会计基础(基础会计)-能力单元六-填写会计账簿课件

基础会计基础会计1学习目标了解会计凭证、与会计账簿之间的关系1能设置、登记会计账簿2能进行错账更正3能正确进行对账和结账4学习目标了解会计凭证、与会计账簿之间的关系1能设置、登记会计Part01特种日记账Part特种日记账——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。一、会计账簿复式记账和会计科目原始凭证记账凭证账簿编制登记财务报表编制会计工作起点会计工作中心会计工作目标——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系在一起的账页所2.会计账簿的构成（1）封面标明账簿名称和单位名称。（2）扉页主要列示目录、账簿启用登记表和经管人

员一览表。（3）账页账页是账簿的主要内容，一般包括账户名

称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、

摘要栏、金额栏等2.会计账簿的构成（1）封面标明账簿名称和单位按用途划分按外表分类3.会计账簿的分类按账页格式分类按用途划分按外表分类3.会计账簿的分类按账页格式分类序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记会计账簿的分类序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类也称日记账，

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证摘现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分现金日记账年凭证摘要对方科目类借方贷方余额月序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类总分类账明细分类账按照分类账户设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿会计账簿的分类序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类总分类账明细总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分总分类账会计科目：年凭证号摘要借

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页一级科目:二级科目：明细分类账年凭证摘要对方借方贷方借或贷余额月日字号万千序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类总分类账明细分类账属于辅助性账簿。对上述两种方法不能记载和记载不全的经济业务进行补充登记会计账簿的分类序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类总分类账明细建造单位

建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期

固定资产卡片第号固定资产名称

固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录

使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片(如：代销商品、租入固定资产等)建造单位按外表分类订本式活页式卡片式卡片箱总账明细账会计账簿的分类按外表分类订本式活页式卡片式卡片箱总账明细账会计账簿的分类订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿。订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿。活页式账簿就是账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。活页式账簿就是卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散的卡片所组成的账簿。如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等你能说出三种账簿的优缺点吗？卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散你能说出三种010203按所使用的账页格式分三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿010203按所使用的账页格式分三栏式账簿多栏式账簿数量金额

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账三栏式账页基本结构：借、贷、余三栏适用范围：只需进行金额核算的经济业务,如日记账、总账，往来账等。年凭证摘要对方借方贷方借或贷余额月日字号万千多栏式账页在借、贷栏目下面再分设若干专栏（多种形式）多栏式账页在借、贷栏目下面多栏式账页多栏式账页多栏式账页多栏式账页——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分数量金额式账页在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结二、现金日记账借方、贷方、余额三栏式库存现金收付、款凭证、银行存款付款凭证出纳人员逐日逐笔登记，日清月结格式登记依据登记人员登记要求二、现金日记账借方、贷方、余额三栏式库存现金收付、款凭证、银

21银付69提现备用银行存款1000.002500.00√

22现付73用购买办公用品管理费用300.002200.00√

24现收39销售废料原材料585.002785.00√

24现付74职工报销医药费应付职工薪酬616.002169.00√

30本期发生额及余额3985.004716.002169.0021银付69提现备Part02明细分类账Part明细分类账明细分类账格式数量金额式多栏式横线登记式三栏式明细分类账格式数量金额式多栏式横线登记式三栏式适用核算内容：应收账款、应付账款等。※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000一、三栏式明细账适用核算内容：应收账款、应付账款等。：应付账款—东方工厂明细格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。适用核算内容：原材料、库存商品等。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标二、数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。二、数量金额式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。适用核算内容：成本费用和收入等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记三、多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。三、多栏式会计基础(基础会计)-能力单元六-填写会计账簿课件1）必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。

账簿2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。五、会计账簿的记账规则会计凭证1）必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。账

3)做好记账标记五、会计账簿的记账规则3)做好记账标记五、会计账簿的记账规则2023/7/3135

总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高1/2)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方

4）说明简明扼要，书写适当留格五、会计账簿的记账规则2023/7/3035总账总365）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账五、会计账簿的记账规则365）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12

页会计科目:银行存款总分类账6）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。五、会计账簿的记账规则99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日387）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如：xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月结78000118000平0

应收账款总账五、会计账簿的记账规则387）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或39一、账簿的登记规则8）账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承前页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承前页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账五、会计账簿的记账规则39一、账簿的登记规则8）账页记完时，应在每页最后一行的“Part03总分类账Part总分类账一、总分类账按照总分类科目（一级科目）设置，提供总括核算资料的账户。◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。一、总分类账按照总分类科目（一级科目）设置，提供总括核算资料

原材料购入62000

原材料—甲材料购入12000

（40吨）

原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000

（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户

1.总分类账与明细账的关系■控制与被控制的关系。■相互配合的关系。二、平行登记总分类账户明细分1.总分类账与明细账的关系1.平行登记的含义

经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。二、平行登记1.平行登记的含义复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款6◆登记时期相同（同期）◆记账方向一致◆金额相等◆依据相同2.平行登记的要点

原材料原材料—甲材料

购入62000购入12000原材料—乙材料

购入40000

原材料—丙材料

购入10000总分类账户记账方向一致——总账与明细账均在借方金额相等——总账明细账之和总账62000=明细账12000+40000+10000◆登记时期相同（同期）◆记账方向一致◆金额相等◆依据相总账和明细账之间的平衡关系

总分类账户借方发生额

=所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额

=所属各明细分类账户

贷方发生额之和总分类账户借方余额=所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额=所属各明细分类账户

贷方余额之和总账和明细账之间的平衡关系总分类账户借方发生额=所属各某企业2015年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：编写应付账款总分类账和明细分类账。

1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。3）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。

4）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账与明细分类账的平行登记某企业2015年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷25000

总分类账户会计科目：应付账款第×页单位：元3记001购入材料35000贷60000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015303记001购入材料原材料甲材料1700000

乙材料1800000

应付账款A企业35000001

￥3500000￥3500000

会计主管:记帐:复核:出纳:制单:孔玉梅李丽√孔玉梅2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷22015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷25000

总分类账户会计科目：应付账款第×页单位：元3记001购入材料35000贷6000010记002购入材料20000贷80000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015310记002购入材料原材料甲材料2000000应付账款B企业20000001

￥2000000￥2000000

会计主管:记帐:复核:出纳:制单:孔玉梅李丽√孔玉梅2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷22015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷25000

总分类账户会计科目：应付账款第×页单位：元3记001购入材料35000贷6000010记002购入材料20000贷8000022记003归还前欠货款39000贷41000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015322记003归还前欠货款应付账款A企业3000000B企业900000

银行存款3900000￥3900000￥3900000

会计主管:记帐:复核:出纳:制单:孔玉梅李丽√孔玉梅√2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷22015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷12000

明细分类账户一级科目：应付账款二级科目：A企业第×页单位：元3记001购入材料35000贷47000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015303记001购入材料原材料甲材料1700000

乙材料1800000

应付账款A企业35000001

￥3500000￥3500000

会计主管:记帐:复核:出纳:制单:孔玉梅李丽√孔玉梅记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015322记003归还前欠货款应付账款A企业3000000B企业900000

银行存款3900000￥3900000￥3900000

会计主管:记帐:复核:出纳:制单:孔玉梅李丽孔玉梅√22记003归还前欠货款30000

贷170002015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷12015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷13000

10记002购入材料20000贷33000

22记003归还前欠货款9000贷24000

31本月合计900020000贷24000明细分类账户一级科目：应付账款二级科目：B企业第×页单位：元2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷1Part04更正错账Part更正错账串户错位倒码写错反方通常发生的错误：串户串户把甲的发生额计入到乙的账户中去。反方反方把借方发生额记到贷方去。错位错位把1000写成100，把5100写成51000。倒码倒码把158元写成185元，把87元写成78元。写错写错把807元写成450元。串户错位倒码写错反方通常发生的错误：串户串户把甲的发生额计入

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产本月合计615900017000001000000474590004745900010000048359000把10000写成1000,余额相差9000元,则9000÷9=1000元,1000再扩大10倍就是正确的数字.这就是除9法九除法银行存款日记账年凭证摘54

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计615900010700000384590001000000058459000记账方向反了，差额正好是记错方向金额的两倍——采用除2法二除法银行存款日记账年凭证摘55

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计61590001070000038459000差数法银行存款日记账年凭证摘56总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分…..本月合计53银行存款支现51月初余额借200000借428000004300000082000002027000037959000借银行存款日记账与总账余额相差5000元，看是否有5000元的业务漏记或重记这就是差数法总分类账会计科目：年凭证号摘要借57

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009电话费管理费用630564273694412收余款其他应收款889314282587521销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产1000000038459000本月合计61590001070000038459000如果银行存款日记账与总账余额只相差0.27元,则可先检查一下有角分的业务是否有差错.这就是尾数法尾数法银行存款日记账年凭证摘58(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误（文字和数字）记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账账簿登记过程中会发生哪些错误呢？记账凭证经济记录记账╳日记账总账明细账账簿登记过程中会(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少■借贷方向相反账簿登记过程中会发生哪些错误呢？记账凭证经济记录记账╳日记账总账明细账╳划线更正法首先将错误的文字或者数字划红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）；适用于记账凭证正确但登记账簿发生错误然后在划线上方用蓝、黑色墨水笔填写正确的文字或者数字最后由记账人员在更正处盖章。划线更正法首先将错误的文字或者数字划红线注销（但必须使原有字基本生产车间领用甲材料1500元。记帐凭证如下：2009420记0521领用甲材料生产成本原材料

150000

150000

￥150000

￥150000刘明方新沈小路方新沈小路甲材料总分类账会计科目：原材料2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420领用假材料150000略甲方路总分类账会计科目：原材料2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420领用甲材料105000略方路150000基本生产车间领用甲材料1500元。记帐凭证如下：200942注意：文字错误，只需更改个别错字。数字（金额）错误，需更改整个数字，不能只更改数字中的个别错误数码。注意：文字错误，只需更改个别错字。数字（金额）错误，需更改整如果记帐凭证也错了呢？错账更正方法红字冲销法补充登记法如果记帐凭证也错了呢？错账更正方法红字冲销法补充登记法1．记账凭证上会计科目用错（或方向错误）2009412记0121支付广告费管理费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。红字更正法1．记账凭证上会计科目用错（或方向错误）2009412记01总分类账会计科目：管理费用2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000由于记账凭证科目用错导致该账户记错总分类账会计科目：管理费用2009662．记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。

例如，生产产品领用材料1500元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。2009420记0121生产领用材料生产成本原材料

1500000

1500000

￥1500000

￥1500000刘明方新沈小路方新沈小路红字更正法2．记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有总分类账会计科目：管理费用2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000总分类账会计科目：生产成本2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分420生产领用材料1500000借1500000记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记总分类账会计科目：管理费用2009总分类账会计科目：管理费用2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000总分类账会计科目：原材料2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分略420生产领用1500000略记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记总分类账会计科目：管理费用2009②再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登入账簿红字更正法01用红字填制一张与原错误一模一样的记帐凭证，并据此登记入账，以冲销错误的记录。Title②再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登入账簿红字更正法0

企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记"销售费用"账户，贷记"银行存款"账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。2009412记0121支付广告费管理费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借712009430记049冲销4月12日记字012号凭证管理费用300000300000银行存款￥300000￥300000方新方新刘明沈小路沈小路第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账2009430记049冲销4月12日记字012号凭证管理费用总分类账会计科目：管理费用2009年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分412支付广告费300000借300000略430冲销4月1