第十章企业所得税法

第十章3－4第一节纳税义务人、征税对象与税率★第二节应纳税所得额的计算★★第三节第四节资产损失税前扣除的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节第七节应纳税额的计算★★第八节源泉扣缴第九节特别纳税调整第十节征收管理第一节在中民境内的企业和其他取得收入的组织居民企业是指依法境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构境内者境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和所得。【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判民企业的标准有（[答疑编号]45.利息所得、所得6.来源地的是（[答疑编 『答案解析』选项A是按照销售活动的发生地确定所得税的来源；BC三、税率（（2）（2）第二节计算一（直接法计算二（间接法：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入以非货币9【例题·综合题】某小汽车生产企业为一般，2012年度自行核算的相关缴纳企业所得税1350万元（假定当期应纳为正数）经聘请的会计师审核发 1638 1638[答疑编 （1）（2）值和由捐赠企业代为支付的，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。 资产应交企业所得税为（A.3.32B.2.93C.4.03D.4.29[答疑编 可以抵扣的＝1.7＋0.8×7%＝1.76（万元）【例题·计算题】某市一家居民企业为一般，主要生产销售彩色电视机，2012出租设备取得收入200万元，接受原材料捐赠取得注明材料金额50万元、进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。[答疑编 申报表所得税流转 （1）8600（（11） 出租设备的收入（1）200 接受捐赠的收入：（11）50＋8.5＝58.5（9）用于职工或福【收入计量】资产，按同类同期对外售价确定（按购入价格确定销售收入（按购入时的价格结转成本）（2）系（3）视同销售确定收入可以计提招待费与费。各项行为中，应视同销售的有（[答疑编 [答疑编 [答疑编 （20－17）×25%；管一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 销售商品需要安装和检验的，在方接受商品以销时确认收见，在此处只是列宣传媒介的。应在相关的或商业行为出现于公众面前时确认收入。的制作费，应根据制作4除财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资5.6.收按照合同约定的承租人应付的日期确认收入的实现。如果合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前等）转让收入、重等（[答疑编 二、不征入和免 财政性，是指企业取得的来源于及其有关部门的财政、补贴、贴息，以及其他各类财政专项，包括直接减免的和即征即退、先征后退、先征后返的各种，但不包括企业按规定取得的出口退。（二）免企业从者直接投资的国债持有至到期，其从者取得的国债利息收入企业到期前转让国债、或者从非者投资的国债，其持有期间尚未兑付的企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其国债成本，并扣除其持有期间15%90（假定当年国家的最长期限的国债年利率为6%，计算会计利润和应纳税所得额。[答疑编 该收益都不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的投资除《中民企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他【例题·多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免入的有（境内设立机构场所的非居民企业连续持有居民企业公开并上市流通的股1[答疑编 52017.55万元，税率17%，消费税税率12%。该企业将自产小轿车按低于售价的成本价40（10[答疑编 『正确答案』应纳所得税＝【例题·综合题】某市一家居民企业为一般，2012年度有关经营业务购进原材料共计3000万元，取得注明进项税税额510万元；支付购料费用共计230万元，取得；[答疑编 账损失，自然等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 赔款后的①对权激励划实行立即可行权的上公司可以据实际权时该的公价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照定行税前除。除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。、按照规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老费、基本医疗费失业费工伤费费等基本社会费和住房公积金准予扣除；、付的人身安全费和符合财政、税务主管部门规定可以扣除的商业费准予扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类利5.8%[答疑编 【例题·计算题】甲公司为一般，2012年归还关联企业一年期借款本金性投资额为480万元，同期银行年利率为5.8%[答疑编号企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有法律、的行为3.52012（） [答疑编 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12用，税前可扣除的利息费用为（）万元。[答疑编号＝22.5÷9×2＝5（万元【例题销售收入2000万元业务招待费扣除最高限额【例题·单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（[答疑编 ，元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货合同记载取得送货的费收入468万元，[答疑编号489.4900－489.4＝410.6（万元）（1）12月收到甲公司代销货物的代销及货款l1.7万元。企业会计处理为： （3）126035[答疑编 企业当年的销售收入45×60%＝27（万元）＜40.075，27【要点3】对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等，其从4000×15%＝600准【4】企业筹建期间,发生的费、业务宣传费,按实际发生额计入筹办费,按规[答疑编 费和业务宣传费实际发生额＝1000＋40＝1040万元准1040－480＝560万元，560予扣除；上述专项提取后改变用途的，不得扣除。用为（。[答疑编 公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上及其部门，用于《中民公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。局和省、、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布。60（B.79.32C.49.2D.46.8[答疑编 （2（3）业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣、生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、分配依据和方法等证明、经主管审核后，准予扣除；，[答疑编 『正确答案』税前扣除的损失＝32.79（32.792.79）×17%这其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500618.6万元（其中含运费成本18.6万元）需要转出的未作处理。[答疑编 ①企业：财产企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，理人和代表人等）5%计算限额。从 2.3.4.6.费和业务（1）企业:财产按15%；人身按10%计算限额企业所得税[答疑编 』『正确答案性资产减值应调增的应纳税所得额＝300－210＝90（』扣除的有（[答疑编 业所得税时，其营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的。亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税定计算缴纳企业所得税。第三节本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税定的折旧年限，一并计提折旧；，[答疑编 1】生物资产分为消耗性、公益性、生产性三类,只有生产性生物资产可以计提【例题·（[答疑编 【例题·计算题】某市区的一个企业，2012年转让一项两年前的无形资产的所有权。时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。[答疑编 3摊费用的有（[答疑编 201171七、税定与会计规定差异的处由核定其应纳税所得额。 第四节内容有变化:国家税务[2011]25号公告《企业所得税资产损失扣除管理办法》与人达成重组协议或批准重整计划后，无法追偿的，[答疑编 税前扣除的损失 期超过3年以、（四）企业境内营业机构发生的资产损失应分开核算，对营业机构由于发生、失——应当在企业向主管提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税，并按前款办法等债券、、、基金以及金融衍生产品等发生的企业无法准确判别是否属于申报扣除的资产损失，【例题·多选题】下列资产损失，属于申报在企业所得税前扣除的有（[答疑编 企业按照市场公平原则，通过各种场所、市场等债券、、、基金以及金融衍生产品等发生的损失。向当管申报外，各分支机构同时还应上报总机构；向当管进行申报；总机构将跨地区分支机构所属资产打包转让所发生的资产损失由总机构向当地相关的具有法律效力的文（2机关的结案证明回企业的 公告或清偿文单、理赔计算单等单据；符合法律规定的其他对特定事项真实性承担的）【考题·多选题（近三年考题）2010年3月，某企业将闲置100万元存入法定具该企业将30万元确认为存款损失时应提供的有（）该机构的法律文该机构的法律文[答疑编 如:损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、P279第五节企业重组的所得税处理企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的，民（包括台地区应视同企业进行、分配，股东重新投资成立新[答疑编 所得入：140万元，成本：130万元， 理条件的有（[答疑编 75%；B选项受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其支85%。企业发生债权转股权业务，对清偿和股权投资两项业务暂不确认有关清式购75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其支付总额的对中股权支付，暂不确对中非股权支付应在交（股权支付金额÷被转让资产的公被合并企业合并前的亏损可由合务发生当年年末国家的最长75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其支付总额的付金额不低于其支付总额的85%，以低于其支付总额的85%公司全部资产公允价值为57003200200（假定当年国家的最长期限的国债年利率为6%[答疑编 合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家的最长期限的国债利率＝【例题·100080%的股权[答疑编 『正确答案』甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得在企业吸合并中并后的续企业及适用的件未发改变的可以继续受合并该企业余期限金额存续企合并前年的应纳税所得额）在企业存分立中立后的续企业及适用的件未发改变的可以继续受分立该企业余期限金额该企业立前一的应纳税所得额（）第六节 ，（一）20%的所得税税率征收企业所得税。201211201512316（6）50%20%的税率缴纳企业所得税。50%150%摊销。旧方法的有（A.常年处于强状态的固定资产[答疑编 90%计入收入总额。该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以5设备投资（取得普通，设备投资额为普通上价款）1.23（12.5%）:（1）0.8（含）的集成电路生产企业;（2）境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业8015%的税率征收企业所得税，10%的税率征收企业所得税。2（含）;332011112020123115%的税率征收企业所得税。对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年的地方债券利息所得，免对企业持有2011—2013年的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业【例题·单选题】关于企业所得税的政策说法正确的是（10%[答疑编 【例题·10%的税率征收企业所得税的有（[答疑编 第七节应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（P319）某小汽车生产企业为一般，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得 1638 1638（5）7月10日购入一台符合有关 额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%；设备支付的34万[答疑编 （2）2012年扣除的安全生产设备折旧费=（200+34 =5425.71（元（万元，纳税调整金额=（万元职工教育经费开支限额=3000×2.5%=75（万元70二、所得抵扣税额的计 抵免限额＝中国境内所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、应纳税所得额总额＝来源于某国（地区） 【例10－4201110025%的企业所得，109[答疑编 ＝5×［3÷（10050＋30］＝.5（A1012.5B97.51.582010（A.7.00B.7.40C.7.61D.8.04[答疑编号】【例题·多选题境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（】A.股 C.D.特许权使用[答疑编 申报其应纳税所得额的，有权采取以下方法核定其应纳税所得额。应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经核定的利润率）×经核定的应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经核定的利润率－营业税税率）×经税技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务金额，或者计价不合理的，主管可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定10%为原则，确定非居民企业的15%，52012[答疑编 六、房地产开发企业所得税预缴的处第八节对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税可以指 第九节，往来，不符合独立原则而减少企业或者其关联方应纳入或者所得额的有，、务的内容标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营、 1.法按照没有关联关系