工程项目成本管理和成本控制培训教材课件

第11章

本钱管理—本钱控制2023/7/261工程工程本钱与施工企业本钱的关系：工程工程本钱=施工企业本钱－企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价－施工企业本钱2023/7/262工程工程本钱由直接本钱和间接本钱两大局部组成。1．直接本钱：是指施工过程中消耗的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。直接本钱包括：⑴人工费；⑵材料费；⑶施工机械使用费；⑷其他直接费。工程工程本钱的构成2023/7/263指工程经理部为工程工程施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：⑴现场管理人员费用；⑵办公费用；⑶差旅交通费；⑷固定资产使用费用；⑸工具用具使用费用；⑹保险费用；⑺工程保修费用；⑻工程排污费用；⑼其他费用。2.间接本钱2023/7/2641．按照工程工程的特点和管理要求划分⑴预算本钱；⑵承包本钱；⑶方案本钱；⑷实际本钱。2．按照费用与工程量的关系划分⑴固定本钱；⑵变动本钱。工程工程本钱的分类2023/7/2651．施工方案2．施工进度3．施工质量4．施工平安5．施工现场管理工程工程本钱的影响因素2023/7/2661．加强定额管理2．完善单价分析3．健全原始记录4．改进计量工作5．落实各项规章制度工程工程本钱控制的根底工作2023/7/267第一节概述工程本钱控制的重要性工程本钱控制是指为实现工程工程的本钱目标，对工程工程施工过程中的各种消耗进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。2023/7/268本钱控制是现代化本钱管理的核心环节，它通常根据本钱预测、本钱决策和本钱预算所确定的目标和任务，以及标准本钱计算结合变动本钱法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的消耗，与相应的降低本钱措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证本钱目标和本钱预算任务的实现本钱控制的意义正由于本钱控制自始至终以不断降低本钱为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强本钱控制2023/7/269本钱控制的特点主动性综合性超前性

成本进度质量好高快o2023/7/2610本钱控制的原那么效益原那么全面性原那么责权利相结合的原那么增收节支原那么2023/7/2611成本控制的原则全面性原则开源与节流相结合的原则责、权、利相结合的原则按目标管理的原则按例外管理的原则2023/7/2612按控制时期的不同事前成本控制－预防性成本控制－前馈性成本控制日常成本控制按控制概念范围大小的不同狭义的成本控制（日常成本控制）广义的成本控制（除了日常成本控制外，还要加上事前的成本控制）按控制的主要手段不同绝对成本控制相对成本控制本钱控制的分类2023/7/2613本钱控制的内容事前控制事中控制事后控制2023/7/2614(一)事前控制——根底1．施工工程开工前工程管理规划的评审2．施工工程本钱制度控制材料方面劳动力使用方面机械设备方面管理方面2023/7/2615〔二〕事中控制——重点1．工程施工中方案本钱的分析和控制人工费控制材料量控制机械费控制措施费控制间接费控制2．工程施工中分部和分层工程的本钱控制采取目标本钱“切块〞控制方法，加强责任制落实。3.工程施工中与方案同步跟踪的费用控制即应用挣值法进行控制。2023/7/26162．工程施工中分局部层工程本钱控制采取目标本钱“切块〞控制方法，加强责任制落实。3．工程施工中与方案同步跟踪的费用控制按事前制定的进度方案作为跟踪目标，随时进行方案费用和实际费用的比较以动态控制方法掌握工程施工本钱的发生情况。尽量做到方案与实际指出相吻合。即挣值法进行控制。2023/7/2617〔三〕事后控制——终结竣工结算、废旧材料的利用和回收、减少返修费用等。2023/7/2618工程工程本钱控制方法挣值法横道图法表格法2023/7/2619含义通过分析工程目标实施与工程目标期望之间的差异，从而判断工程实施费用、进度绩效的一种方法。

挣值法2023/7/2620挣值法

“挣值〞〔EarnedValue，简称“EV〞〕实际完成的工作量及其相应的预算费用，也就是实际完成工作取得的预算费用。第一步，确定每一个工作包完成的百分比；第二步，计算完成工作所代表的预算本钱，用工作包完工率乘以工作包预算；第三步，计算累计挣值曲线；2023/7/2621根本原理通过“三种费用〞、“两个偏差〞和“两个绩效〞的比较,对本钱实施控制。2023/7/2622三种费用：已完成工作量的预算费用〔BCWP〕BCWP=已完成工作量×预算定额方案工作量的预算费用〔BCWS〕BCWS=方案工作量×预算定额已完成工作量的实际费用〔ACWP〕ACWP=已完工作量×实际定额挣值法BCWPACWPBCWS0工期价值挣值法示意图2023/7/2623两个偏差：本钱偏差〔CV〕CV=BCWP-ACWP当CV<0时：当CV>0时：进度偏差(SV)SV=BCWP-BCWS当SV<0时：当SV>0时：挣值法本钱超支进度提前本钱节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图2023/7/2624两个绩效：本钱绩效指数(CPI)CPI=BCWP/ACWP当CPI<1时：当CPI>1时：进度绩效指数〔SPI〕SPI=BCWP/BCWS当SPI<1时：当SPI>1时：挣值法本钱超支进度提前本钱节约进度拖延2023/7/2625BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWS_____方案工作量的预算费用BCWP_____已完成工作量的预算费用本钱偏差:CV=BCWP-ACWP进度偏差:SV＝BCWP-BCWSACWP_____已完成工作量的实际费用2023/7/2626案例分析某工程经理部在对某施工工程进行本钱管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）

实际发生费用（万元）1200100190228010529033109029044701004705620503006430110440760040240829050130930080220102601203001121090180121801001702023/7/2627月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）

实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170问题：1.求出12个月的挣得值；2.求出12个月的CV和SV；3.求出12个月的CPI、SPI并分析本钱和进度情况。2023/7/2628月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）

实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170合计解：1.计算结果如下表2002942794703104732401452403121891804150275033322023/7/2629月份计划完成工作预算费用BCWS

（万元）已完工作量（%）

实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）合计4150275033322.12个月的ACWP为2750万元，BCWS为4150万元。费用偏差：CV=BCWP－ACWP=3332－2750=582万元，进度偏差：SV=BCWP－BCWS

=3332－4150=－818万元，3.费用绩效指数：CPI=BCWP/ACWP=1.212，进度绩效指数：SPI=BCWP/BCWS=0.803，CV为正，说明费用节支；SV为负，说明进度延误。

由于CPI＞1，故费用节支；由于SPI＜

1，故进度延误。2023/7/2630横道图法含义采用横道图法进行本钱偏差分析，是用不同的横道标识已完工程方案本钱(预算本钱)、拟完工程方案本钱(方案本钱)和已完工程实际本钱。横道的长度与金额大小成正比。2023/7/2631横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程实际成本拟完工程计划成本已完工程计划成本00101010020102023/7/2632横道图法特点形象、直观，一目了然，能较准确的表达施工本钱的绝对偏差。一般在工程管理的较高层运用。2023/7/2633表格法

含义表格法是将各种本钱参数名称及数量综合反映在一张表格中进行比较分析的方法。是进行本钱控制最常用的方法之一。2023/7/2634(1)项目编码计算方法041042043(2)项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7)×(4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)0－10－10(12)施工成本局部偏差程度(8)÷(10)10.80.8(13)施工成本累计偏差∑(11)(14)施工成本累计偏差程度∑(10)÷∑(8)(15)进度局部偏差(8)-(6)0100(16)进度局部偏差程度(8)÷(6)11.331(17)进度累计偏差∑(15)(18)进度累计偏差程度∑(6)÷∑(8)2023/7/2635表格法

特点

灵活、适用性强、信息量大、可借助计算机处理，提高工作效率。2023/7/26361．利用施工图预算进行控制⑴人工费控制。⑵材料费控制。⑶构件加工费和分包工程费的控制。工程工程本钱控制的方法2023/7/2637施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是本钱费用。⑴开工前，编制整个工程的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。⑵安排施工任务时，签发任务单和限额领料单。⑶施工中，根据实际完成的工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。⑷施工后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算,支付相应的报酬。2.利用施工预算进行控制2023/7/2638⑴月度直接本钱分析表反映实际完成的实物量与本钱相对应的情况，比照预算本钱、方案本钱的实际偏差、目标偏差，为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。⑵月度间接本钱分析表反映间接本钱的发生情况，比照预算本钱、方案本钱的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。⑶最终本钱控制报告表通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计本钱，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的本钱，进行最终本钱预测。3．利用本钱分析表进行控制2023/7/2639价值工程〔VE〕，又称价值分析〔VA〕，是美国通用电器公司工程师L.D.Miles创立的一套独特的工作方法。其目的是在保证同样功能的前提下降低本钱，并可用于工程工程本钱的事前控制。4．价值工程原理的应用2023/7/2640⑴价值工程的原理价值工程中的“价值〞是功能与实现该功能所消耗用〔本钱〕的比值，其表达式为：

2023/7/2641价值工程特征：①目标上着眼于提高价值；②方法上通过系统地分析和比较，发现问题、寻求解决方法；③活动领域上侧重于在产品的研制与设计阶段开展工作，寻求技术上的突破；④组织上开展价值工程活动的全体人员，应有组织、有方案、有步骤地工作。2023/7/2642⑵价值工程的工作程序分为四个阶段、12个步骤。第一阶段，准备阶段①对象选择。②组成价值工程小组。③制订工作方案。第二阶段，分析阶段①收集资料。②功能分析。③功能评价。2023/7/2643第三阶段，方案创新与评价阶段①方案创新。②方案评价。③提案编写。第四阶段，实施与验收阶段①审批。②新方案的实施与检查。③成果的鉴定与验收。2023/7/2644⑶工程本钱控制中的价值工程结合施工，研究设计的技术经济合理性，从功能、本钱两个方面探索有无改进的可能性，以提高工程工程的价值系数。⑷提高价值系数的途径1〕提高功能，降低本钱。这是最理想的途径；2〕功能不变，降低本钱；3〕本钱不变，提高功能；4〕功能略有下降，但带来本钱大幅度降低；5〕本钱略有上升，但带来功能大幅度提高。2023/7/2645工程工程本钱核算1．本钱核算的概念工程工程本钱核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程工程发生的实际本钱。建立工程本钱核算制，明确工程本钱核算的原那么、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督工程本钱方案的完成情况，促进工程工程改善管理、降低本钱、提高经济效益。2023/7/2646工程本钱核算方法①按照当月完成工程量的价值及有关规定，扣减各项上缴税费后，作为当期工程结算收入；②人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程本钱；③材料费，根据当月工程材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程本钱；周转材料应实行内部调配制，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程本钱；④机械使用费，按照工程当月使用台班和单价，计入工程本钱；⑤其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程本钱；⑥间接本钱，根据现场发生的间接本钱工程的有关资料进行账务处理，计入工程本钱。2023/7/2647⑴工业与民用建筑，一般以单位工程作为本钱核算对象。⑵一个单位工程，如果有两个或两个以上的工程经理部共同施工时，分别核算各自完成局部。⑶对于工程规模大、工期长，或者采用新材料、新工艺的工程，可以根据需要，按工程部位划分本钱核算对象。⑷在同一工程工程中，如果各个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间接近，可以合并成一个本钱核算对象；建筑群中如有创优工程，应以其作为本钱核算对象，并严格划清工料费用。⑸改建或扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个本钱核算对象。2.本钱核算的对象2023/7/2648⑴划清资本性本钱与收益性本钱的界限⑵划清各种本钱、费用的界限①本期费用与下期费用的界限。②不同本钱核算对象之间的界限。③已经结算工程本钱和未结算工程本钱的界限。⑶加强本钱核算的根底工作⑷本钱核算必须有帐有据3.本钱核算的要求2023/7/2649工程本钱核算应通过会计核算、统计核算和业务核算相结合的方法，进行实际本钱与预算本钱、实际本钱与方案目标本钱的比较分析。工程工程本钱核算的方法2023/7/2650一、工程本钱核算作用2、费用分类｛分类标准的特点费用内容的具体化按经济内容分类按经济用途分类、、、、考核活劳动、物化劳动；反映发生哪些费用？数额有多少？考核本钱节超；说明用在哪些方面及规模｝｛生产费用期间费用人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用分类标准？内容？2023/7/2651二、工程本钱核算的一般程序确定-本钱核算对象本钱核算对象的内涵：本钱核算对象确定的条件工程本钱核算对象划分的根本原那么确定—工程本钱工程本钱工程的内涵：本钱工程划分的内容本钱工程的构成确定—工程本钱计算期本钱计算期的内涵本钱计算期划分的方式2023/7/2652二、工程本钱核算的一般程序

设置-工程本钱明细账工程本钱明细账的作用工程本钱明细账设置类别

聚集-施工生产费用施工生产费用的含义：直接费用的聚集方式：间接费用的归集、分配方法2023/7/2653二、工程本钱核算的一般程序设置-工程本钱明细账

聚集-施工生产费用计算-已完工程本钱竣工后一次结算工程价款的工程实际本钱本月施工生产费用+月初未完工程本钱//资料：“工程施工〞账户中间结算工程价款的工程实际本钱

月初未完工程本钱+本月施工生产费用/月末未完工程本钱

2023/7/2654

三、工程本钱核算要求本钱核算要求的意义本钱核算要求的具体内容工程本钱开支与期间费用的界限本期费用与下期费用的界限各本钱核算对象之间的费用界限工程本钱开支与专项工程支出的界限各本钱工程之间的费用界限严格遵守本钱开支范围2023/7/2655未完工程本钱的计算方法未完工程本钱的释义：估量法估价法计算思路：方法的说明计算因素：将未完工程折合已完工程该分局部项工程预算单价计算公式：教材所示举例说明：教材所示2023/7/26561．会计核算它以原始会计凭证为根底，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程工程本钱的形成过程及结果。2．统计核算它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程工程本钱的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。3．业务核算它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。2023/7/2657工程工程本钱核算涉及面很广，其相应的核算指标也很多。但可归纳为以下四个大类。而且，可以根据工程的具体情况及管理的需要，适当调整。工程工程本钱核算的指标体系2023/7/2658⑴实物量。表示施工产量的指标可以是实物量、劳动量和价值量等多种形式。⑵工程质量。主要是指其满足设计要求以及有关质量标准、技术标准的程度。分为两类：一类是反映工程本身质量的指标；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等。⑶施工产值。包括施工总产值和施工净产值。1.反映工程施工成果的指标2023/7/2659三个方面的指标：⑴劳动消耗，反映活劳动消耗以及与生产成果比照关系的指标等。⑵材料消耗，包括材料消耗量、材料利用率、“三材〞节约率等。⑶机械设备消耗，包括机械设备完好率、机械设备利用率等。2.反映工程施工消耗的指标2023/7/26603．反映资金占用的指标

主要设置流动资金周转天数、流动资金周转次数、百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标。4．反映施工收入的指标一般可以用利润额、利润率指标反映施工收入。2023/7/26611工程工程本钱分析的内容工程工程本钱分析是利用工程本钱核算资料，对于本钱的形成过程及影响本钱升降的因素进行系统地分析，以寻找降低本钱的有效途径。工程工程本钱分析与考核2023/7/2662⑴分局部项工程本钱分析。⑵月〔季〕度本钱分析。⑶年度本钱分析。⑷竣工本钱分析。1.按工程施工进展进行的本钱分析2023/7/2663通过定期和不定期地工程工程本钱考核，可以贯彻工程经理责任制、工程本钱核算制，更好地实现工程本钱目标，促进本钱管理工作的健康开展。工程工程本钱考核2023/7/2664⑴企业对工程经理部考核的内容①工程本钱目标和阶段本钱目标的完成情况；②建立以工程经理为核心的工程本钱核算制的落实情况；③本钱方案的编制和落实情况；④对于各个部门、作业队伍责任本钱的检查与考核情况；⑤在本钱管理中贯彻责权利相结合原那么的执行情况等。2.工程本钱考核的内容2023/7/2665本卷须知：⑴建立适当的评分制。⑵与相关指标的完成情况相结合。⑶强调工程本钱的中间考核。⑷正确评价竣工本钱。⑸科学运用鼓励机制。3.工程本钱考核的实施2023/7/2666工程本钱管理

工程本钱管理的含义美国工程管理协会〔PMI〕将工程本钱管理的内容划分为：工程方案阶段的工程资源方案、工程本钱估算、工程本钱预算、工程控制阶段的工程本钱控制。国内一般将工程本钱管理划分为：工程本钱估算、工程本钱方案、工程本钱核算与工程本钱分析、工程本钱控制、工程本钱决算与本钱审计等方面。2023/7/2667工程本钱管理的步骤

资源计划成本估算成本预算偏差分析控制纠偏成本核算成本决算2023/7/26681.资源方案资源方案的编制是确定完成工程活动需要各种资源的种类，并确定每种资源的需要量。〔1〕工作分解结构〔WBS〕是工程资源方案编制的依据，它可以确认工程各项工作所需要的资源数量，这也是资源方案过程中最根本的输入工作，其他过程都以此为根底。〔2〕输出是指资源方案工作的结果。〔3〕分析方法是指得出资源方案的结果的方法。2023/7/2669资源方案输出图输入1.工作分解结构2.工作描述3.组织结构分析方法1.专家评估2.集体决策输出1.所需资源数量2.成本计划书2023/7/26702.本钱估算本钱估算是指根据资源方案及各种资源的市场价格或预期价格，对工程各项活动的本钱进行估算、得出完成工程所需资源本钱的近似值的过程。本钱估算的主要任务是确定工程所需要的全部