中级会计职称考试练习题及答案

1/53中级会计职称考试练习题及答案1、下列各项中，不能作为资产出资的有()。A.设定担保的固定资产B.存货C.可转换债券D.特许经营权[答案]AD[解析]国家相关法律法规对无形资产出资方式另有限制，股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。2、下列各项中，属于普通股股东拥有的权利有()。A.优先认股权B.优先分配受益权C.股份转让权D.剩余财产要求权[答案]ACD[解析]优先股的优先权利主要表现在股利分配优先权和分配剩余财产优先权上，因此，优先分配收益权属于优先股的权利。3、下列关于我国筹资方式和筹资渠道的表述中，正确的有()。A.股权众筹融资业务由银保监会负责监管B.根据《应收账款质押登记办法》，应收账款包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权，但不包括法律、行政法规禁止转让的付款请求权C.发展商圈融资是缓解中小商贸企业融资困难的重大举措D.商业票据融资融资成本较低、灵活方便[答案]CD[解析]股权众筹融资主要是指通过互联网形式进行公开小额股权融资的活动。股权众筹融资业务由证监会负责监管，选项A错误;根据《应收账款质押登记办法》，应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利以及依法享有的其他付款请求权，包括现有的和未来的金钱债权，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权，以及法律、行政法规禁止转让的付款请求权，选项B错误。4、下列属于筹资管理内容的有()。A.核定企业维持正常营业活动的资金需要量B.解决资金以何种方式取得C.选择筹资时考虑资本成本的高低D.筹资时合理安排负债与权益的比例关系[答案]ABCD[解析]筹资管理的内容包括：科学计算资金需要量;合理安排筹资渠道、选择筹资方式;降低资本成本、控制财务风险。5、不以股票为载体的权益筹资方式包括()。A.使用留存收益B.吸收直接投资C.发行可转换债券D.利用商业信用[答案]AB[解析]权益筹资方式主要有吸收直接投资、发行股票、利用留存收益。不以股票为载体的权益筹资方式只有吸收直接投资和利用留存收益。6、相对通过留存收益筹资的方式而言，长期借款筹资的缺点主要有()。A.限制条款多B.筹资成本较高C.筹资数额有限D.筹资速度较慢[答案]AC[解析]银行借款是指企业根据借款合同从有关银行或非银行金融机构借入的需要还本付息的款项。银行借款的优点包括：筹资速度快、资本成本较低、筹资弹性较大;缺点包括：限制条款多、筹资数额有限。7、下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有的缺点有()。A.限制条件多B.财务风险高C.控制权分散D.资本成本高[答案]CD[解析]股权筹资的缺点包括：资本成本负担较重;容易分散公司的控制权;信息沟通与披露成本较大。具体来说，吸收直接投资的优点包括：能够尽快形成生产能力;容易进行信息沟通。缺点包括：资本成本较高;公司控制权集中，不利于公司治理，不易进行产权交易。发行普通股票的优点包括：两权分离，有利于公司自主经营管理、能增强公司的社会声誉，促进股权流通和转让;缺点包括：资本成本较高、不易及时形成生产能力。8、产生经营杠杆效应的前提条件是存在()。A.企业所得税B.变动成本C.固定生产经营成本D.固定财务费用[答案]C[解析]如果不存在固定生产经营成本，所有成本都是变动性经营成本，边际贡献就等于息税前利润，此时息税前利润变动率与产销业务量变动率就完全一致，也就不存在经营杠杆效应。9、甲公司上年度资金平均占用额为1200万元，经分析，其中不合理部分70万元，预计本年度销售增长6%，考虑到公司信用政策的变化，预计资金周转加速度为-8%。则预测年度资金需要量是()万元。A.1157.58B.1185.66C.1239.57D.1293.62[答案]D[解析]预测年度资金需要量=(1200-70)×(1+6%)×(1+8%)=1293.62(万元)。10、已知甲公司按平均市场价值计量的目标债务权益比为0.8，公司资本成本为10.5%，公司所得税税率为35%。如果该公司的权益资本成本为15%，则该公司税前债务资本成本为()。A.6%B.7.5%C.10%D.12%[答案]B[解析]设债务税前资本成本为K，则有WACC=1/1.8×15%+0.8/1.8×(1-35%)×K=10.5%解得：K=7.5%。11、某企业预计的资本结构中，产权比率为2/3，债务税前资本成本为14%目前市场上的无风险报酬率为8%，市场上所有股票的平均收益率为16%，公司股票的β系数为1.2，所得税税率为30%，则加权平均资本成本为()。A.14.48%B.16%C.18%D.12%[答案]A[解析]产权比率=负债/所有者权益=2/3，所以，负债占全部资产的比重为：2/(2+3)=0.4，所有者权益占全部资产的比重为：1-0.4=0.60债务税后资本成本=14%×(1-30%)=9.8%，权益资本成本=8%+1.2×(16%-8%)=17.6%，加权平均资本成本=0.4×9.8%+0.6×17.6%=14.48%。12、甲公司产品的单位变动成本为20元，单位销售价格为50元，销售量为10万件，固定成本为30万元，利息费用为40万元，优先股股利为75万元，所得税税率为25%。根据这些资料计算出的下列指标中不正确的是()。A.边际贡献为300万元B.息税前利润为270万元C.经营杠杆系数为1.11D.财务杠杆系数为1.17[答案]D[解析]边际贡献=10×(50-20)=300(万元)，息税前利润=300-30=270(万元)，经营杠杆系数=300/270=1.11，财务杠杆系数=270/[270-40-75/(1-25%)]=2.08。13、假设其他因素不变，某企业存在经营杠杆效应和财务杠杆效应，当固定生产经营成本提高时，财务杠杆系数会()。A.提高B.不变C.下降D.不确定[答案]A[解析]其他因素不变的情况下，当固定生产经营成本提高时，息税前利润会变小，财务杠杆系数会提高。14、假设其他因素不变，某企业存在经营杠杆效应和财务杠杆效应，当固定性资本成本下降时，经营杠杆系数会()。A.提高B.不变C.下降D.不确定[答案]B[解析]其他因素不变的情况下，当固定性资本成本下降时，边际贡献和息税前利润不会发生变化，所以经营杠杆系数也不变。15、认为投资者可以从企业资本结构的选择中判断企业市场价值的资本结构理论是()。A.MM理论B.权衡理论C.代理理论D.优序融资理论[答案]D[解析]优序融资理论认为，企业外部融资需要多支付各种成本，使得投资者可以从企业资本结构的选择中判断企业市场价值。16、一般来说，下列各项中，比率最大的是()。A.边际贡献与息税前利润之比B.净利润与息税前利润之比C.每股收益变化率与息税前利润变化率之比D.每股收益变化率与销售额变化率之比[答案]D[解析]每股收益变化率与销售额变化率之比是总杠杆系数;边际贡献与息税前利润之比是经营杠杆系数;每股收益变化率与息税前利润变化率之比是财务杠杆系数;净利润与息税前利润之比肯定不会大于1，一般来说，经营杠杆系数和财务杠杆系数均会大于1，所以D最大。17、下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额[答案]C[解析]经营杠杆系数的计算公式为DOL=(EBIT+F)/EBIT，当实际销售额等于盈亏临界点销售额时，企业的息税前利润为0，公式中分母为0，经营杠杆系数趋近于无穷大，这种情况下经营杠杆效应最大。18、如果其他因素不变且不存在优先股，企业所得税税率的下降会导致财务杠杆系数()。A.不变B.变大C.变小D.不确定[答案]A[解析]经营杠杆研究的是息税前利润变动与产销业务量变动之间的相互关系，与企业所得税税率的变化无关。财务杠杆系数的定义公式为，企业所得税税率的变化会影响△EPS和EPS0，但对△EPS/EPS0没有影响，不会导致财务杠杆系数的变化。更直观地，在不存在优先股息的情况下，财务杠杆系数的计算也可以简化为：，可知，企业所得税税率的变化不会导致财务杠杆系数的变化。19、一般而言，不会随销售变化成正比例变化的资产项目是()。A.货币资金B.固定资产C.应收账款D.存货[答案]B[解析]经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目;经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。在企业生产能力的范围内，固定资产不会随着销售的变化成正比例变化。20、公司增发的普通股的市价为12元/股，筹资费用率为市价的6%，最近刚发放的股利为每股0.6元，已知该股票的资本成本率为11%，则该股票的股利年增长率为()。A.5%B.5.39%C.5.68%D.10.34%[答案]B[解析]股票资本成本的计算公式为：股票的资金成本=[D1/P(1-f)]+g，11%=[0.6×(1+g)/12×(1-6%)]+g，g=5.39%。21、一般而言，企业资金成本最高的筹资方式是()。A.发行债券B.长期借款C.发行普通股D.发行优先股[答案]C[解析]在企业各种筹资方式中，负债的资本成本低于所有者权益的资本成本，因此，债券和长期借款的资本成本低于普通股票和优先股票;由于普通股票的风险大于优先股，投资者要求的普通股报酬率高于优先股，因此普通股的资本成本要高于优先股票。22、下列筹资活动不会加大财务杠杆作用的是()。A.增发普通股B.增发优先股C.增发公司债券D.增加银行借款[答案]A[解析]由于固定性资本成本的存在导致普通股股东权益的变动大于息税前利润变动的杠杆效应称作财务杠杆。财务杠杆系数是普通股每股收益的变动相当于息税前利润变动率的倍数，财务杠杆系数的计算公式：DFL=可以看出，增发普通股与财务杠杆系数无关。23、一般而言，下列不属于变动资金的是()„A.直接构成产品实体的原材料占用的资金B.直接构成产品实体的外购件占用的资金C.辅助材料占用的资金D.最低保险储备以外的现金占用的资金[答案]C[解析]变动资金指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金，某些辅助材料占用的资金属于半变动资金。24、甲公司的经营杠杆系数为3，财务杠杆系数为2，固定的财务费用为20万元，无优先股。则甲公司的固定生产经营成本为()万元。A.40B.60C.80D.100[答案]C[解析]财务杠杆系数公式为：2=息税前利润/(息税前利润-20)，息税前利润=40万元;经营杠杆系数公式为：3=(40+固定生产经营成本)/40，固定生产经营成本=80万元。25、某公司的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为3，预计销售将增长10%，在其他条件不变的情况下，每股收益将增长()。A.50%B.10%C.30%D.60%[答案]D[解析]DTL=DOL·DFL=6。所以，每股收益增长率=6×10%=60%。26、采用销售百分比法预测资金需求量时，下列各项中，属于非变动性项目的是()。A.现金B.存货C.长期借款D.应付账款[答案]C[解析]变动性负债是指随销售收入变动而变动的经营性短期债务，长期借款属于筹资性的长期债务，不包括在内，所以本题选择选项C。27、在计算长期资金的个别成本时，如果证券发行成本忽略不计，那么留存收益成本等于()。A.普通股成本B.优先股成本C.公司的加权平均资本成本D.无成本[答案]A[解析]留存收益的成本，等于不考虑发行费用的普通股的资本成本。28.[单选题]甲企业本年度资金平均占用额为4500万元，经分析，其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长6%，资金周转加速3%，则下年度资金需要量预计为()万元。A.4000B.4113C.4240D.4233[答案]B[解析]资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率)=(4500-500)×(1+6%)×(1-3%)=4113(万元)。29.[单选题]根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项目中，通常会随销售额变动而成正比例变动的是()。A.应付账款B.长期负债C.短期借款D.短期融资券[答案]A[解析]经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目;经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。30.[单选题]某公司2020年预计销售收入为500万元。预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算该公司2020年内部资金来源的金额为()万元。A.20B.30C.60D.70[答案]A[解析]2020年内部资金来源的金额=预测期销售收入x预测期销售净利率×(1-预测期股利支付率)=500×10%×(1-60%)=20(万元)因此，选项A正确。31.[多选题]在其他条件不变时，会使经营杠杆系数变小的有()。A.提高产品售价B.提高单位产品变动成本C.降低产品销量D.降低固定成本[答案]AD[解析]经营杠杆系数=(销售收入-变动成本)/(销售收入-变动成本-固定成本)。从公式可知，选项A、D会使经营杠杆系数变小，选项B、C会使经营杠杆系数变大。32.[判断题]采用资金习性预测法中的逐项分析法预测资金需要量，就是根据历史上企业资金占用总额与产销量之间的关系，把资金分为不变和变动两部分，然后结合预计的销售量来预测资金需要量。()[答案]错[解析]采用资金习性预测法中的逐项分析法预测资金需要量，就是根据各资金占用项目(如现金、存货、应收账款、固定资产)同产销量之间的关系，把各项目的资金都分成变动和不变两部分，然后汇总在一起，求出企业变动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。33.[单选题]某公司向银行借款2000万元，年利率为8%，筹资费率为0.5%，该公司适用的所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%[答案]B34.[判断题]因为公司债务必须付息，而普通股不一定支付股利，所以普通股资本成本小于债务资本成本。()[答案]错[解析]投资者投资于股票的风险较高，所以要求相应较高的报酬率，从企业成本开支的角度来看，由于支付债务的利息还可以抵税，所以普通股股票资本成本会高于债务的资本成本。35.[判断题]如果资本市场缺乏效率，证券的市场流动性低，资本成本也较低()[答案]错[解析]如果资本市场缺乏效率，证券的市场流动性低，投资者风险大，资本成本就比较高。36.[问答题]甲公司2019年末长期资本为5000万元，其中长期银行借款为1000万元，年利率为6%，所有者权益(包括普通股股本和留存收益)为4000万元。公司计划在2020年追加筹集资金5000万元，其中按面值发行债券2000万元，票面年利率为6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%。发行优先股筹资3000万元，固定股息率为7.76%，筹集费用率为3%。公司普通股β系数为2，一年期国债利率为4%，市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。要求：(1)计算甲公司长期银行借款的资本成本;(2)假设不考虑货币时间价值，计算甲公司发行债券的资本成本;(3)计算甲公司发行优先股的资本成本;(4)利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本;(5)计算甲公司2020年完成筹资计算后的平均资本成本。[答案](1)长期银行借款资本成本=6%×(1-25%)=4.5%(2)债券资本成本=2000×6.86%×(1-25%)/[2000×(1-2%)]=5.25%(3)优先股资本成本=3000×7.76%/[3000×(1-3%)]=8%(4)留存收益资本成本=4%+2×(9%-4%)=14%(5)平均资本成本=1000/10000×4.5%+2000/10000×5.25%+3000/10000×8%+4000/10000×14%=9.5%37.[单选题]某公司资金总额为1000万元，负债比率为40%，负债利息率为10%。该年公司实现息税前利润为150万元，所得税税率为25%，则该公司的财务杠杆系数为()。A.3.26B.2.56C.1.36D.0.56[答案]C[解析]负债利息=1000×40%×10%=40(万元)财务杠杆系数=150/(150-40)=1.3638、甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2×19年1月1日将发出存货由先进先出法改为全月一次加权平均法。2×19年年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克，2×19年1月10日、20日分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，1月25日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2×19年1月31日该存货的账面余额为()元。A.540000B.467500C.510000D.519000[答案]D[解析]单位成本=(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(元/千克)，2×19年1月31日该存货的账面余额=(50+600+350-400)×865=519000(元)。39、下列属于会计政策变更的是()。A.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C.企业由于追加投资对长期股权投资的核算方法由权益法转为成本法核算D.对价值低于500元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法变更为一次摊销法[答案]A[解析]选项B，属于会计估计变更;选项C，属于新事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项D，属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。40、下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是()。A.将合同履约进度的确认方法由产出法改为投入法B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成本法核算D.低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法[答案]A41、S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2×18年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。S公司从2×19年1月1日起执行新企业准则，并按照新企业准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2×18年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对S公司2×19年的期初留存收益的影响金额为()万元。A.-145B.-150C.-112.5D.-108.75[答案]C[解析]会计政策变更对2×19年的期初留存收益影响额=(450-600)×(1-25%)=-112.5(万元)42、下列关于会计政策的表述中，不正确的是()。A.会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.企业应当披露所有的会计政策以及与会计政策有关的信息C.由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种可供选择的会计政策D.企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中选择出适合本企业特点的会计政策[答案]B[解析]企业应当披露重要的会计政策，不具有重要性的会计政策可以不予披露。判断会计政策是否重要，应当考虑与会计政策相关的项目的性质和金额，选项B不正确。43、下列各项中，不属于会计估计的是()。A.固定资产的初始计量B.合同履约进度的确定C.固定资产预计使用寿命、净残值和折旧方法的确定D.预计负债最佳估计数的确定[答案]A[解析]选项A，属于会计政策;选项B，完工进度是对进度百分比的一个估计、计算，所以属于会计估计变更。44、下列各项中，不属于会计估计变更的是()。A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年B.坏账准备计提比例由5%变更为4%C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.对固定资产计提折旧的方法由年数总和法变更为年限平均法[答案]C[解析]选项C，属于会计政策变更。45、下列各项中，属于会计估计变更的是()。A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式进行后续计量B.发出存货计价方法的变更C.因执行企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算D.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整[答案]D[解析]选项ABC，属于会计政策变更。46、2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于()。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正[答案]B[解析]无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。47、下列各事项中，属于企业会计估计变更的是()。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法[答案]A[解析]选项B、C、D，属于会计政策变更。48、使用销售百分比法预测资金需要量时，经营性负债项目一般不包括()。A.应付账款B.短期借款C.短期融资券D.长期借款[答案]BCD[解析]经营性负债项目一般包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。49、既可以采用一般模式也可以采用贴现模式计算资本成本的筹资方式有()。A.银行借款B.发行债券C.普通股D.留存收益[答案]AB[解析]银行借款和发行债券既可以采用一般模式也可以采用贴现模式计算;普通股的资本成本只能采用贴现模式计算;留存收益的资本成本与普通股相同，因此也只能采用贴现模式计算。50、下列各项中，可用于确定企业最优资金结构的方法()。A.高低点法B.公司价值分析法C.平均资本成本法D.每股收益分析法[答案]BCD[解析]资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。确定最优资本结构的方法主要有：每股收益分析法、平均资本成本法和公司价值分析法。51、下列关于资本结构理论的说法正确的有()。A.最佳资本结构是指在一定条件下使企业平均资本成本率最低的资本结构B.修正的MM理论有负债企业的价值等于无负债企业的价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值C.代理理论认为，均衡的企业所有权结构是由股权代理成本和债权代理成本之间的平衡关系来决定的D.优序融资理论认为企业投资者会从企业资本结构的选择来判断企业市场价值[答案]CD[解析]所谓最佳资本结构，是指在一定条件下使企业平均资本成本率最低、企业价值最大的资本结构。资本结构优化的目标，是降低平均资本成本率或提高普通股每股收益。所以A选项错误。修正的MM理论认为企业可利用财务杠杆增加企业价值，因负债利息避税利益，企业价值会随着资产负债率的增加而增加，而权衡理论考虑了财务困境，认为有负债企业的价值等于无负债企业的价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值。因此选项B错误，选项C和选项D正确。52、对于()的长期资本更为准确一些的资本成本计算方式是采用贴现模式。A.筹资费用高B.金额大C.时间超过一年D.用途特定[答案]BC[解析]对于金额大、时间超过一年的长期资本更为准确的资本成本计算方式是采用贴现模式。53、以目标价值权数计算平均资本成本时，目标价值权重的确定，可以选择()。A.目前的市场价值B.目前的账面价值C.未来的市场价值D.未来的账面价值[答案]CD[解析]以目标价值权数计算平均资本成本，能体现决策的相关性。目标价值权重的确定，可以选择未来的市场价值，也可以选择未来的账面价值。54、以下事项中，会导致公司加权平均资本成本提高的有()。A.因总体经济环境变化，导致无风险报酬率提高B.市场风险溢价提高C.公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性D.市场利率降低[答案]AB[解析]改善股票的市场流动性，投资者想买进或卖出证券相对容易，变现风险减小，要求的收益率会降低，所以会降低企业的资本成本，所以，选项C不正确;市场利率降低，公司的资本成本也会下降，会刺激公司投资，所以，选项D不正确。55、下列表述中正确的有()。A.基于每股收益无差别点分析选择的融资方案是能给股东带来最大净收益的方案B.每股收益无差别点分析不能用于确定最优资本结构C.经营杠杆并不是经营风险的来源，而只是放大了经营风险D.经营风险指企业未使用债务时经营的内在风险，它是企业投资决策的结果，表现在资产息税前利润率的变动上[答案]ABCD[解析]以上说法均正确，其中每股收益无差别点分析不考虑风险，所以不能用于确定最优资本结构。56、下列会对企业资本成本产生影响的因素包括()。A.通货膨胀水平的高低B.证券市场的活跃程度C.企业所处的行业D..企业所处的发展阶段[答案]ABCD[解析]通货膨胀水平的高低属于总体经济环境，影响资本成本;证券市场的活跃程度属于资本市场条件，影响资本成本;企业所处的行业和企业所处的发展阶段影响企业的风险状况和融资状况，也影响企业资本成本。57、在狭义的资本结构中，需要考虑的筹资方式有()。A.商业信用B.可转换债券C.优先股D.留存收益[答案]BCD[解析]资本结构有广义与狭义之分，广义的资本结构是指全部债务与股东权益的构成比例。狭义的资本结构是指长期负债与股东权益的构成比例。在狭义的资本结构下，不包括短期资本。58、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元。A.10B.14C.24D.0[答案]B59、2019年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于()。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正[答案]B[解析]无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。60、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×19年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2×20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为()万元。A.15B.6C.9D.24[答案]A[解析]应调减“未分配利润”项目的金额=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(万元)61、2×19年3月.母公司以1000元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元。A.30B.370C.400D.360[答案]B[解析]该项设备影响2×19年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(万元)。62、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2×12年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为()万元。A.160B.440C.600D.640[答案]A[解析]应抵销的“存货”项目金额=(3000-2200)×(1-80%)=160(万元)。63、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是()。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表[答案]D[解析]我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息，选项D错误。64、甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为()万元。A.2300B.2600C.2000D.3000[答案]C[解析]合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额=(1500+800)-300=2000(万元)。65、2×12年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2×12年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1940C.2000D.2260[答案]D[解析]应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额，所以=2000+260=2260(万元)。66、甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10%提取盈余公积。2×19年1月1日甲投资500万元购入乙公司100%股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2×19年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2×19年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是()万元。A.100B.0C.80D.70[答案]D[解析]应抵销的期末未分配利润=期初+调整后本期净利润-提取的盈余公积-对所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(万元)。其中，20是合并日乙公司无形资产由于其公允价值500万元大于其账面价值400万元的差额100万元，按照5年采用直线法摊销所得的年摊销额。67、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2×19年1月1日投资1000万元购入B公司70%的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2×19年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为()万元。A.200B.100C.160D.90[答案]C[解析]本题考核商誉的确认。2×19年期末A公司抵销分录中应确认的商誉=1000-1200×70%=160(万元)。68、某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为()万元。A.1.54B.1.8C.3.42D.5.32[答案]C[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税额=77.22÷(1+13%)×5%=3.42(万元)。69、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税[答案]A[解析](1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。70、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天[答案]D[解析](1)选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天;(2)选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;(3)选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。71、甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是()。A.(5+40)×30%=13.5(万元)B.40×30%=12(万元)C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)D.(40-10)×30%=9(万元)[答案]C[解析]当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)。72、甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是()。A.500×15%=75(万元)B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)C.500×15%-100×15%=60(万元)D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)[答案]D[解析](1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，进项税额=100×13%=13(万元)。73、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮[答案]B[解析]选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。74、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰D.外购已税钻石生产的高档手表[答案]B[解析](1)允许抵扣税额的税目不包括酒(选项A)、摩托车、小汽车、高档手表(选项D)、游艇、电池、涂料;(2)选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。75、某汽酒进口公司，2019年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元，消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是()。A.10800×10%=1080(元)B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)C.10800×14%×10%=151.2(元)D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368(元)[答案]D[解析](1)组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税比例税率)=10800×(1+14%)÷(1-10%);(2)应纳消费税=组成计税价格×10%;(3)应纳增值税=组成计税价格×13%。76、2019年10月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A.(100+30)×20%=26(万元)B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)C.100×20%=20(万元)D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)[答案]B[解析](1)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(100+30)÷(1-20%);(2)应纳消费税=组成计税价格×20%;(3)应纳增值税=组成计税价格×13%。77、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.[47460+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%B.(47460+2373)÷(1-30%)×30%C.47460÷(1-30%)×30%D.[(47460+2373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%[答案]A78、甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先向乙公司支付货款，乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营状况严重恶化，对于乙公司提出的给付请求权，甲公司拟行使不安抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中，不正确的是()。A.甲公司行使不安抗辩权，必须有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化B.乙公司提供相应担保的，甲公司应当恢复合同的履行C.甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同D.甲公司行使不安抗辩权而中止履行的，应当及时通知乙公司[答案]C[解析]本题考核合同履行中的抗辩权——不安抗辩权。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化，可以行使不安抗辩权中止履行(选项A)。行使中止权时，应当及时通知对方(选项D)。如果对方当事人恢复了履行能力或提供了相应担保后，先履行一方当事人不安的原因消除，应当恢复合同的履行(选项B)。中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同(选项C)。79、王某向张某购买一台电脑，与张某约定一个月后由李某支付电脑价款。一个月后，李某未支付电脑价款。下列关于张某请求承担违约责任的表述中，正确的是()。A.请求王某或李某承担B.请求李某承担C.请求王某承担D.请求王某和李某共同承担[答案]C[解析]本题考核由第三人履行的合同。当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。80、甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是()。A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任[答案]A[解析]本题考核涉及第三人的合同履行。当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人(乙公司)应当向债权人承担违约责任。81、甲、乙订立一份价款为10万元的图书买卖合同，约定甲先支付书款，乙2个月后交付图书。甲由于资金周转困难只交付5万元，答应余款尽快支付，但乙不同意。2个月后甲要求乙交付图书，遭乙拒绝。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()。A.乙对甲享有同时履行抗辩权B.乙对甲享有不安抗辩权C.乙有权拒绝交付全部图书D.乙有权拒绝交付与5万元书款价值相当的部分图书[答案]D[解析]本题考核后履行抗辩权。合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方部分未履行的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。82、2012年，甲公司向乙银行借款20万元，借款期限为2年。借款期满后，甲公司无力偿还借款本息。此时甲公司对丙公司享有到期债权10万元，却不积极主张。乙银行拟行使代位权。下列关于乙银行行使代位权的表述中，符合合同法律制度规定的是()。A.乙银行可以直接以甲公司的名义行使对丙公司的债权B.乙银行行使代位权应取得甲公司的同意C.乙银行应自行承担行使代位权所支出的必要费用D.乙银行必须通过诉讼方式行使代位权[答案]D[解析]债权人应当以自己的名义行使代位权，选项A错误;债权人行使代位权无需债务人同意，选项B错误;债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担，选项C错误。83、甲公司欠乙公司货款500万元不能偿还，乙公司几次催要，甲公司均以无财产可供偿还为由拒绝偿还。后乙公司得知丙公司欠甲公司1000万元，甲公司怠于行使债权，乙公司遂向法院提起代位权诉讼。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A.乙公司应当将丙公司列为代位权诉讼中的被告B.乙公司行使代位权应当取得甲公司的同意C.如果乙公司胜诉，甲公司应当承担诉讼费用D.若甲公司发出书面通知给丙公司，则不能界定为怠于行使[答案]A[解析]本题考核代位权。代位权诉讼是债权人向次债务人提起诉讼，即在代位权诉讼中，债权人(乙公司)是原告，次债务人(丙公司)是被告，债务人(甲公司)为诉讼上的第三人，选项A正确;债权人行使代位权无需债务人同意，选项B错误;债权人胜诉的，诉讼费由次债务人承担，从实现的债权中优先支付，选项C错误;甲公司对丙公司起诉或申请仲裁，才不属于“怠于行使”;选项D错误。84、甲公司欠乙公司30万元货款，一直无力偿付。现与甲公司有关联关系的丙公司欠甲公司20万元且已到期，但甲公司明示放弃对丙公司的债权。对于甲公司放弃债权的行为，乙公司拟行使撤销权的下列表述中，正确的是()。A.乙公司可以请求人民法院判令丙公司偿还乙公司20万元B.乙公司可以请求人民法撤销甲公司放弃债权的行为C.乙公司行使撤销权的必要费用应由丙公司承担D.乙公司应在知道或应当知道甲公司放弃债权的2年行使撤销权[答案]B[解析]本题考核合同保全措施撤销权。选项AB：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。因此选项A错误、选项B正确。选项C：行使撤销权的必要费用由债务人(甲公司)承担。选项D：撤销权自债权人“知道或者应当知道”撤销事由之日起1年内行使;自债务人的“行为发生之日”起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭。85、下列关于债权人撤销权行使的表述中，符合合同法律制度规定的是()。A.撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使B.债权人行使撤销权须以债务人的名义向人民法院提起诉讼C.债权人行使撤销权只需通知第三人即可D.撤销权行使范围以债权人的债权为限[答案]D[解析]本题考核合同保全措施撤销权。选项A：撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。选项BC：债权人行使撤销权应以自己的名义，向被告住所地人民法院提起诉讼，请求法院撤销债务人因处分财产而危害债权的行为。选项D：撤销权的行使范围以债权人的债权为限，债权人行使撤销权的必要费用，由债务人承担。86、根据担保法律制度的规定，下列情形中，甲享有留置权的是()。A.甲为乙修理汽车，乙拒付修理费，待乙前来提车时，甲将该汽车扣留B.甲为了迫使丙偿还欠款，强行将丙的一辆汽车拉走C.甲为丁有偿保管某物，保管期满，丁取走保管物却未付保管费。于是，甲谎称丁取走的保管物有误，要求丁送回调换。待丁送回该物，甲即予以扣留，要求丁支付保管费D.甲为了确保对戊的一项未到期债权能够顺利实现，扣留戊交其保管的某物不还[答案]A[解析](1)选项BC：债权人非法占有(强行拉走，骗回)债务人的动产，不适用留置;(2)选项D：债权尚未到期，尚不能留置。87、甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款，根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。A.乙可以就保险金优先受偿B.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人C.泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款D.乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失[答案]A[解析](1)选项AB：抵押、质押均适用“物上代位性”;(2)选项CD：泥石流的确属于不可抗力事件，因不可抗力的毁损不能归责于乙，甲应该正常还款，乙不必赔偿。88、甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为()万元。A.5000B.800C.0D.4200[答案]C[解析]税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2×16年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础=账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000(万元)，产生的暂时性差异为0。89、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款[答案]C[解析]选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。90、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为()万元。A.660B.1060C.675D.627[答案]C[解析]税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减;税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15%=300(万元)递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675其他综合收益25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债40091、甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异800万元B.可抵扣暂时性差异700万元C.应纳税暂时性差异900万元D.可抵扣暂时性差异100万元[答案]D[解析]资产的账面价值700万元<计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。92、2×18年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×18年利润表应列示的所得税费用金额为()万元。A.15480B.16100C.15500D.16120[答案]C[解析]2×18年利润表应列示的所得税费用=应交所得税费用+递延所得税费用=15800-(320-20)=15500(万元)。93、2×16年12月31日