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文档简介

年计实务苧学习情境三实施风险评估程序【职业能力目标】通过本情境的学习,熟悉风险评估的常用程序;能够合理和正确使用询问管理层和内部其他人员、观察和检查、分析等程序,从六大方面入手了解被审计单位及其环境;能够恰当地评估被审计单位报表层次和认定层次的重大错报风险;能够根据所评估地风险分别制定总体应对措施和设计、实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。【典型工作任务】选择风险评估程序获取审计风险相关信息2.多方位了解被审计单位及环境,特别关注被审计单位内部控制。3.合理评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险,特别关注被审计单位“特别风险”,对风险评估进行修正4.根据评估风险制定总体应对措施并设计进一步审计程序1学习子情境3.1评估重大错报风险风险评估的总体要求注册会计师应当了解被计单位及其环境,以充分识别和评估贴务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。1.风险评估是必要程序和规定动作;风险导向审计的基本理念。2.风险评估是一个连续和动态收集、更新和分析信息的过程风险评估贯穿于整个审计过程的始终风险评估评估识别↓通过风险评估程序行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策了解被审计单位的选择和运用及其环境目标、战略与相关经营风险实施财务业绩的衡量与评价步审计程内部控制序二、选择适宜的风险评估程序风险评估程序的含义注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序2.实施风险评估程序的目的注册会计师实施风险评估程序目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险3.可供选择的风险评估程序注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查;(4)其他审计程序和信息来源(1)询问询问对象询问事项及其作用治理层询问治理结构等,了解编制财务报表的环境询问内部控制及审计程序等,了解本年度针内部审计人员对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序,以及管理层是否对实施这些程序的结果采取了适当的应对措施参与生成、处理询问复杂或异常交易的处理及记录状况等或记录复杂或异评价被审计单位选择和运用其会计政策的恰常交易的员工当性。(1)询问询问对象询问事项及其作用询问与被审计单位相关的法律事项,了解有内部法律顾问关诉讼、遵守法律法规的情况,影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排(如合营企业)和合同条款的含义等。营销或销售人员询问销售政策、销售状况等,了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排。购和生产人一是生在况了解原村料果生库管人员询问仓库管理及库存情况,了解存货的收发保管及盘点(2)分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之闻以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别

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