天大2019年4月考试《审计学》离线作业考核试题(第四组答案)

天大2019年4月考试《审计学》离线作业考核试题(第四组答案)1.华联会计师事务所接到正泰家具制造公司的审计委托，需要对其年度会计报表进行审计。11月30日，公司进行了全面盘点存货，但由于之前负责审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁去世，导致此次盘点未经过注册会计师现场观察。因此，公司变更委托华联会计师事务所进行审计。公司总经理表示不愿意再次停工盘点存货，因为产品的交货期临近。华联会计师事务所的注册会计师对存货内部控制制度进行了深入研究，认为其比较健全有效。他们详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽查了约占存货总价值10%的项目，未发现重大差异。12月31日，公司总资产为900万元，其中存货达400万元。假设其他项目的审计结果都是满意的，那么注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？请说明理由。答：根据上述情况，可以发现虽然11月30日的存货盘点未经过注册会计师现场观察，但华联会计师事务所的注册会计师进行了深入的研究和抽查，并未发现重大差异。同时，正泰公司的存货内部控制制度也被认为是比较健全有效的。因此，注册会计师可以签发无保留意见的审计报告。2.2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计，主要关注主营业务收入的审计情况。审计人员执行了多项分析程序，比较了2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率、2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势、2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数、以及2013年度不同产品的毛利率水平等。通过这些程序，审计人员发现乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员给出了如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。在对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。4.审计人员发现，乙公司在2014年2月18日有一笔销售退回记录，金额为500万元。而该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。为了确保真实性，审计人员对该笔销售和退回业务进行了审查。5.审计人员发现，在2013年，乙公司新增了客户B公司。从1月到6月，B公司为乙公司带来了超过60%的营业收入，但从7月到12月，乙公司没有从B公司获得任何营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司的账款余额为1000万元。（二）根据上述资料，回答以下问题：1.“资料1”中，有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序是哪些？A.将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较。B.将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较。C.将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较。D.将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的是哪些？A.公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低。B.公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯。C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩。D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查哪些文件资料和账簿？A.销售发票。B.销售合同。C.发运凭证。D.主营业务收入明细账。4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取哪些审计程序？A.向该笔销售业务对应的客户函证。B.检查销售合同和货运凭证。C.检查退货审批单和退货入库记录。D.检查销售信用审批手续。5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取哪些进一步审计程序？A.检查有关销售合同和发票。B.检查有关货运凭证和收款凭证。C.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因。D.向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额。ABC会计师事务所接受了审查Y公司2005年度会计报表的委托。A注册会计师对与应收账款相关的内部控制进行了了解和测试，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师获取了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户函证金额回函日期名称（元）甲3000002006年1月22日乙5000002006年1月19日丙6400002006年1月19日丁9000002006年1月18日针对上述异常情况，A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？（1）注册会计师于2018年1月15日函证，并于2018年1月22日收到函证结果，有可能在2018年1月15日至2018年1月22日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，检查银行存款、记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。（2）注册会计师于2018年1月15日函证，并于2018年1月19日收到函证结果，注册会计师应对近期退货情况进行检查，检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。（3）在以收手续费的方式委托代销，受托方在尚未销售的情况下，委托方不