2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》考前练习题

2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》考前练习题学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

2.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）。

A.责令纳税人15日内缴纳税款

B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.责成纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

3.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

4.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税

B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税

C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税

D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

5.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

6.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

7.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。自2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产税（）万元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

8.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800B.2200C.2600D.3000

9.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

10.甲企业2021年1月产生尾矿800吨，其中综合利用的尾矿200吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

11.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

12.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

13.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

14.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体

15.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.法律优位原则

16.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年B.缴纳税款之日起3年C.缴纳税款之日起5年D.缴纳税款之日起2年

17.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

18.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

19.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

20.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

二、多选题(15题)21.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

22.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

23.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

24.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

25.下列不计入关税出口完税价格的有（）。

A.出口关税

B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费

C.单独列明的由卖方负担的佣金

D.境内输出地点装载前的运费

26.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有（）。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

27.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率

B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%

D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税

28.以下关于税法要素的表述正确的有（）。

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的横向公平问题

29.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）

A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则

30.下列各项中，免征个人所得税的有（）

A.提存养老保险B.生育医疗金C.丧葬补助金D.超标计提的住房公积金

31.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（）。

A.纳税人为甲电子商务平台B.由海关核定征税C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收D.适用关税税率为0%

32.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）

A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

33.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林B.经济林C.薪炭林D.用材林

34.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

35.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.捕捞渔船C.养殖渔船D.应纳税额100元以下的船舶

参考答案

1.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

2.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。

3.B水污染物当量数=30÷0.5＝60应缴纳环境保护税=60×2.5＝150（元）

4.C选项A，在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D，出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。

5.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。

6.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

7.A纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8（万元）；B栋房产后8个月按房产余值计税=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（万元）；该企业2020年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。

8.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。对100％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

9.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。另一般国际法优于国内法。

10.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

11.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

12.C航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

13.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

14.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织。国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

15.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。本题A运输公司2013年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

16.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

17.C选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

18.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

19.C乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2（万元）。

20.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

21.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

22.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

23.BC选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

24.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

25.ABC选项D计入关税完税价格。

26.ABC选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除

27.AC选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

28.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地