2022年中级会计职称会计实务考试真题及答案

2022年中级会计职称会计实务考试真题及答案一、单项选择题1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司与己公司进行债务重组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为800万元。乙公司用于偿债商品的账面余额为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元。不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为（）万元。A.178B.120C.100D.300答案：D2、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将建造合同的履约进度由50%变更为55%B.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法C.将无形资产的预计使用寿命由8年变更为5年D.将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法答案：D3、出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（）。A.租赁收款额B.租赁收入C.租赁标的资产的成本D.管理费用答案：C4、甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交易准则进行会计处理的是（）。A.以固定资产换取乙公司持有的丁公司30%股份，对丁公司实施重大影响B.增发股份换取乙公司的投资性房地产C.以无形资产换取乙公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30%D.以应收账款换取乙公司持有的丙公司80%股份，对丙公司实施控制答案：A5、甲公司系乙公司的母公司，2×21年，10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品，以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元，1000万元，不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为（）万元。A.2900B.3000C.2960D.2940答案：D6、按理法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。2x21年1月1日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。2x21年度，甲公司销售M设备,实现销售收入20000万元，实际发生的设备保修费用为400万元。不考虑其他因素，2x21年12月31日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为（）万元。A.100B.650C.300D.250答案：D7、2X21年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2X21年7月1日至2x22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收现租金15万元，此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑算他因素，甲公司2X21年度应确认的租金收入为（）万元。A.73.5B.49C.60D.75答案：A二、多选题1、公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，属于第二层输入值的有（）。A.活跃市场中相同资产或负债的报价B.活跃市场中类似资产或负债的报价C.非活跃市场中类似资产或负债的报价D.非活跃市场中相同资产或负债的报价[答案]BCD2、下列各项关于企业境外经营财务报表折算的会计处理表述中，正确的有（）。A.短期借款项目采用资产负债表日的即期汇率折算B.未分配利润项目采用发生时的即期汇率折算C.实收资本项目采用发生时的即期汇率折算D.固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算[答案]ACD3、下列各项中，企业对固定资产进行减值测试时，预计其未来现金流量应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.资产持续使用过程中产生的现金流量[答案]BD4、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.对总部管理层实施短期利润分享计划时，应将当期利润分享金额计入利润分配B.将自有房屋免费提供给行政管理人员使用时，应将该房屋计提的折旧金额计入管理费用C.对专设销售机构销售人员实施辞退计划时，应将预计补偿金额计入管理费用D.对生产工人实行累积带薪缺勤制度时，应将累积未行使权利而增加的预期支付金额计当期损益[答案]BC5.下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中，应计入该办公楼成本的有（）。A.领用工程物资的实际成本B.建造过程中发生的机械施工费C.建造期间发生的符合资本化条件的借款费用D.通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金[答案]ABC6.下列各项中，应计提折旧或摊销的有（）。A.有特定产量限制的特许经营权B.采用公允价值模式计量的已出租写字楼C.处于更新改造过程而停止使用的厂房D.承租人的使用权资产[答案]AD7.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法B.将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.将无形资产的预计使用寿命由7年交更为4年D.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法[答案]AB三、判断题1、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本（）。答案：错误2、或有负债不包括或有事项产生的潜在义务。（）答案：错误3、如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则不属于会计差错，应按会计估计变更的规定进行会计处理。（）答案：错误4、企业对持有待售资产计提的减值准备在以后期间不允许转回。（）答案：错误5、对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。（）答案：错误6、企业以换出固定资产的公允价值为基础计量换入的无形资产时，应将固定资产的公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。（）答案：正确7、在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买方合并财务报表中确认为商誉。（）答案：正确8、企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值。而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。（）答案：正确9、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。（）答案：错误四、计算分析题【计算题一】2*21年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：资料一：2*21年1月1日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为1000万元，与每年年末支付，不可撤销的租赁期限为6年，不存在续租选择权，租赁手续于当日完成，租赁期开始日2*21年1月1日。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。资料二，甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，折1旧年限与租赁期相同。资料三，2*21年12月31日，甲公司以银行存款支付租金1000万元。已知(P/A，5%，6)=5.0757，本题不考虑相关税费及其他因素。要求(“租赁负债"科目应写出必要的明细科目)。要求1：分别计算甲公司2*21年1月1日租赁负债和使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。要求2：计算甲公司2*21年应计提的使田权咨产折旧金额，并编制相关会计分录。要求3：计算甲公司2*21年度应确认的租赁负债利息费用，并编制相关会计分录。要求4：编制甲公司2*21年12月31日支付租金的会计分录。【答案】(1)租赁负债金额=5075.7万元；使用权资产=1000*(P/A,5%,6)=1000*5.0757=5075.7万元；借：使用权资产5075.7租赁负债一未确认融资费用6000-5075.7=924.3贷：租赁负债一租赁付款额1000*6=6000(2)甲公司2*21年应计提的使用权资产折旧=5075.7/6=845.95万元。(3)甲公司2*21年度应确认的租赁负债利息费用=5075.7*5%=253.785万元；借：财务费用253.785贷：租赁负债一未确认融资费用253.785(4)借租赁负债—租赁付款额1000贷：银行存款1000【计算分析题二】2x20年至2>21年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如下：资料一：2x20年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费2万元。2X20年3月1日，、甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2x20年3月1日至2x21年12月31日，工程价款为2995元，预计合同总成本为2400万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计金额确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。资料二：合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一一个时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料三：2x20年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2000万元并存入银行。资料四：2x20年12月31日，工程累计实际发生成本1440万元，其中，耗用原材料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司预计还将发生工程成本960万元。资料五：2x21年12月20日，购物中心建造完成，甲公司累计发生的工程总成本为2300万元。甲公司收到乙公司支付的剩余1程款995万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2x20年2月20日支付投标材料制作费的会计分录(2)判断甲公司2x20年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由。(3)编制甲公司2x20年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录。(4)编制甲公司2x20实际发生1程成本的会计分录。(5)计算甲公司2x20年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。(6)计算甲公司2x21年12月20日应确认的收入和应结转的成本。[答案](1)借：管理费用2贷：银行存款2(2)购物中心建造合同交易价格不扣除罚款。“甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，”可变对价预期不会发生重大转回，无需扣除罚款。(3)4月10日收到乙公司预付工程款(4)借：银行存款2000贷：合同负债2000借：合同履约成本1440贷：原材料800应付职工薪酬640(5)2x20年12月31日的二工程履约进度=1440/(1440+960)=60%；应确认的收入=2995*60%=1797万元。6)2x21年12月20日应确认的收入=2995*100%-1797=1198万元。应结转的成本=2300-1440=860万元。五、综合题【综合题一】1、2×18年至2×21年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：资料一：2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折日250万元。资料二：2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发指出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。资料三：2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。资料四：2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（研发支出“科目应写出必要的明细科目）要求(1)：编制甲公司2X18年发生研发支出的会计分录。要求(2)：编制甲公司2X18年12月31日结转研发支出的会计分录。要求(3)：编制甲公司2x19年发生研发支出，研发完成并达到预定用途的相关会计分录。要求(4)：判断甲公司2x20年12月31日A专有技术是否发生减值：如发生减值。编制相关会计分录。要求(5)：编制甲公司2X21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。【答案】要求(1)：借：研发支出-费用化支出950贷：原材料300应付职工薪酬400累计折旧250要求(2)：借：管理费用950贷：研发支出一费用化支出950要求(3)：借：研发支出-资本化支出900贷：应付职工薪酬300原材料420累计折旧180借：无形资产—A专有技术900贷：研发支出—资本化支出900要求(4)：无形资产的账面价值=900-900/5*1.5=630可收回金额=510无形资产发生减值金额=630-510=120借：资产减值损失120贷：无形资产减值准备120要求(5)至2x21年7月31日的账面价值为：510-510/3*6/12)=425借：原材料500累计摊销270+510/3*(6/12)=355无形资产减值准备120资产处置损益5贷：无形资产-A专有技术900银行存款80【综合题二】2、甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2*21年所得税汇算清缴于2*22年2月20日完成，2*21年财务报告批准报出日为2*22年3月15日未来期间能够产生足购的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。2*21年至2*22年，甲公司发生的相关交易或事项如下资料一，2*21年11月1日，甲公司以银行存款450万元购入一批商品。并已验收入库，采用实际成本法核算，2*22年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。资料二，2*21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公司起诉2*21年12月31日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元-100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。资料三，2*22年2月10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款资料四，2*22年3月1日，甲公司股东大会审议通过221年度职利分配方案，决定以公司2*21年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2500万元本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素要求：要