中级会计实务上课讲义021第21章事业单位

和财政收入支出表；（3）各项财产物资应当按照取得或购建的实际（一）（二）（三）余、非财政结余分配。财政结转结余是指事业单位各项财政收入与其相关支出相抵后剩余滚存的须按规定管理和使用的结转和结余非财政结转是指事业单位除财政收支以外的和经营结余是指事业单位除财政支出以外的各非专项收入与各非专项支出相（四）收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性事业单位收入包括财政收入、事业收入、上级收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（五）支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的耗费和损失事业单位的支出包括事业支出、对附属单位支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。第二节实行国库集中支付的事业单位，财政的支付方式包括财政直接支付和财政支（一）时，按入账通知书中表明的金额确认财政收入，同时计入相关支出或增计相关资产。年确认财政收入并增计财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位（二）财政支付的程恢复额度或下年度收到财政部门的上年未下达零余额账户用款额度时作冲减财政应返（三）贷：财政收贷：财政收入户银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政收入（ （2010年）财政支付方贷：财政收贷：财政应返还额度——财政支财政支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达贷：财政收②下年度收到财政部门的上年末未下达零余额账户用款额度时贷：财政应返还额度——财政支借：事业支 105贷：财政收 105部门申请财政支付用款额度180000元。4月6日，财政部门经审核后，以财政付方式下达了170000元用款额度。4月8日，该科研机构收到银行转来的“支付借：零余额账户用款额 170贷：财政收 17021-3】20×3123120×4年1月15日，该单位以财政直接支付方式一批办公用物资（属于上年预算指数50000100贷：财政收1005050提供的额度恢复到账通知书及财政部门的上年末未下达零余额账户用款额度该事业单借：财政应返还额度——财政支 150贷：零余额账户用款额 150借：财政应返还额度——财政支 200贷：财政收 200借：零余额账户用款额 150贷：财政应返还额度——财政支 150收到财政部门的上年末未下达的额度借：零余额账户用款额 200贷：财政应返还额度——财政支 200第二节（一）以货币取得的长期投贷：固定资产（投出固定资产的账面余额贷：无形资产（投出无形资产的账面余额（三）21-5】20×371510000010010010010033借：银行存 1031003100100业，占甲企业20%的。20×3年底，甲企业实现利润100000元。20×4年3月5日甲企业分派利润50000元。该事业单位于20×4年4月20日收到甲企业分配的利润。100010001000贷：非流动资产基金——长期投 1000（2）20×4410000借：银行存 10贷：其他收入——投资收 101600008000借：长期投 168贷：非流动资产基金——长期投 168借：其他支 8贷：银行存 8借：非流动资产基金——固定资 180贷：固定资 180某企业，取得该企业10%的。专利权的为50000元，已提取摊销10000元，评2000000借：长期投 2000贷：非流动资产基金——长期投 2000借：非流动资产基金——无形资 40累计摊 10贷：无形资 50 （2014年）（一）买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的费、装卸费、同时，按照实际支付金额，借记“事业支出“经营支出“基金——修购基金”等科目，贷记“财政收入“零余额账户用款额度“银行存款”等科目。购入固定资产质量保证金的会计处理借：事业支出（构成资产成本的全部支出金额贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存款（按照实际支付金额）其他应付款或长期应付款（的质量保证金）借：其他应付款或长期应付款（的质量保证金）贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存款取得的金额不包括质量保证金借：事业支出等（不包括质量保证金的支出金额贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存款等借：事业支出等（实际支付的金额贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的费、途中费、安装贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存款等定期支付时，按照支付的余额贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存款90590590590521-10】20×31880000050000800800800贷：财政收7505050贷：财政收50（1）20×3年3月1日融资租入设备时借：固定资 606贷：长期应付 600非流动资产基金——固定资 6借：事业支 6贷：银行存 6（2）20×4年3月1日支付第一笔时借：事业支 200贷：银行存 200借：长期应付 200贷：非流动资产基金——固定资 200并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的价格该设备当日甲事业单位支付了首期。 ）万元（2011年）【答案】（二）（三）50007500200200200200557722120002000借：待处置资产损 10累计折 2121010第二节（一）贷：财政收入、零余额账户用款额度、银行存款自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的费，聘请费等费用作为无形资产的成本入账依法取得前所发生的研究开发支出无形100010001000贷：财政收1000（二）（（2013）【答案】D（三）161181616200200200200事业单位应当严格区分财政结转结余和非财政结转结余财政结转结余不科目核算。非财政结转结余通过设置“非财政结转“事业结余“经营结余、“非财政结余分配”等科目核算。（一）财政结转结余的核财政结转是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行下年需按原用途继续使用的财政。财政结转包括基本支出结转和项目支出结转。影响工作终止，当年剩余的财政。财政结余是财政项目支出结余。事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管政结转和结余资财政结转的核借：财政收入——基本支出、项目支贷：财政结转——基本支出结转、项目支出结转借：财政结转——基本支出结转、项目支出结转（财政支出、项目支出（财政支出年末，按照有关规定将符合财政结余性质的项目余额转入财政结余借：财政结转——项目支出结转贷：财政结余按规定上缴财政结转或注销财政结转额度的，按照实际上缴数额或注销的额度数额借：财政结转取得主管部门归集调入财政结余或者额度的，做相反会计分录财政结余的核年末，按照有关规定将符合财政结余性质的项目余额转入财政结余借：财政结转——项目支出结转贷：财政结余按规定上缴财政结余或注销财政结余额度的，按照实际上缴数额或者注销的额度数额借：财政结取得主管部门归集调入财政结余或者额度的，做相反会计分录【例21-16】20×3年6月，财政部门拨付某事业单位基本4000000元、项1000000元“事业支出”科目下“财政支出（基本支出“财政支出（项目财政收入和支出结转，账务处理如下（1）结转财政收借：财政收入——基本支40001000贷：财政结转——基本支出结40001000（2）结转财政支借：财政结转——基本支出结4000800贷：事业支出——财政支出（基本支出4000——财政支出（项目支出800【例21-17】20×3年末，某事业单位完成财政收支结转后，对财政各项目进行分析，按照有关规定将某项目结余45000元转入财政结余，该单位账务处理如下：将项目结余转入财政结借：财政结转——项目支出结 45贷：财政结 45（二）非财政结转的核非财政结转是指事业单位除财政收支以外的各项专项收入与其相关核算，以满足专项专款的管理的要求。借：事业收入、上级收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：非财政结转借：非财政结贷“事业支出——非财政专项支出”或“事业支出——项目支出（非财政专项进行分析，将已完成项目剩余区分以下情况处理借：非财政结贷：银行存款（缴回原专项拨入单位）借：非财政结转（留归本单位使用）【提示】项目未完成非财政结转”科目有余额专项结转的账务处理如下：结转上级收入中该科研专项收入借：上级收 5000贷：非财政结 5000借：非财政结 4800贷：事业支出——非财政专 支（3）经批准确定结余留归本事业单位使用时4800借：非财政结200200（三）非财政结余的核非财政结余包括事业结余和经营结余事业结余是事业单位一定期间除财政收借：事业收入、上级收入、附属单位上缴收入、其他收入“目支出（其他支出”科目“其他支出”科目下各非专项支出明细科目“对附属单位支出“上缴上级支出”贷：非财政结余分配 上级收财政收其他收入中的非专项收【答案】【解析】根据事业收入、上级收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项收入，期末结转到事业结余中，选项A、C和D正确；财政收入结转到财贷：非财政结余分 A.将“事业结余”科目借方余额转入“非财政结余分配”科目借方B.将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政结余分配”科目贷方C.将“经营结余”科目借方余额转入“非财政结余分配”科目借方D.将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政结余分配”科目贷【答案】非财政结余分配的核算（年末贷：非财政结余分借：非财政结余分配借：非财政结余分配贷：基金——职工福利基将“非财政结余分配”科目余额结转入事业基金借：非财政结余分配收入本月发生额中的非专项收入分别为1000000元、200000元，事业支出和他支出本期发生额中的非财政、非专项支出分别为800000元、100000元，对附属位支出本月发生额为200000元。经营收入本月发生额为94000元，经营支出本月64000结转本月非财政、非专项收入借：事业收 1000上级收 200贷：事业结 1200结转本月非财政、非专项支出借：事业结 110