建筑施工企业财务管理-第5章-营运资金管理新课件

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更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网5.1营运资金概述一、营运资金的含义：营运资金是指在企业生产经营活动中流动资产占用的资金。其有广义和狭义两种含义。广义的含义是指企业的流动资产总额；狭义的含义是指企业的流动资产减去流动负债后的余额，即净流动资产。在此营运资金是指狭义的概念。因为：资产（流动资产＋非流动资产）＝负债（流动负债＋长期负债）＋所有者权益，所以，营运资金＝流动资产－流动负债＝长期负债＋所有者权益－非流动资产。第5章营运资金管理二、营运资金的特点为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有如下特点。1.营运资金的周转具有短期性企业占用在流动资产上的资金，周转一次所需的时间较短，通常在一年或一个营业周期内收回，对企业影响的时间比较短，根据这一特点，营运资金可以通过商业信用、银行短期借款等短期筹资方式来加以解决。2.营运资金的实物形态具有易变现性短期投资、应收账款、存货等流动资产一般具有较强的变现能力，如果遇到意外情况，企业出现周转不灵、现金短缺时，便可以迅速变卖这些资产，以获取现金。这对财务上应付临时性资金需求具有重要意义。3．营运资金的数量具有波动性流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，时高时低，波动很大。季节性企业如此，非季节性企业也如此。随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会相应发生变动。4.营运资金的实物形态具有变动性流动资金每次循环都要经过采购、生产、销售过程，并表现为现金、材料、在产品、产成品、应收账款等具体形态。为此，在进行流动资产管理时，必须在各项流动资产上合理配置资金数额，以促进资金周转顺利进行。5.2现金一、持有现金的动机企业持有现金的动机主要包括支付的动机、预防的动机、投机的动机三个方面。1．支付的动机支付的动机是指持有现金以便满足日常支付的需要。2．预防的动机预防的动机是指持有现金，以应付意外事件对现金的需求。3．投机的动机投机的动机是指企业持有现金，以便在价格变动幅度很大时，从事投机活动，获取收益。但应注意，企业的投机活动不能影响其正常生产经营活动。二、现金的成本企业持有现金的成本主要包括以下四个部分：1.管理成本指企业因保持一定的现金余额而增加的相关费用，如管理人员工资、银行手续费及安全保障措施支出等。2.机会成本指企业因持有现金而丧失的其他投资机会可能获取的收益。3.短缺成本指企业因现金持有不足而遭受的损失，如丧失购买机会、造成信用损失、得不到折扣好处等。4.转换成本指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用中，与证券变现次

数密切相关的部分，如委托买卖佣金、证券过户费、交割手续费等。转换成本与证券变现次数成正比例变动，其计算公式如下：现金转换成本=证券变现次数×证券每次转换费用三、最佳现金持有量确定最佳现金持有量的常用方法有：成本分析模式、现金周转期模式、存货模式等。（一）成本分析模式成本分析模式，是根据现金持有成本的特点，通过分析不同方案下的现金持有成本的构成情况，选择使总成本最低的方案确定最佳现金持有量的方法1.最佳现金持有量测算表法这种方法的步骤是：第一步，根据需要拟定各种现金持有量方案。第二步，计算不同方案下的现金持有成本并编制最佳现金持有量测算表。第三步，找出测算表中总成本最低的方案即为最佳现金持有量方案。2.成本分析模型图法这是一种通过在坐标图中绘制各项现金持有成本及总成本模型，并据以确定最佳现金持有量的方法。具体步骤如下：第一步，在坐标图中分别描出管理成本、机会成本、短缺成本模型。第二步，根据第一步的结果绘制总成本模型。第三步，找出总成本模型的最低点并向坐标横轴作引线，该引线与坐标横轴的交点即为最佳现金持有量。三、现金周转期模式确定最佳现金持有量的常用方法有：成本分析模式、现金周转期模式、存货模式等。（一）成本分析模式成本分析模式，是根据现金持有成本的特点，通过分析不同方案下的现金持有成本的构成情况，选择使总成本最低的方案确定最佳现金持有量的方法。

1.最佳现金持有量测算表法这种方法的步骤是：第一步，根据需要拟定各种现金持有量方案。第二步，计算不同方案下的现金持有成本并编制最佳现金持有量测算表。第三步，找出测算表中总成本最低的方案即为最佳现金持有量方案。2.成本分析模型图法这是一种通过在坐标图中绘制各项现金持有成本及总成本模型，并据以确定最佳现金持有量的方法。具体步骤如下：第一步，在坐标图中分别描出管理成本、机会成本、短缺成本模型。第二步，根据第一步的结果绘制总成本模型。第三步，找出总成本模型的最低点并向坐标横轴作引线，该引线与坐标横轴的交点即为最佳现金持有量。(二）现金周转期模式现金周转期模式是根据现金周转期和计划期每日现金需求量确定最佳现金持有量的方法。

现金周转模式下的最体现金持有量计算模型如下：

（三）存货摸式存货模式是一种利用存货最佳经济批量模型确定最佳现金持有量的方法：基于存货模型及各项现金持有成本的特点．在此模型的运用中，只考虑持有现金的机会成本和转换成本。存货模式下的最佳现金持有量计算公式如下：这时的现金持有总成本可按下式计算：运用存货模式确定最佳现金持有量，必须具备以下基本条件：1.企业所需要的现金可通过债券变现取得，且债券变现的不确定性很小；2.企业预期现金需要总量可以预测；3.企业未来现金支出比较均匀、波动较小；4.债券利率及每次固定性交易费用为已知。四、现金日常管理（一）完善现金收支的内部管理制度现金具有极强的流动性，容易存在弊端和发生差错，需严格的管理制度和办法才能保证其安全。一般而言，企业应在以下几方面强化内部管理和制度的建设1.建立和健全严密的内部牵制制度2.及时进行现金清理3.严格库存现金的开支范围4.加强库存现金限额管理，不得任意扩大开支范围（二）加速收款加速收款是通过缩短应收账款的收账时间而加快收款速度。一般来说，企业现金收款的在途时间是由客户开出汇款凭证的邮寄时间、凭证在企业的停留时间及汇款凭证的兑现时间所组成。其中，对收款速度影响最大的当属凭证的邮寄时间，如何缩短邮寄时间和在企业停留时间，西方企业普遍采用邮政信箱法和集中银行法，这对我国的企业理财也有借鉴作用。1.邮政信箱法是通过承租多个邮政信箱，以缩短从收到顾客付款到存入当地银行的时间的一种现金管理办法。采用邮政信箱法的具体做法是：（1）在业务比较集中的地区租用当地加锁的专用邮政信箱。（2）通知顾客把付款邮寄到指定的信箱（3）授权企业邮政信箱所在地的开户行，每天数次收取邮政信箱的汇款并存入企业帐户，然后将扣除补偿余额以后的现金及一切附带资料定期送往企业总部。这就免除了企业办理收款、货款存入银行的一切手续。2.集中银行法是指通过设立多个策略性的收款中心来代替通常在企业总部设立的单一中心，以加速账款回收的一种方法。其目的是缩短从顾客寄出账款到现金收入企业账户这一过程的时间。具体做法是：（1）企业以服务地区和各销售区的账单数量为依据，设立若干个收款中心，并指定一个收款中心（通常是设在企业总部所在地的收账中心）的账户为集中银行。（2）企业通知客户将款送到最近的收款中心而不必送到企业总部。（3）收款中心将每天收到的货款存到当地银行，然后再把多余的现金从地方银行汇入集中银行——企业开立主要存款账户的商业银行。（三）控制支出企业在收款时，应尽量加快收款的速度，而在管理支出时，应尽量延缓现金支出的时间，在西方财务管理中，控制现金支出的方法有以下几种。1.使用现金浮游量现金俘游量是指企业账户上存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。2.控制支出时间为了最大限度地利用现金，合理地控制现金支出的时间是十分必要的。3.工资支出模式许多企业都为支付工资而设立一个存款账户。

5.3应收账款一、应收账款的功能应收帐款的功能是指它在生产经营中的作用。主要有以下方面：（一）增加销售的功能在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向顾客提供了两项交易：1.向顾客销售产品；2.在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要意义。（二）减少存活的功能企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。二、应收账款的成本应收账款的成本是指因持有应收账款而付出的代价，包括机会成本、管理成本和坏账成本。（一）应收账款的机会成本应收账款的机会成本是指因进行应收帐款投资而丧失其他投资机会可能获取的收益。计算公式如下：＝（二）应收账款的管理成本应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的支出．如对客户的资信调查费用、收集各种信息费用、收账费用、账簿记录费用及其他费用等。（三）应收账款的坏账成本应收账款的坏账成本是指因应收账款不能收回而造成的损失。这项成本与应收账款的数量成正比例关系可按下式计算：坏账成本=应收账款平均余额×坏账损失率三、信用政策制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策。是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账方针三部分内容。（一）信用标准信用标准是指卖方企业在给买方客户提供商业信用时，要求客户达到的信用程度，通常以预期的坏账损失率表示。信用标准水平的确定通常可从定性和定量两方面进行分析。1.信用标准的定性分析

即影响因素分析。影响企业信用标准的基本因素包括：同行业竞争对手的情况、企业自身风险承受能力、客户的资信程度等三方面；（1）同行业竞争对手的情况。（2）企业自身承受风险的能力。（3）客户的资信程度。2.信用标准的定量分析即评价信用等级、确定信用额度。信用等级的评价。评价客户的信用等级是通过计算信用等级评价指标进行的。具体步骤如下：（1）设定信用等级评价指标。（2）确定拒付风险系数。

（3）进行风险排队并确定各有关客户的信用等级。（二）信用条件信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。1.信用期限信用期限是企业要求客户付款的最长期限，只要客户在此期限内能够付清账款，便认为客户没有违约。不同的行业，信用期限不同。一般地，企业设置信用期限时，必须考虑如下三个因素：（1）购买者拒付的概率。（2）交易额的大小。（3）商品是否易保存。2.折扣期限与现金折扣（三）收账方针收账方针也称收账政策，是指当客户违反了信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。四、应收账款日常管理制定合理的信用政策，优化应收账款的投资决策，是提高应收账款投资效率，降低风险损失的基本保障。可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：（一）做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。（二）检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（三）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。（四）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项

指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。（五）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。（六）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。（七）加强应收账款的事后管理1.收账管理包括如下两部分工作(1)确定合理的收账程序；(2)确定合理的讨债方法。

5.4材料一、材料的作用材料是施工企业施工生产过程中的劳动对象，是施工生产经营活动不可缺少的物质要素。不同的材料在施工生产过程中发挥着不同的作用。二、材料的成本要想持有一定的材料，必定会有一定的成本支出。材料的成本有以下几项：（一）采购成本采购成本是由买价、运杂费等构成的。采购成本一般与采购数量成正比例变化。（二）订货成本订货成本是指为订购材料、商品而发生的成本。订货成本一般与订货数量无关，而与订货次数有关。企业要想降低订货成本，需要大批量采购，以减少订货次数。（三）储存成本指在物资储存过程中发生的仓储费、搬运费、保险费、占用资金支付的利息费等。三、最佳经济批量经济订货量是指能够使一定时期存货总成本达到最低时的订货量。经济订货量的基本模型是一种理想的市场状况，其基本假设为：1.企业一定时期的进货总量可以较为准确地预测。2.存货的耗用或者销售比较均衡。3.存货价格比较稳定，且不存在数量折扣优惠。4.每次进货数量和进货日期完全由企业自行决定，且每当存货量降为零时，下一批存货能够马上一次到位。5.仓储条件及所需资金不受限制。6.不允许出现缺货情形。经济订货量的基本模型为：式中Q——存货的经济订货量；K——存货的一次订货成本，且与订货次数呈正比；D——存货每年耗用量且为已知；Kc——该存货的单位储存成本。四、材料日常管理（一）储存期控制施工项目是施工企业的成本中心，材料成本在建筑安装工程造价中占有很大的比重，要控制好施工项目责任成本，首先必须抓住“材料成本”这个关键环节。借鉴管理会计中固定成本和变动成本习性分类原理，我们可以将材料投资所发生的费用支出，按照与储存时间的关系可以分为一次性费用与日增长费用两类。基于上述分析，可以将量本利的平衡关系式分解为：（二）材料管理的其他方法建筑施工工程材料有主要材料与辅助材料之分，尤其是安装工程的材料，具有品种多样、规格不一、型号繁杂等特点，增加了施工项目材料成本管理的难度。1.推行单线图施工估料方法施工估料是工程项目材料成本管理的首要环节。2.运用材料ABC分类法进行估料审核材料ABC控制法是按照一定的标准，将企业的材料划分为A、B、C三类，分别实行按品种重点管理，按类别一般控制和按总额灵活掌握的材料管理方法。（1）应用ABC控制法控制材料的一般步骤如下：首先，计算每一种存货在一定时间(一股为一年)内的资金占用额。其次，计算每一种存货占用资金在全部存货资金总额中的比例，并按大小顺序排列，编成表格。然后，根据事先确定的标准把重要的材料划为A类，把一般的材料划为B类，把不重要的材料划为C类。最后，对A类材料进行重点规划和控制，对B类材料进行次重点管理、对C类材料只进行一般管理。最后，对A类材料进行重点规划和控制，对B类材料进行次重点管理、对C类材料只进行一般管理。（2）将材料划分为A、B、C三大类，目的是对材料实行重点管理。

A类材料种类虽少，但占用资金最多，应集中主要力量进行管理；对其经济订货量应认真规划，对其收入、发出应进行严格控制。C类材料种类虽多，但占用资金最少，不必花费大量人力、物力对其进行管理，其经济订货量可以凭经验确定。B类存货介于A类存货和c类存货之间，也应该给予相当重视，但不必像对A类存货那样进行严格的控制。3.在做好技术质量交底的同时做好用料交底就安装工程而言，其主要专业有设备、电气、管道、通风、金属结构制作安装等。同时，由于工程建设的性质、用途不同，对于施工项目的技术质量要求、材料的使用也有所区别。4.周密安排月、旬要料计划，执行限额领料根据施工程序及工程形象进度周密安排分阶段的

要料计划，这不仅是保证工期与作业的连续性，而且是用好用活流动资金、降低库存、强化材料成本管理的有效措施，在资金周转困难的情况下尤为重要。5.及时、完整地办理签证及变更手续工程设计变更和增加签证在项目施工中会经常发生。工程变更时，往往会造成材料积压，这是由于备料在前、变更在后所致。

6.认真处理“假退料”及边角料回收（1）“假退料”是月末施工项目对已领未用而下月仍继续要用的材料不退库，但同时编制本月的退料单和下月的领料单。

（2）边角料的回收是施工项目材料成本管理不可忽视的最终环节，除对规格型号进行分门别类外，应注意材质的编号，以利再用。小节营运资本指在企业生产经营活动中流动资产占用的资金。是企业日常财务管理的重点，它要结合企业生产经营的特征和营运资金本身的特点来进行。现金管理的根本目标是在保证企业高效、高质地开展经营活动的情况下，尽可能地保持最低现金占用量。因此，掌握现金持有的动机，明确现金的持有成本，确定最佳现金持有量是现金管理的重要内容之一。确定最佳现金持有量的方法主要有成本分析模式、现金周转期模式、存货模式等。应收账款是流动资产中的一个重要项目。应收账款的管理目标是在发挥应收账款强化竞争，扩大销售的同时，尽可能降低投资的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的效益。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。不同的信用政策对企业的收益产生不同的影响。应收账款的管理还包括应收账款的日常管理。材料在存货中占有非常重要的地位。材料在施工企业中起着非常重要的作用，因而材料管理尤为重要，材料的管理方法主要是辑经济批量控制法和材料的日常管理，如材料储存期控制、ABC分析法等。本章重点：1.最佳现金持有量的确定；2.应收账款管理决策；3.材料的最佳经济批量和材料储存期的控制。阅读与思考施工企业对应收账款管理的对策应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与市场、工程、财务等部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。一、建立应收账款的预警管理，做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，建立预警管理，把目光投向事前控制。1.制定合理的信用政策目前在建筑行业中，施工企业处于弱势地位，要有效保护施工企业利益，必须制订切实可行的信用政策。（1）制定信用标准，谨慎承揽工程。企业应以信用评估机构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财务报告等资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年中最差年度的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率的平均值，依此作为比较其他客户的信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。（2）评价客户资信程度企业在设定某一客户的信用标准时，往往先评价其赖账的可能性，最常见的评价方法是“5C”系统，它代表了信用风险的判断因素。品质（Character）：是评价客户信用的首要因素，是客户履行偿还债务的态度，这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力（Capacity）：是客户偿还债务的能力，它主要取决于客户的资产，特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本（Capital）：是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付债务的最终保证。担保（Collateral）：是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时，客户提供的担保越充足，信用安全保障就越大。条件（Condition）：是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境，它反映了客户偿债的应变能力。当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题：第一、数据的取得并非我们想象的那么容易；第二、数据的真实性有时难以控制；第三、如何分配指标的权重。对规模比较小，欠款不大的企业通常采用5C评估法，对企业规模大，欠款大的企业采用特征分析法。该模型把企业信用特征分成三组指标，共18项。第一组是客户自身特征，反映客户表面化的客观现象，包括6项指标：表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征，指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素，体现与该客户交易的价值，包括6项指标：交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。第三组是信用及财务特征，主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素，包括6项指标：付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中，财务信息是最难取得的，尤其是小规模企业，财务本身就不健全。（3）建立客户档案在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的基本情况，如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及发展趋势信息等。3.慎重承揽工程，防止拖欠工程款的形成。施工企业应深入调查建设单位的资信状况，掌握其信誉度和资金到位情况，争取做到信誉低的工程不揽，资金不落实的工程不揽，巨额垫资的工程不揽，防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单，特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。但是，要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益，使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控，建立一个公平竞争的建筑业市场，让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来，理直气壮地跟甲方谈条件，建造精良的建筑产品，同时获取应有的报酬。在这个公平的市场上，作为施工企业，应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力，提高施工技术，完善企业管理，让实力说话，增强企业的竞争能力。实际情况是很多施工企业为能承接到工程，很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。二、加强应收账款的日常管理

1.合理分工，明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

2.对承接垫资工程的授权和控制垫资工程虽然可以扩大企业的市场份额，但也同时增加了潜在的风险。因此，对于垫资工程，财务部门应对客户的信用进行调查，经领导或有关部门的授权批准，将垫资工程控制在合理的限度内。

3.建立应收账款坏账准备制度，及时进行垫资工程的账务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，因此，企业应遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账准备金制度，即提取坏账准备。4.落实责任制对工程项目经理部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等，实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，充分调动工程项目经理部收款的积极性。

5.加强收账管理（1）实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确地估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。（2）确定合理的收账程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。三、建立信用报告制度企业应定期召开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险减至最低。信用报告会议可分为信用控制部门内部会议，其中心议题可以是：信用控制部门的运作情况，过去的工作绩效和未来的工作规划，时间一般为两周一次；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题可以是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，逾期账款和超过信用额度销售账户分析，未来市场展望以及新客户的财务资料等，时间一般为两个月一次；最高财务主管或管理当局会议，其中心议题可以是：报告目前信用控制的运作情况，以及所遇到的困难和信用风险预测，企业信用政策的执行情况以及改进措施等，时间一般为每月一次。