出口收汇核销管理政策与操作实务课件

出口收汇核销管理政策与操作实务出口收汇核销管理政策与操作实务

一、贸易外汇收入管理原则

境内企业的货物贸易外汇收入(出口收汇)必须调回境内，不得违反国家有关规定将外汇擅自存放在境外。境内企业出口收汇，无论金额大小，结算方式如何，应当先进入银行直接以该企业名义开立的出口收汇待核查账户,经银行进行出口收结汇联网核查或外汇局核准后方可办理结汇或划转手续。境内企业的出口收汇，应当按照国家关于出口收汇核销管理的规定办理核销手续。一、贸易外汇收入管理原则境内企业的货物贸易外

二、出口收汇核销概念

出口收汇核销制度建立于1991年1月1日，是以出口货物的价值为标准，核对是否有相应的外汇收回国内的一种管理措施。海关报关单外汇核销单银行的收汇凭证

出口单位的出口货款二、出口收汇核销概念海关报关单外汇核二、业务操作---流程外汇管理局外汇指定银行企业海关境外境内

国税数据中心1、上网申请领单2、领取纸质单3、上网备案4、申报出口5、上网核查、验放货物出口6、上网交单货款7、收到货款后出具收汇单证8、办理核销9、收汇数据二、业务操作---流程外汇管理局外汇指定银行企业海关二、业务操作---领单出口单位在到外汇局领取核销单前，应当根据业务实际需要先通过“中国电子口岸出口收汇系统”向外汇局提出领取核销单申请，然后由本单位核销员持本人“中国电子口岸”操作员IC卡及其他规定的凭证到外汇局领取核销单。

在领取核销单时，应当办理签领手续。空白核销单长期有效。

在核销单正式使用前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章二、业务操作---领单出口单位在到外汇局领取核销单前，二、业务操作---口岸备案及报关出口单位到海关报关前，应当通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的口岸备案。未进行口岸备案的核销单不能用于出口报关，对已备案成功的核销单在实际报关前可以撤消备案。出口单位报关时应当应如实向海关申报成交方式，并按成交方式申报成交价格、数量、运费、保费以及加工贸易合同协议号等信息，保证报关数据的真实性和完整性。二、业务操作---口岸备案及报关出口单位到海关报关前，二、业务操作---核销单注销当出口单位已领用的核销单发生填错、破损、退关时，可退回外汇局进行注销。办理注销的核销单在“中国电子口岸出口收汇系统”中的海关使用状态必须为“未用”或“退关”。注销的核销单留存外汇局妥善保管。二、业务操作---核销单注销当出口单位已领用的核销单发生填错二、业务操作---核销单禁用当出口单位出现下面4种情况时，外汇局将对已发放未使用且未退回的核销单实施“禁用”操作；1、因终止经营或被取消对外贸易经营资格不再经营出口业务；2、发生合并、分立的；3、存在严重违反外汇管理法规等行为的；4、其他特殊情况，外汇局认为需要“禁用”的。二、业务操作---核销单禁用当出口单位出现下面4种情

出口单位应当在货物报关出口后180天内收汇，并于不迟于预计收汇日期起30天内，持核销单、报关单、出口收汇核销专用联及其它规定的核销凭证，到外汇局进行出口收汇核销报告。出口单位报告的数据不齐全的，应当补充；出口单位报告的数据与海关、银行传送的电子数据不一致，出口单位应当到相关部门办理核对、修改和补办手续。二、业务操作---收汇核销报告

出口单位应当在货物报关出口后180天内收汇，并于不迟

对于预计收汇日期超过报关后180天以上（含180天）的远期收汇，出口单位应当在报关后60天内到外汇局办理远期收汇备案。远期收汇备案需提交：

远期备案情况说明（说明远期合同号、出口核销单号、出口报关单号、报关单金额）、远期出口合同、核销单、报关单。

外汇局审核上述材料后为出口单位出具注明预计（远期）收汇日期的《远期收汇备案证明》。

凡未向外汇局备案的，一律视作即期出口收汇。二、业务操作---远期收汇备案对于预计收汇日期超过报关后180天以上（含180天）企业提交：差额核销说明函；合同；核销单；报关单；收汇核销专用联；证明材料。市场行情变动质量原因鲜活品非正常损耗不可抗力因素进口商倒闭溢短装汇率变动其他1、“差额原因说明函”需经出口单位法人代表签字并加盖单位公章；2、外汇局留存全套单据；差额核销：单笔出口少收汇超过等值5000美元，或多收超过等值5000美元。实行批次核销的，可以按核销单每笔平均计算出口与收汇或进口差额。

三、差额处理----差额核销

企业提交：市场行情变动质量鲜活品非正常损耗不可抗力因素进口商

由于客观原因无法提供差额核销所需证明材料的，可作差额备查.(1)出口单位法人代表提供书面担保，保证其不存在逃骗汇及其它违法律行为，并承诺承担相关法律责任。

(2)对出口单位差额备查实行年度总量控制：

A=出口总额B=备查额

A1000万美元，B5%A且40万美元

1千万美元A5千万美元，B4%A且100万美元

5千万美元A2亿美元，

B2%A且200万美元

A2亿美元，B1%A且300万美元

三、差额处理----差额备查由于客观原因无法提供差额核销所需证明材料的，三、差额处理----差额备查外汇局已下达处罚决定书由于客观原因无法提供差额核销所需证明材料海关、检察院、法院等部门已结案裁决经主管部门证明出口单位连续两年以上不发生出口业务而又未办理注销、吊销营业执照手续，经核实缺无下落差额备查种类经法院、工商行政管理部门确认破产、倒闭三、差额处理----差额备查外汇局已下达处罚决定书由于客观原

四、退赔外汇

对外理赔是指出口单位收到部分或全部货款后，因退货、产品质量、市场、终止合同等原因，依双方协议由出口单位退还或赔偿进口商货款或损失而需汇出的外汇。出口项下发生退赔需向进口商支付外汇的，出口单位应当持规定的材料向外汇局申请，外汇局审核真实性后，冲减出口单位的出口收汇实绩并签发《已冲减出口收汇/核销证明》，银行凭《已冲减出口收汇/核销证明》为出口单位办理退赔外汇的售付汇手续。

对提供进口报关单的，外汇局按规定在“中国电子口岸-进口付汇系统”中对相应的进口报关单进行核注、结案。四、退赔外汇对外理赔是指出口单位收到部分或全部货

四、退赔外汇

未出口报关但已预收全部或部分货款后因故终止执行合同的,提供:出口合同、终止执行合同证明或退赔协议、核销专用联或银行出具的收汇凭证。

已出口报关且已收汇，但未办理核销手续的,提供:出口合同、退赔协议、核销单、报关单、核销专用联。若为退货赔付的，还应当提供注明“退运货物”的进口报关单。

四、退赔外汇未出口报关但已预收全部或部分货款后因故

四、退赔外汇

已出口报关并收汇且已办理核销手续的，提供:出口合同、退赔协议、核销单退税专用联或税务部门出具的未退税（或已补税）证明;若为退货赔付的，还应当提供注明“退运货物”的进口报关单。

境外将货款错汇入境内未核销的，提供情况说明、外方要求退汇函件、银行出具的书面说明及核销专用联或收账凭证。四、退赔外汇已出口报关并收汇且已办理核销手续的，五、超比例超金额佣金支付管理

超过合同总额10%的佣金且超过等值10万美元的双超佣金，须持下列材料向外汇局申请，经外汇局审核真实性后再由经营外汇业务的银行凭此办理售汇与支付：

①出口合同；

②佣金协议正本（暗佣）

③结汇水单或收帐通知（记帐联）④支付超比例佣金的申请（详情）。五、超比例超金额佣金支付管理超过合同总额1

外汇局根据出口单位的出口收汇核销情况，海关、税务和商务主管部门的考核情况，国际收支申报等情况，以及不同的贸易方式，对出口单位分别实行管理。逐笔核销批次核销自动核销六、出口核销方式

外汇局根据出口单位的出口收汇核销情况，海关、税务和商逐笔核销

即由出口单位按核销单证一一对应进行报告，外汇局按照一一对应的原则逐笔为出口单位办理核销手续的核销方式。适用于:

出口收汇高风险企业的出口收汇数据

差额核销的出口收汇数据

无法全额收汇的出口收汇数据。

逐笔核销即由出口单位按核销单证一一对应进行报告，外汇批次核销

即由出口单位集中报告，外汇局按批次为出口单位办理核销手续的核销方式。适用于:

除出口收汇高风险企业外的所有出口单位的全额收汇核销，

来料加工项下和进料加工抵扣项下需按合同核销的出口收汇数据。

外汇局审核批次核销数据时，按照核销单与核销专用联总量对应的原则进行。批次核销即由出口单位集中报告，外汇局按批次为出口单位自动核销

即出口单位不需向外汇局报告，外汇局根据从“中国电子口岸出口收汇系统”采集的核销单信息和报关信息，以及从“国际收支统计申报系统”采集的收汇信息，进行总量核销的核销方式。适用于:

国际收支申报率高以及符合外汇局规定的其他条件的出口收汇荣誉企业的一般贸易项下及其他出口贸易项下全额收汇的出口收汇数据。

自动核销即出口单位不需向外汇局报告，外汇局根据从“七、逾期监管

货物出口后，出口单位超过预计收汇日期30天未办理核销手续的，视为出口收汇逾期未核销.

外汇局对出口收汇逾期未核销情况按月进行清理、定期催核，签发“催核通知书”，并向出口单位提供“逾期未核销清单”。

出口单位接到外汇局“催核通知书”后，应当对照“逾期未核销清单”进行认真清理，核对、确认数据，及时办理出口收汇核销手续。七、逾期监管货物出口后，出口单位超过预计收汇日期

八、出口收结汇联网核查业务处理出口收汇联网核查的基本流程待核查账户出口收汇

银行不得超过核查系统内企业出口可收汇额为其办理结汇或者划出资金手续。联网核查银行对企业出口收汇进行联网核查，在核查系统中企业相应贸易类别可收汇额范围内核减其对应出口实际收汇额。结汇入经常项目外汇账户退汇八、出口收结汇联网核查业务处理出口收汇联网核查的基本流八、出口收结汇联网核查业务处理须经外汇局核准银行方可为收汇企业办理资金结汇及划转手续的业务

主要包括：

1)退汇资金核准

2)模具费转让信用证项下属于第一受益人的佣金/差价收入资金结汇划转核准

3)企业错误申报或银行工作失误而导致的错误进入待核查账户的服务贸易以外资金结汇划转核准

4)因客观原因形成的贸易多收汇差额资金(汇率原因除外)的结汇及划转核准

5)规定情形下出口与收汇主体不一致的资金结汇/划转核准

6)其他特殊情况资金的结汇与划转核准

企业应根据收汇款项性质，向外汇局提供相关真实性审核资料，经外汇局审核无误后，持外汇局出具并加盖“出口收汇核销监管业务章”的《待核查账户外汇结汇或划转核准件》到相关银行办理待核查账户资金结汇与划转手续。八、出口收结汇联网核查业务处理须经外汇局核准银行方可为收汇企八、出口收结汇联网核查业务处理—预收货款管理预收货款登记1、合同登记：2、提款登记：3、外汇局确认4、企业收结汇：企业提款登记确认后，到银行凭海关IC卡中的预收货款可收汇额度办理收结汇，银行相应扣减预收额度。5、注销登记：包括有关单注销和无关单注销申请。企业出口结关后，在系统中凭出口报关单办理有关单注销登记，注销同时相应扣减一般贸易的可收汇