2023年度注会全国统一考试CPA《税法》点睛提分卷

2023年度注会全国统一考试CPA《税法》点睛提分卷学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金

2.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60B.66C.69D.75.9

3.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。

A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.具有合理商业目的和经济实质

4.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

5.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.原电池B.竹制筷子C.护肤护发品D.雪地车

6.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

7.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内

8.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车B.铅蓄电池C.医用酒精D.电动汽车

9.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值B.余值C.现值D.残值

10.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）。

A.选择税B.滑准税C.复合税D.从量税

11.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.具有一定商业价值的货样

C.因保管不慎造成损坏的进口货物

D.关税税额为人民币80元的一票货物

12.税法基本原则的核心是（）。

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

13.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税

B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税

D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税

14.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。

A.中药材的种植所得减半征收企业所得税

B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

15.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

16.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.罚金

17.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚B.建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D..位于市区的经营性用房

18.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）

A.黄酒B.甲类啤酒C.乙类啤酒D.葡萄酒

19.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）。

A.物流企业仓库用地B.厂区内部绿化用地C.工业企业生产用地D.国家机关办公用地

20.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

二、多选题(15题)21.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

22.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

23.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）。

A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人

B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理

C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举

D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完成分级分类处理

24.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.捕捞渔船C.养殖渔船D.应纳税额100元以下的船舶

25.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。

A.企业纳税信用级别为A级

B.企业纳税信用级别为B级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

26.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征

B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库

C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法

D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加

27.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪声C.二氧化硫D.光污染

28.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

29.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）。

A.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰

30.下列房屋中，免征房产税的有（）。

A.居民个人出租的住房

B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产

C.高校学生公寓

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

31.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

32.下列属于国际税收情报交换种类的有（）。

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

33.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地热D.矿泉水

34.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）。

A.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率

C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

35.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林B.经济林C.薪炭林D.用材林

参考答案

1.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

2.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%，本月支付烟叶税款=300×（1＋10%）×20%=66（万元）。

3.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。②不符合独立交易原则。③没有遵循成本与收益配比原则。④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

4.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

5.A上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。选项B，竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选项C，高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品。

6.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2019年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

7.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

8.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

9.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

10.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置。

11.A选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

12.A税收法定原则是税法基本原则的核心。

13.C选项A，先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项D，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

14.A中药材的种植所得免征企业所得税。

15.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）

16.D现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

17.D房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

18.D对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

19.D选项A:对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项B:企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。选项C:照章征收城镇土地使用税。[知识点]城镇土地使用税的税收优惠

20.C存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

21.BCD选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。【知识点】增值税的征税范围

22.ACD选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项C，自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

23.ABC选项D：举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

24.ABC选项D，应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税。

25.ACD只有企业纳税信用级别为A级，才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。

26.AD选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退(返)还。

27.AC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

28.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一