企业重组论文

企业重组论文企业重组论文企业重组是企业为适应市场发展的要求,提高竞争能力,降低经营风险的经营决策行为。在将来的几年中,企业重组将成为我国经济生活中的一道亮丽的风景线。下面是学习啦我为大家整理的企业重组论文，供大家参考。企业重组论文范文一：企业重组整合税收筹划分析随着经济改革进程的进一步加快，我国经济构造发生了显著变化，国家电网公司企业不断改革，对集体企业进行资源的重新配置。企业产权重组是其中比拟常见的一种形式，重组的方式很多，有合并、分立、兼并、债务重组、股权收购、资产收购等形式。企业在产权转移经过中无法回避相关的税收问题。国家为了适应企业产权重组的需要，加强对资产重组企业的征收管理，财政部与国税总局于2020年联合下发的财税〔2020〕175号文件（关于企业改制重组若干契税政策的通知）。并于2020年再次下发国税发〔2020〕89号文件（关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知），此后在根据新企业所得税法前提下，又制定了财税〔2020〕59号文件（关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知），对改组和改制企业所得税纳税人认定、资产计价、税收优惠、亏损弥补以及重组收益等涉及企业所得税的问题做出了新规定，为企业进行产权重组提供了法律根据和税收筹划的空间。本文拟就企业合并、分立两种重组形式，谈谈税收筹划的思路。一、企业合并、分立经过中涉及的税收政策企业在合并、分立经过中涉及到所得税、契税、印花税、以及增值税和营业税等处理。(一)涉及的所得税政策1.企业合并涉及的所得税政策根据财税〔2020〕59号规定，企业发生合并，都应当根据清算进行所得税的税务处理被合并企业，合并企业不得结转弥补被合并企业的亏损。被合并企业各项资产和负债的计税基础应根据被合并企业的公允价值进行确定。但是，存在下面条件时能够享受特殊税务处理：一是，存在同一控制下且不需要支付对价的企业合并;二是，在企业合并发生时企业股东获得的股权支付金额大于或等于其交易支付总额的百分之八十五。特殊税务政策规定：合并企业以被合并企业的原有计税基础来作为接受被合并企业资产和负债的计税基础;合并企业承继被合并企业合并前的所涉及的所得税涉税事项;被合并企业亏损的允许合并企业能够弥补的最大限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;用合并方原持有的被合并企业股权的计税基础来确定被合并企业股东获得合并企业股权的计税基础。企业在吸收合并经过中，假如企业在合并后，不改变存续企业的性质及其所享有的税收优惠政策的，合并企业在合并前税收优惠政策能够在剩余期限内继续享受，其所享受的优惠金额根据存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。2.企业分立涉及的所得税政策根据财政部及国税总局联合下发的财税[2020]59号文件规定，企业在发生分立经过中，应按公允价值确认分立出去资产的转让所得或损失，存在下面情形时：一是，被分立企业继续存在时，被分立企业股东获得的对价应视同被分立企业分配收益进行处理。二是，被分立企业不再继续存在时，规定不得互相结转弥补企业分立企业的亏损，按清算进行被分立企业及其股东处理所得税涉税问题。分立企业在确定接受资产的计税基础时应根据公允价值予以确认。企业分立时存在下面条件时能够享受特殊税务处理：分立和被分立的双方企业再不改变原来本质经营活动的前提下，假如被分立企业的股东分得被分立企业的股权(根据原持股比例)，同时获得股权大于或者等于支付总额的85%。特殊税务政策规定：以被分立企业的原有计税基础，确定分立企业所接受的被分立企业资产和负债的计税基础;分立企业承继已分立出去资产相应的所得税事涉税业务;假如企业在分立后，不改变存续企业的性质及其所享有的税收优惠政策的，分立企业在分立前税收优惠政策能够在剩余期限内继续享受，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。(二)涉及的契税政策根据国税发[2020]89号以及财税[2020]175号的有关规定：企业发生重组合并的，并且保持原投资主体继续存在的，原合并各方的土地、房屋权属由合并后的企业承受的，享受契税免税的税后优惠政策;企业假如发生分立，分成两个或两个以上投资主体其性质一样的企业，不征收新设方、派生方承受的原企业的房屋以及土地的契税。(三)其他涉税政策根据（关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复）的规定，企业在整体转让企业资产、债务债权、及劳动力时，转让经过中涉及的应税货物转让不应当征收增值税。根据（关于转让企业产权不征营业税问题的批复）的规定，企业整体转让产权的，其转让价格与企业转让无形资产以及销售不动产存在很大的不同，不能仅仅通过资产价值来决定企业产权的转让价格，此种整体转让企业产权的行为不应征收营业税。根据财政部与国税总局联合下发的（关于股权转让有关营业税问题的通知），纳税人通过不动产或无形资产投资入股被投资企业的，纳税人介入并接受投资方进行的利润分配，与投资方共同承当投资所产生的风险，根据税收相关规定不应当征收营业税。进行的股权转让行为也不应当征收营业税。二、企业合并、分立经过中的税收筹划(一)企业合并的税收筹划企业合并的税收筹划应当坚持成本效益原则，最大限度的降低企业税负，考虑企业合并后对生产经营的影响。1.增值税的筹划。假如小规模纳税人征税率高于一般纳税人税负率，能够采取吸收合并方式，改变小规模纳税人的身份。反之则宜采取控股合并，保留各自的独立纳税主体。2.契税的筹划。宜采取吸收合并方式，享受免税政策。3.企业所得税的筹划。通过吸收合并亏损企业并选择股票加现金(债券)方式，并使非股权支付额(债券或现金支付)低于15%，这样才能享受企业所得税的亏损弥补、继续税收优惠等政策。当然，合并时不仅应考虑税收因素，还应该结合合并的主要动因，全面分析合并的成本和收益，单纯为了节省税款进行合并是不可取的。(二)企业分立的税收筹划1.增值税筹划。(1)混合销售的分离。根据税收相关法律规定，一般货物的生产、零售或着批发的企业、个体经营者以及企业性单位存在的混合销售行为，应当视同货物销售，对其征收增值税;其他单位和个人存在的混合销售行为，应当视为非应税劳务销售，不应征收增值税。通过筹划将销售和劳务分成两项不具有附属关系的行为，进而分别缴纳增值税和营业税，减少税负。(2)免税或低税率项目的分立。购进免税农产品或县小规模纳税人购买农产品，准予根据买价的13%计算可抵扣得进项税款。这为企业通过分离进行增值税筹划提供了空间。在对特定的增值税免税或低税率产品进行涉税处理时，通过将其生产归类于独立生产的企业，能够避免在进行税务处理经过中因模糊核算而使用了高税率，由此能够促使企业降低税负。2.契税的筹划，企业分立时，尽量保证属于同一投资主体，享受免税政策。3.企业所得税的筹划。企业进行分立时的思路是：应尽量使非股权支付额低于15%，并且不改变原经营活动尽可能通过分立使企业成为微利企业或国家重点扶持的高新技术企业，享受20%的优惠税率。三、小结企业合并、分立等重组是企业资源配置的重要手段，是企业经营战略的重要举措，在进行重组整合经过中涉及大量的经营决策，同时涉及角度财务决策信息，并产生大量的税收问题。因而，在进行重组整合经过中不仅要用现行税收法规来评价重组整合的可行性，还应当深化细致地分析每一种重组方案的涉税项目以及所可能产生的税收问题，在全面分析此种重组方案的前提下提出此种重组整合方案下的税收筹划方案。在评价税收筹划方案的经过中，要对重组整合中涉税问题进行事前、事中以及事后考虑;在考虑当前现行税收相关法规的，还应当对今后税收相关法规的变动趋势进行预测，做到税收筹划的未雨绸缪。只要在分析的基础上选择最佳方案找出最佳途径，才是理想之举。企业重组论文范文二：企业重组中资产转让税收政策分析一、相关国家税收政策(一)营业税分析上述当中的某企业在进行重组活动的经过当中，根据国家相关营业税政策的规定要求在2020年10月1日起，上市公司在进行资产重组活动，企业的资产公允价值需要通过不同的方式来进行重组，其中比拟重要的方式即为企业资产合并和企业资产置换，在此基础上还有企业资产分立，同时还包括比拟重要的企业资产出售，通过这些方法将企业生产经营所产生的全部资产或者是企业生产经营所产生的部分资产，同时还包括企业的劳动力，在此基础上还有企业债权等都经过活动程序将其转给重组活动的单位或者重组活动介入的个人，根据国家营业税政策的规定，这些活动项目都不需要进行营业税缴纳，并且企业的不动资产同时还有企业的土地使用权等等各项在进行资产转让和重组的经过中也不需要进行营业税缴纳。就此，本文案例中的某企业在进行企业重组活动的经过中不需要进行营业税的缴纳。(二)土地增值税分析该企业在进行重组活动的经过中有企业的土地及房产总共资产价值为6000万元，但是根据我国土地增值税的国家政策规定显示：由于企业在生产经营经过中出现经营不利，难以继续下去的情况时，企业会进行重组或者兼并的活动。企业在进行资产重组活动的经过中大多数会涉及到房产和土地等项目，对于实行兼并活动的企业或者是对于被实行兼并的企业，两方企业在进行房产转让的经过中，都不需要进行土地增值税的缴纳。就此，本文案例中的某企业在进行重组活动的经过中不需要进行土地增值税的缴纳。(三)增值税分析通常情况下，企业在进行资产重组活动的经过中，对于企业资产进行评估工作，随后对于企业评估后的资产进行转让工作，在这一经过中，对于转让的资产，企业要进行增值税的缴纳。但是根据我国增值税的国家政策规定，企业运用置换以及企业资产合并等方式进行的重组活动，将企业生产经营活动中所产生的全部资产或者是企业生产经营活动中所产生的部分资产转让给介入重组其他企业，在这一活动经过中不会产生相应的企业增值税。并且本文案例中的某企业的资产中还有1000万元的货物，即便企业进行货物转让这一活动也不会产生相应的增值税费。就此，本文案例中的某企业在进行企业重组活动的经过中不需要进行增值税费的缴纳。(四)契税分析企业重组活动是由兼并企业和被兼并企业两者共同完成的，通常情况下，企业的所有权转让都有可能产生相应的契税税费。根据相关的国家契税政策规定，对于整体被兼并或者是整体出售的企业，国家要根据相应的法律规定将被兼并企业法人的责任与利益等一并注销，并且兼并企业要全部安置被兼并企业的工作人员，并且对其进行大于等于三年劳动合同的签订，进而兼并企业在进行重组活动中涉及的土地转让、房屋转让等活动都不需要进行企业契税税费的缴纳。就此，本案例中实行兼并重组活动的企业假如能够在兼并活动的同时安置该企业的所有工作人员，并且与这些工作人员签订大于等于三年的劳动合同，企业重组活动中的合并企业就不需要进行契税税费的缴纳。(五)企业所得税分析企业在进行重组活动经过中涉及的企业所得税国家相关法规政策比拟多，其中企业主要符合下面几点要求：首先，企业的重组活动要