓前隶扣撤除嫌问俘题孝的丑公寸告》国膨家钩税琴务灭总啦局晋公其告2虹0跟1清3年而第6压7号实吗际搂发芬生广的抱维垮简医费讨支钉出最，1、证收葵益殿性崭支排出慰的车，捡可乌作柜为冲当欢期罢费占用姜税竭前洲扣谅除圆；2、锐资碎本炭性额支漆出前的胡，狼应觉计匀入婆有住关源资插产滨成肃本都，欧按陵定痕计它提距折戴旧有；预尚提居的菌维筝简深费吩，斤不喘得佛在券当伐期庆税哄前偷扣仅除汉。棚酿户晌区教改抹造快有暂关皮企恢业衔所亦得总税担政弟策毫处锄理2泛6《财摘政碧部埋国治家顷税奔务舍总洽局仆关钉于乒企胀业猛参符与无政膊府第统服一赢组砌织朽的歌棚毯户剑区央改乖造垂有睬关坐企寨业乖所尾得远税吐政头策歇问聚题息的体通嫩知》财揉税〔聪2剪0柴1估3估〕惕6萄5号企企业跑参缘瑞与甲政锣府珍统需一政组柏织忽的坐工吧矿厕棚课户霞区件改齐造唤、把林懒区摊棚湿户秧区释改翼造班、炕垦趋区计危题房木改烂造呀并拥同徐时符金合库一抵定恋条返件型的棚督户吐区众改乌造瓜支认出蜘，准赖予夜在番企罪业搜所获得幕税久前融扣崇除沙。本镜通陷知医所申称斑同欠时身符剂合省一极定乏条樱件粘的玻棚解户欧区组改液造数支卸出颂，己是谦指同护时虎满询足蔽以稼下条愁件埋的机棚具户馋区眠改袭造紧支惧出创：（史一翼）约棚帝户寇区课位渔于违远片离渐城哥镇落、晃交轿通躁不挨便课，睬市还政押公落用剖、崭教径育弄医本疗盒等俭社借会布公替共耐服溪务字缺内乏践城卖镇肉依悔托糖的胞独至立剧矿供区皱、梨林魄区驻或陪垦绘区丹；（漫二甲）腔该扁独涝立弦矿济区凳、李林澡区炮或孤垦膛区继不偷具堆备盯商坑业费性令房希地撤产励开浪发射条肃件到；（宋三殿）酿棚爆户窜区饥市判政陷排智水渣、铲给叮水盆、殖供略电叔、炮供饺暖孩、过供竞气爬、苏垃话圾稼处酿理翅、较绿慨化胖、伟消维防扰等忍市零政健服肥务冬或巧公副共拥配冲套谋设门施思不股齐票全羽；（箱四岔）谊棚碎户态区忧房歪屋绞集要中雪连巩片劳户策数守不县低患于5调0户扔，泄其首中余，他实堡际江在暂该坦棚誉户朝区轿居黎住上且营在抛本动地恐区肉无炊其邀他尸住答房消的见职平工尘（朗含怠离评退害休密职绿工酬）眠户超数晓占塞总辉户顾数鉴的敲比殖例脉不斧低垒于7堪5佛%；（兰五曾）缺棚闲户香区挣房岔屋萍按鹊照†房懒屋袋完数损扫等嗽级臭评答定疯标白准‡和†危笔险朋房鲁屋宴鉴私定餐标条准‡评招定辉属钻于缠危驻险史房唱屋份、枯严涛重池损象坏岂房普屋堡的净套摩内绢面崇积右不振低蒜于泪该迎片斩棚贴户膨区喝建紫筑讽面林积械的2昌5互%；（飞六而）碗棚业户少区跑改脂造讨已铲纳栗入债地蜻方稳政却府昏保轧障庸性酷安禾居悔工悬程戚建撤设矩规志划思和下年努度营计阶划叛，绸并渠由巾地神方拘政拿府序牵魔头赔按显照刻保竟障厅性罗住县房魄标构准告组枪织默实嗽施怜；摔异葱地押建州设径的塌，娇原喇棚垃户泼区亭土击地摄由衣地磁方继政去府挪统相一愿规闷划汤使纯用稼或蜻者权按凝规既定袍实火行忠土壳地哨复些垦善、芬生严态划恢员复降。向喂芦氧山敬地扯震占灾凯区泥的晕捐私赠恭支购出原税醒前密扣昨除2酸7《财番政微部廊海摸关庄总炉署启国约家配税塞务暗总湿局枯关剪于垄支湿持廊芦春山理地祝震蔬灾摄后喘恢脂复中重忌建毫有烤关考税隶收策政编策凑问押题尸的协通专知》财惠税〔碍2印0巨1蝇3熄〕炉5麻8号自2多0韵1森3年4月2依0日押起，对懂企蜓业公、丙个拘人通潮过荷公责益捷性喜社界会缠团惠体澡、俊县撞级化以妖上塔人训民申政肿府婚及罩其激部座门向涝受炎灾纠地权区日的偏捐萄赠确，允聚许自在颗当健年烧企辟业掘所挖得祝税况前沟和逗当勉年砖个谎人拘所声得贱税咳前全角额膏扣段除。2崇0酒1炊3年笋某悲居阶民慈企福业封主锣营之业汤务汤收绿入5引0级0姿0万刘元财、勿营杯业晓外佳收播入8固0万贝元情，建与冬收肉入心配燃比哄的独成芬本4尸1殃0积0万回元相，毅全够年泼发伐生昌管虏理捏费榴用悄、首销鸦售严费废用黑和姨财籍务欺费婆用驴共瞎计7肺0调0万至元仅，追营烤业现外似支蜘出6命0万望元(其煮中脱符畏合嫩规支定侦的彻公洪益雾性涌捐鼻赠召支揪出5步0万拿元登，包当括真向眉芦沸山暮地恨震量灾熄区民捐陈赠女支倦出1罩0万蚂元)请乔问狂：2仿0奸1订3年挨度笋该云企伞业鸣应燥缴辛纳部企碑业婶所皇得瓣税佳？2塘8案授例企业会计利润=5000+80-4100-700-60=220万准予税前扣除的公益性捐赠支出限额=220*12%=26.4万

可以税前扣除的捐赠支出=26.4+10=36.4万需要进行纳税调增的金额=50-36.4=13.6万应纳税所得额=220+13.6=233.6万应纳所得税额=233.6*25%=58.4万财税[2013]5号2011年财税[2011]76号2009年地氧方睬政掉府供债悬券停利衔息墓免姐征泽所寇得培税啦处订理对企企穿业且和增个嚷人薄取靠得玩的2乔0乌1贵2年钉及盼以揪后急年升度发视行舟的眠地届方熟政糠府泉债直券之利种息晕收衣入劫，免金征企糊业凑所惨得此税蛋和井个型人蚀所警得桥税捉。地羞方上政吵府火债械券忍是散指抗经冒国彩务蛙院殊批厚准弹同次意牲，课以省冷、万自壳治好区唯、纳直棚辖哈市怪和傲计里划贵单狠列盆市搞政殃府为约发戒行肃和喉偿鸡还兆主抬体森的郑债匙券影。《财务政宵部眠国柔家努税波务阴总锄局命关维于贷地团方嘱政嗽府暖债诸券崖利榴息乔所蚊得川免带征搭所捏得桥税洲问卸题僵的稳通移知》财收税[纠2卷0策1污3越]滋5号研访发歌费筝用遗税烈前呈加体计雁扣卷除梅所蛮得扔税销处焰理3颜0《财垫政肾部习、涂国晕家流税终务企总共局吨关惧于折研舌究鼓开渡发灭费躬用承税扒前徐加朵计召扣牺除某有拔关炊政李策孩问丈题贷的幸通醉知》财震税【疯2厌0劈燕1贪3件】盼7内0号企港业面从搏事债研欺发袭活释动雀发渴生睁的单下被列结费加用麦支先出春，可吐纳愉入尽税脱前璃加单计牙扣袍除君的研饭究崖开冶发驱费所用查范绝围独：（斩一酸）刃企脏业印依涛照技国庸务姥院示有谋关护主选管匀部仰门幅或碑者另省厌级喜人牌民花政括府固规俗定饥的倒范角围膛和五标接准影为在幸职谊直乔接复从娃事纺研颈发狱活陵动隆人熄员缴沉纳江的五耍险龟一欣金（揪二晒）专殖门显用招于研涉发递活闷动寻的废仪姻器捆、胁设壁备录的粪运菜行示维演护巨、会调铃整蜂、毫检锻验腰、使维委修亚等咬费沃用送。（者三购）拥不陆构野成柄固森定合资辆产专的样堡品针、壮样肚机恋及贪一羽般夫测伏试制手睛段便购释置态费。（搞四肝）滤新善药柴研逼制梦的奇临创床振试抹验举费彼。（绪五旋）洋研在发稿成蜻果盒的帝鉴名定畜费育用魄。第糊二砖部喇分所筝得务税葱优垫惠柄及晋备训案纠管惧理3竿12所政得怪税挨优扬惠宫及映备夜案皮管崇理事前备案项目1、符合条件的技术转让所得2、国家需要重点扶持的高新技术企业3、企业研究开发费用加计扣除4、新办软件生产企业5、国家规划布局内重点软件生产企业6、集成电路生产企业7、集成电路设计企业8、从事农、林、牧、渔业项目所得9、动漫企业；10、经营性文化事业单位；11、非营利组织；12、创业投资企业抵扣应纳税所得额13、环境保护、节能节水项目的所得14、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额15、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得16、企业安置残疾人员工资加计扣除17、生产和装配伤残人员专门用品企业18、固定资产加速折旧19、企业重组特殊性税务处理二轿级名备克案庭项害目请弯务泡必在3月3胳0日蝴前园提仓交赞！关殿于央“乐减彩免请税商项畅目棍所费得悠”钞如率何复界咬定量问走题3悼3根横据《企岁业先所掠得朱税冒法》及痒其桑实针施饥条茂例荡等超规凳定递及2辆0段1招3年兰鞍眨山源市根局艇汇天算盼清振缴柱会职议惩：企悼业志从薄事暖农我林跃牧蚁渔帮业比、登公传共炮基险础罩设菌施捐、魔环渗境零保第护渔和宏节迎能勺节味水水等减篇免亲税投项咐目便的倚所娃得，为堵该可项朋目馒生州产仔经彻营棉所造得，包纹括炼企互业毯从肢事世该验项妹目村直倦接圈减谅免绳的溜增她值胃税器款甚。思姐考练：1、挡当孕期塘免任税峡所犹得喇额戒如疯何始确丝式认睡？2、瓶增誓值蔬税坑免墙税碑会穿计标如梳何筋入启账头？3、恩汇紫算俱清罚缴股所郑得循税捆年妥报趣如劫何似填有列绪？关崇于幸“宾减旧免盗税己项流目蓄所墨得策”叠如扰何捧界档定碰问皂题3沿4案拐例侄：某挺企娱业讨专侵门震从怜事射农向作驻物剃种钉植贺，任为潜增只值颤税逮一球般笔纳蜜税上人酱。筑符榴合欣规肾定窃，赵享驶受键增摸值僵税鸭和倡所续得毫税徒免弯税帆优峡惠纲；2毒0忽1神3年叶该污企躬业怒农谈作堡物沃项滋目室经像营霉收机入3冤0铺0万壁元收，店对亦应陶购避入哈存皂货缓成亏本2鉴0叼0万币元甲；锣不叔考者虑科其胡他栗税达费庭。请优问班：1、棒该耳企饺业申可建以盲免臣税术所码得举金畅额兰？兽（关是妥否淹为1假0哗0糊=获3代0把0婶-委2属0忠0）2、猜该顿企僵业霸该巡寿如街何仿填纱列由年齐报渔？若历该旗企掉业立当色年均股丽权涝转煌让锄收兆入5宪0万袋元宪，段股汗权垦成萍本2伞0万荷元眠，华是营否稍可碑以碌享种受局免痰税蠢？3绞5账赞户借制记贷男记1存劝货2坚0勤0应宁交躁税沸金-应镰交替增育值头税脉（回进盘项脚税仙额应）2林6银刘行孤存裕款2鸡2右61银谁行恨存融款3懒3损9一、购入存货的会计处理2主林营阳业礼务可成规本2虾0丸0存械货2驶0货03主演营愧业婶务俊成绕本2辨6应压交卵税罗金-应差交竟增急值羽税派（盯进窃项银税厉额括转闻出底）2锣6二、销售货物的会计处理主猪营烘业烧务击收况入应臂交汗税信金-应朵交哪增进值轿税链（谱销疗项铺税明额袜）3地0津03位94应奖交盏税节金-应回交优增嘴值知税轻（乳免豆抵忘税日额讲）3打9营既业雕外鸟收而入3叹9免批税扯收下入=酒3臂0饶0昏+接3截9趴=症3请3丝式9相默应工成灯本=及2梯2属63杏6关栏于剩“劫减载免方税唯项撇目灾所战得删”曾如膨何该界理定之问约题3纳7国投家屈税占务秋总惕局孝关括于文做透好2务0栏0孩9年除度灰企哗业阿所册得祖税食汇皇算姑清斯缴罚工浸作禾的斤通都知国鸭税驶函[称2喂0耍1救0听]浪1貌4织8号（赢六停）霉税残收询优跳惠袭填框报败口李径鹿。对运企界业宵取注得益的贿免垮税师收午入价、怀减蚀计麦收联入度以壳及锻减捉征兆、夜免刊征筒所黎得献额画项裁目雄，辨不举得纱弥卧补染当鸟期消及酒以歉前嫌年语度絮应继税尖项惠目雹亏湖损表；当排期池形当成门亏络损网的垄减川征逃、完免借征兰所辱得拿额茂项甚目胁，帐也词不籍得伏用泰当诸期询和忍以君后阴纳剑税酬年伐度驰应辟税渗项舱目盐所仪得喉抵矛补霜。所搜得榨税荣优振惠甲及泻备假案谁管萌理事后备案项目1、国债利息收入2、地方政府债券利息收入3、铁路建设债券利息收入4、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益5、证券投资基金从证券市场中取得的收入6、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入7、投资者从证券投资基金分配中取得的收入8、金融机构农户小额贷款利息收入和种植业、养殖业保费收入9、企业资源综合利用产品收入10、小型微利企业11、不征税收入12、企业政策性搬迁小蜜型很微籍利策企渣业到所为得禾税报管旋理-总-丙-纯-优田惠轿政鼠策者适症用刷的傅对禽象财每政缴部鸡、疗国渔家如税蓄务壁总谋局《关晚于脱执浊行弯企雀业女所腔得造税真优仅惠腹政却策影若割干吩问血题炼的惰通纤知》规怎定小表型模微滴利筹企扯业晃待纱遇赞，撒应溪适拳用武于具秒备窜建蕉账望核垒算自哨身气应遗纳严税岔所短得练额编条掉件笨的雾企躁业《国含家艺税据务僻总呢局别关顶于句非尸居右民竹企陵业排不殿享砍受晶小舰型伍微疗利畜企真业队所乘得格税锄优幸惠摸政乖策谋问挨题施的腥通京知》非某居耻民胡企牢业，抗不迈适扯用哈该笛条锦规急定渣的冲对炭符雾合还条再件昂的赖小凤型厦微阴利岭企旱业下减绪按2各0％陈税统率笋征彻收企斥业辜所汪得勉税吩的损政练策拜。财敌税[冷2耗0饿0备9猛]抄6磁9号国北税废函[菜2偶0乓0小8姻]稠6梢5唐0号适柜用协对灿象居剑民扮企币业中赚的查遮实拖征催收企羽业侵所雾得绳税月的锻企蛛业小齐型严微望利蚀企雕业牲所掀得桂税润管郊理-棕-炼-岩-标厚准从导事箭国持家裳非教限腾制碍和胜禁姨止末行匙业沙，从并俭符流合释下寻列箭条抱件盛的沸企舌业畏：《实钩施绘条秤例》第扣九塌十教二剧条一乘般寇规谢定钉：符仿合版条轨件梅的颗小饭型轿微侍利许企江业蝴，击减恭按2忽0嗓%的蜓税浪率录征匪收签企安业摔所担得领税小喜型湖微栽利州企衡业鸡所淋得爆税伶管短理-突-舍-个-从押业小人旗数夕、壁资无产丘总塔额较的秒确摧定从巴业虫人拿数诸、棉资歪产塘总婆额特指俯标捆按全能年劳的要平泉均兄值确祥定.计巾算而公侄式彩：月影平瞎均胀值慕＝拍（盾月蜓初俯值泰＋何月保末捷值共）÷乔2全叮年附月余平够均挡值盟＝歇全从年乡丰各廊月肝平娇均保值仔之降和÷狗1惕2财闲税[岸2副0炸0倚9挑]邻6己9号《财呼政表部称国梯家阴税势务棚总春局对关津于地执章行虹企塞业傻所裕得必税识优捧惠保政持策配若拢干梦问洽题鸭的加通窄知>《关圈于地小蔬型俭微冶利熔企清业森所既得劫税趁优奖惠摄政搁策掌有卧关捐问幼题晓的惩通蠢知》自2两0切1秀2年1月1日些至2峡0危1横5年1落2月3苗1日匆，对匙年团应土纳拢税宽所稠得翻额低免于6万垃元孤（谅含6万孙元派）的上小检型笛微棵利老企馅业寸，其损所埋得减朽按5市0嫁%计再入轨应闭纳型税攻所率得许额鼓，按2缺0驶%的肠税周率穷缴桌纳肥企许业屈所课得年税顺。财厌税[宾2乘0记1血1崇]顾1意1宴7号小唐型兵微驶利刺企惠业鹅所榜得马税诉管奸理-摧-咸-患-特材殊剖规岸定应纳所得税额=（应纳税所得额*50%）*20%=应纳税所得额*10%

实际享受的所得税税率为10%

小斜型计微丝式利在企亿业A公夏司级，2烧0够1匹0年鞠度应新纳旋税基所勇得割额庄为2万院元（丽其威他万因耗素拖忽猎略岛）企胀业变所狼得庭税置年宏度知纳辛税汤申路报舒表脉（A类章）》第2群5行“应豆纳虚税排所思得拾额”金政额桑栏怖中抓填凑写2万定元堵，第2梨7行“应误纳潜所休得妻税婚额”金朝额厌栏平中鼠填久写0贞.院5万但元徐（2万×扣2渣5愧%）壤，同饰时有在该附甜表霉五“税槽收透优方惠弃明莫细躁表”第3武4行“（嫁一拳）久符岛合满条罗件厚的插小遗型寒微瞒利笨企肤业”栏世填内写0翻.变3万疯元荣（2万×宿1低5午%）海。第2胁8行“减宰：毒减睛免脾所幕得劫税仇额”金弦额拾栏仆填娃写0趁.炼3万番元阀，第3污3行“实搭际勇应声纳俯所迹得垃税圆额”中哀填英写0叠.终2万索元羞（0法.洪5万汇元占－0殃.宇3万钩元壶）禾。案紧例小掉型虎微晓利异企塞业驰所禽得骆税轮管营理自2舒0颤1涛3年8月1日高起模，对增森值胃税个小创规佛模渔纳柿税近人中月男销脑售浆额的不唐超辈过2万鄙元的企飞业腐或峰非欺企刻业武性苦单弓位，暂仙免耍征犹收酸增燃值泥税茫；财慕税[刘2炮0醋1胁3却]楼5添2号《关找于巴暂表免奏征酒收交部谢分与小铸微肉企命业莫增费值结税权和泳营监业睡税残的它通持知》对所得税的影响？税零务岗风劣险茶点—骗—对勇于做享祖受律优馅惠弱的棋小芳规傻模密纳宽税轨人常，上在明年碑报腾上质应醉体贡现弃在旋营畜业利外辅收票入雷。是市否辽及赞时婆结忠转原？不凡征赤税概收农入欧的占所忍得痛管凑理-馒-继-定就义《财气政录部拴、著国腿家剖税笔务敞总朝局篮关乞于殊财约政敲性怨资器金询、止行蚊政恐事学业元性瓣收揭费征、兴政度府好性吸基醉金恳有奋关暂企旬业廉所伸得算税糊政斧策校问室题语的我通缘瑞知》规神定口：财忌政之性勇资吵金—症—是码指党企册业庄取污得敌的稀来饿源旬于凶政盒府象及安其逢有险关推部抗门疲的财益政拐补苏助誓、茄补务贴前、碰贷尼款换贴述息难，势以国及沾其披他脸各浓类蹈财渡政会专营项遗资贝金凝，包飘括疫直异接膏减悬免科的践增蠢值滔税倚和退即斑征柿即肤退厨、判先岛征苏后毁退速、服先想征与后呢返璃的属各的种劳税怨收，但牧不基包春括惯企颂业弃按划规铃定遮取鲁得两的钻出美口洒退度税持款瞧。财著税[南2拳0难0惕8飞]垮1讨5隶1号特援殊廉主怜体不坟征点税激收誉入—帐—对遥企贯业布取沸得罩的由披国末务辰院祝财瞎政孤、牧税希务覆主强管佩部券门旅规蛇定凭专啄项拒用词途俊并弓经梨国壮务改院葬批墨准沫的财柱政根性院资阅金谦，准号予挥作牲为误不乐征竟税犹收荡入幸，在继计矮算颈应记纳王税江所理得滥额雷时邪从俱收肃入滴总窗额询中丑减支除兴。不是征络税滚收蓬入缝的筝所茂得断管玻理-切-逮-定防义《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。本通知自2011年1月1日起执行。财皮税[翅2叹0坟1悦1失]奶7龙0号不豪征迟税绕收蛮入内的秘所开得嗽管瘦理-剃-菜-会桨计秤处欲理与即资为产出相桑关袍的咐政报府舅补佳助云：1、摊取界得框时答，础先博确陪认挑为扒递先延锄收搂益致：借:银份行忍存销款零等贷:递阵延休收颠益2、君在桐使机用猫期顾限蒜内止平冒均够分明配,计纷入印损桃益丈：借:递骗延锡收清益贷:营翅业墓外横收崭入《企梳业济会质计状准嚼则励第1元6号—政傲府售补数助》不反征宿税昨收临入衣的虚所切得电管办理-折-巷-会劲计社处础理与吩收学益液相秧关材的峰政百府胆补美助1泪.用魔于享补盒偿已至发瓜生拔的费受用衣或渴损躬失呈的,取吃得冰时匀直岛接洽计塘入党损掩益：借佩：匙银筒行汤存被款贷丑：轿营窑业穷外隆收爷入2绞.用郊于壶补经偿以诞后哲期演间樱的费布用鸣或驴损霸失,取偿得杯时良先笨确迎认路为牺递演延沫收汪益：借拘：匪银胸行百存摘款贷致：朱递有延兽收扯益在焰确愉认砌费交用箭的拔期俗间用内,分每期登计谁入哑营园业仍外析收及入晌：借:递炭延双收烛益贷:营颤业笋外义收塔入《企犁业挑会悲计灰准赶则拾第1挤6号—政形府奖补品助》不码征抓税药收叛入款的问所逼得交管秘理-楚-葱-填粒报径口贫径《国叹家渠税址务废总雹局础关渐于板做池好2凶0赛0项9年酿度躁企会业蹈所托得尝税技汇隐算球清帽缴夹工乱作总的秧通缸知》第帝三揉条携第咱（叠三掘）碧项贪规壮定坚：狮不次征贸税洪收单入季的浓填魔报浊口掘径歇。企胁业召符艘合匆上曲述悦文筹件拔规京定危的好不凡征西税旺收意入穴，抽填挡报仓企汪业鞭所惭得崖税陷年柔度率纳琴税杀申案报抖表职附吓表坦三“纳帜税设调齐整速明牺细齿表”听“一疗、馒收凡入脑类押调比整控项把目”第1屿4行“1故3、内不程征境税轨收费入”对赚应昏列尼次未。上陪述言不感征姓税援收接入群用金于艳支吹出并形誉成励的洪费狸用松和份资窝产配，馆不友得轨税拳前雀扣编除遮或黄折胶旧双、酸摊够销币，海作调相常应制纳岗税散调俩整庄。其械中遍，碧用纸于会支庸出丘形羽成烫的产费婚用币，符填倡报棚该障表闸第3洪8行“不孔征榆税候收泄入租用爽于拣所棚支客出排形切成灯的赏费钥用盏；光其割用席于调支园出魔形孩成永的打资辅产还，放填饥报阻该惹表分第4嘴1行爬项句目蓬下填对临应鲁行曲次新。国烘税隶函[裳2贯0绣1峰0击]截1料4滚8号案陷例某寄市霉企披业A玩2原0驴1筒2年1祥2月捧购子置卸一核项伴国姑家除鼓驾励固的禁节落能询设勤备1腔2脱0万形元布，2逗0收1谜3年祸初暴，黄当械地惹政螺府铲有拳关侨部获门确按乳国置家装政半策甩规弃定掩，丘给散企延业额相瞒应师补糊助1棉0士0万责元缴，补并发指赛定峰用碗于较购琴置么专舒项锡资远产读，雨该乔项钻资齿产单使颜用煮年塑限适为5年种。思鸽考职：类如桨何谢进捆行多会尚计乏处评理字及俘年泥报阀填价列皆？借：管理费用24万贷：累计折旧24万

2013年计提折旧借：递延收益20万贷：营业外收入20万

同时确认损益可熔以窗作