《国民经济核算》第五章详解课件

第五章资本形成与金融交易核算学习内容资本形成核算金融交易核算

积累核算理论7/26/20231第五章学习目的与要求:了解资本形成和金融交易核算内容的实际运用和表现。掌握金融资产和非金融资产的分类。掌握资本形成账户的核算内容。掌握掌握金融交易核算的内容。掌握资金流量表中数据的基本运用。能运用资本形成和金融交易的数据做出分析。掌握国民经济核算的积累理论和基本关系。第五章资本形成与金融交易核算7/26/20232第五章

经济资产的概念和分类资本形成核算储蓄与资本转移核算资本账户和应用第一节资本形成核算7/26/20233第五章

一、经济资产的概念和分类经济资产的概念和分类非金融资产的概念和内容非金融资产的分类应注意的两个区分问题7/26/20234第五章

1.经济资产的概念和分类概念：经济资产指各机构单位个别所有，用于获得经济利益的实体或法律契约。特征所有权已确定;在目前或可预见的未来能给所有者带来未来收益。经济资产的分类金融资产（P102～103）非金融资产7/26/20235第五章

2.非金融资产的概念和内容非金融资产：指非金融性的经济资产。内容：包括具有实物形态的非金融性有形资产，如土地、机器设备等和各种不具有实物形态或依附于某种实物形态的非金融性无形资产，如专利权、商标权、计算机软件等。金融资产是指以金融债权、货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。7/26/20236第五章3.非金融资产的分类非金融资产的分类按产生情况分类按核算要求分类7/26/20237第五章（1）非金融资产的产生分类非金融资产的产生分类生产性资产又称可再生资产：即这部分资产当其消耗或毁损后，可由生产过程再次复制。生产性资产是作为生产过程的产出而存在的资产，由各年未被消耗的产出累积而成。非生产性资产又称不可再生资产：指通过生产过程之外的方式取得的资产，主要指各种自然资产。非生产性资产除了表现为有形资产外也可以表现为无形资产。7/26/20238第五章（2）非金融资产的核算分类非金融资产的核算分类固定资产存货其他非金融资产7/26/20239第五章区分生产资产和非生产资产的标志不是资产的具体形态，而是看其是否是人类劳动的直接成果以及是否可以复制。区分固定资产与库存的主要标志是耐用性，但存货的组成却并非都是非耐用性的货物（教材P93）。以下货物虽然具有耐用性但仍被做为存货处理：小型的、简单的或价值较低的耐用品，如工具。不是运用于生产过程产生或转化为其他货物和服务的耐用品，如武器、耐用消费品。未完成的和未出售被使用者掌握的耐用品，但如果该资产是自制自用的或为特定用户生产的则可做为固定资产。4.注意两个区分标志7/26/202310第五章二、资本形成核算资本形成的概念资本形成的交易资本形成的特征资本形成核算原则资本形成与存货增加项目的具体核算方法7/26/202311第五章1.资本形成的概念资本形成指各机构单位通过经济交易获得或处置生产资产的行为。获得：包括购入、自己生产、接受增予等。处置：包括出售、报废、磨损等形式。资本形成

=净获得

=当期获得-当期处置7/26/202312第五章非金融资产生产资产非生产资产：土地及其它非生产资产净购买。固定资产：固定资产的净投资存货：存货的净增加贵重物品：贵重物品的净购买资本形成资本形成与非金融资产构成的关系7/26/202313第五章资本形成交易类型当期产出（及进口）的产品，作为资本品被配置在各部门，转化为各部门的资产。原有资产的交易，其结果是使原有资产在各部门得以重新配置。从一国经济总体来看，对当期资本形成产生影响的是第一种资产交易，第二种资产交易属于内部交易，其获得和处理会相互抵消。2.资本形成的交易7/26/202314第五章3.资本形成的特性资本形成不同于消费。资本形成不同于中间消耗。资本形成的构成与非金融资产的构成一致。资本构成是国内最终使用的组成部分。7/26/202315第五章一般原则注意区分资本形成与消费、中间消耗之间的界限。注意资本形成与非金融资产核算范围的一致性，并与产出核算相呼应。具体原则记录时间：资本形成核算的记录时间，应以交易者（买者）获取资源所有权的时间为标准。估价：资本形成核算的估价应遵循现期实际价格。4.资本形成核算原则7/26/202316第五章（1）固定资本形成的核算获取的有形固定资产购入的固定资产由易货交易和实物资本转移而获取的固定资产生产者自制自用的固定资产当期固定资本形成总额处理的原有固定资产价值=获取的有形固定资产+获取的无形固定资产+获取的附着在非生产资产上的资本形成-5.固定资本形成与存货增加项目的具体核算方法7/26/202317第五章存货增加的涵义存货增加的核算一般是分行业部门进行核算后再行综合。5.固定资本形成与存货增加项目的具体核算方法（2）存货增加项目的核算7/26/202318第五章三、储蓄与资本转移核算储蓄核算资本转移收支核算资本转移的内容储蓄与资本转移构成企业自有资金的来源。7/26/202319第五章

四、资本账户和应用资本账户概念及其使用资本账户与其他账户的关系资金流量表的资本形成部分资本形成应用分析7/26/202320第五章1.资本账户概念及其使用资本账户的概念：资本账户是记录各机构单位由经济交易而获得或处置的非金融资产价值以及与此有关的储蓄、资本转移活动的账户。资本账户的使用:反映国内机构部门可用于资本形成的资金来源、资本形成的规模以及资金剩余或短缺的规模。资本账户的基本形式：7/26/202321第五章

1.总储蓄固定资本消耗（-）净储蓄

2.资本转移收入净额

(1)资本转移收入

(2)资本转移支出（-）

1.资本形成总额

（1）固定资本形成总额

（2）库存增加

（3）贵重物品净获得2.其他非金融资产净获得3.统计误差4.资金余缺资本账户使用来源合计合计7/26/202322第五章资本账户的形式及其使用账户来源方的总储蓄是该账户的初始流量，它反映了资本账户与可支配收入使用账户的联系；账户来源方的总储蓄和资本转移净额，形成了部门自有资金的来源；账户使用方记录的资本形成总额和其他非金融资产的净获得，反映了部门资金的使用情况即形成的各种投资；账户平衡项是资金余缺又称净金融投资或称净贷出/净借入,该指标反映了部门资金用于投资后的余缺情况,差额为正,形成资金余额；差额为负，形成资金缺口。同时也体现了资本账户与金融账户的联系。平衡项：净金融投资=总储蓄+资本转移收入净额－资本形成总额－其他非金融资产净获得7/26/202323第五章2.资本账户与其它账户的关系资本账户与生产账户的关系。二者的关系就是产品来源和产品使用去向的关系。生产账户反映了当期产出总量即社会最终产品；资本账户记录的非金融投资反映的就是当期最终产品用于积累投资的部分即总投资。资本账户与可支配收入使用账户的关系。二者是资金来源和使用的关系。储蓄是机构单位自有资金的主要来源，它由可支配收入使用账户形成。7/26/202324第五章2.资本账户与其它账户的关系资本账户与资产负债存量账户的关系。资本账户是一个流量账户，反映非金融资产在一定时期内的变化量；而资产负债存量账户反映的是期初、期末某一时点下所达到的总量。两个账户的关系就是流量与存量的关系。资本账户中的资本形成总额和其他非金融资产净获得，改变了非金融资产的期初存量；储蓄与资本转移净额改变了净值的期初存量。资本账户与金融账户的关系。资本账户反映了机构部门经过非金融投资后资金的余缺情况；金融账户反映了各机构部门盈余资金的贷出去向和资金短缺的借入来源。7/26/202325第五章3.资金流量表的资本形成部分资金流量表的编制；表上项目与资本账户的差别；两种平衡关系。7/26/202326第五章4.资本形成应用分析投资率分析可以从经济总体角度对国民经济投资率进行分析，也可以对各部门投资率进行分析。从国民经济总体角度分析投资率时需要把握以下几点：不考虑对外资金流动时，一国一定时期的投资率应等于同期储蓄率。一般来说，较高的储蓄率，必然有较高的投资率。一国经济总体的投资率是各部门投资率的加权平均数。国民经济总体投资率水平的高低受到两个因素的影响，一是受各部门投资率水平高低的影响；一是受各部门可支配收人所占比重大小的影响。要调节经济总体投资率水平就应从影响因素来考虑。若调节各部门的投资率水平，就要改变各部门的收入使用结构，提高或降低消费率；若调节各部门可支配收入所占比重，就要有相应的方法、措施，改变收入分配的结果。7/26/202327第五章第二节金融交易核算

金融资产的概念和分类金融交易核算金融账户资金流量表（金融交易）及其应用资金流量表分析7/26/202328第五章一、金融资产的概念和分类概念：金融资产是指以金融债权、货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。分类：根据资产的性质可分为国内金融资产、国外金融资产、储备资产三大类（见教材103页图5-1）。7/26/202329第五章外汇储备：指各国货币当局持有的对外流动性资产。主要形式为国外银行存款和外国国库券。IMF的外汇储备的定义是：货币行政当局以银行存款、财政部库存、长短期政府证券等形式所持有的，在国际收支逆差时可以使用的债权。特别提款权：又称纸黄金，是国际货币基金组织无偿分配给各成员国用于归还基金组织的贷款及会员国政府间偿付国际收支赤字的一种账面资产。特别提款权是根据成员国在基金组织的份额进行无偿分配的，各成员国未使用的特别提款权就构成了其国际储备的一部分。储备头寸：是指一成员国在基金组织的储备部分提款权余额，再加上向基金组织提供的可兑换货币贷款余额。储备头寸是一国在国际货币基金组织的自动提款权，其数额的大小主要取决于该会员国在国际货币基金组织认缴的份额，会员国可使用的最高限额为份额的125%，最低为0。1.外汇储备、特别提款权、储备头寸7/26/202330第五章国内金融资产根据资产的流动性和债权人与债务人关系的性质及资产的期限分类。通货;

存款;

贷款；证券(不含股票);

股票和其他股权;

保险准备金;

其他金融资产。2.国内金融资产的分类7/26/202331第五章

二、金融交易核算金融交易及其特点金融交易核算的原则金融交易内容的核算1、金融交易的概念7/26/202332第五章1.金融交易概念及其特点金融交易是指机构单位之间和机构单位与国外之间引起金融资产所有权变化的交易，包括与金融债权的产生和清偿有关的交易。狭义的金融交易指交易双方均为金融性的交易,即一方金融资产，必定形成另一方金融负债。广义的金融交易除此之外还包括一方是金融性的，而另一方是非金融性的货币性交易。国民经济核算中的金融交易指的是广义的金融交易7/26/202333第五章2.金融交易的核算原则

估价原则：按资产获得或处置的价格记录，不包括手续费佣金及金融交易税。记录时间原则：当对应方是非金融流量时，按非金融交易发生的时间记录；当属于严格的金融交易时，应在金融资产所有权转让时加以记录。7/26/202334第五章通货;存款;贷款；证券(不含有股票);股票和其他股权;保险准备金;其他金融资产；国外直接投资；储备资产。3.金融交易内容的核算7/26/202335第五章

三、金融账户金融账户记录所有发生在各机构单位及国外之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。金融账户形式见教材：P107表5-5账户的平衡项记在右方：资金余缺[净贷出（+）/净借入(－)]使用方:记录金融资产的净获得来源方:记录金融负债的净发生7/26/202336第五章金融账户使用来源1.通货2.存款3.贷款4.证券(不含股票)5.股票和其他股权

6.保险准备金7.其他金融资产8.国外直接投资9.其他对外债权10.储备资产1.通货2.存款3.贷款4.证券(不含股票)5.股票和其他股权

6.保险准备金7.其他负债8.国外直接投资9.其他对外债务10.国际收支净误差与遗漏小计11.资金余缺合计合计7/26/202337第五章账户左方（使用方、资产方）：记录交易中获得和处置的金融资产净额账户右方（来源方、负债方）：记录交易中发生和清偿的负债净额账户左右双方的差额，即金融资产净获得与负债净发生的差额即资金余缺。若为正数，表示当期净借出（+）（最终流出的资金量）。若为负数，表示当期的净借入(－)（最终流入的资金量）。1.金融账户7/26/202338第五章

2.金融账户的作用金融账户与资本账户密切联系，解释了各机构部门在非金融交易中形成的资金盈余的去向和资金短缺的来源。是使所有经济账户得以终结的账户。金融账户记录了金融资产、负债存量因经济交易而发生的变动量。综合反映了一国金融市场的总体状况及参与国际金融市场状况。7/26/202339第五章金融账户指标间的平衡关系从各机构内部的平衡关系看：资产净获得=负债净发生+资金余缺[净借出(+)/净借入(-)]从各种金融资产类型自身的平衡关系看:资产净获得=负债净发生

7/26/202340第五章资金流量核算与资金流量表资金流量表(金融交易)的记账原理与平衡关系我国资金流量表应用概况四、资金流量表（金融交易）及其应用7/26/202341第五章资金流量表的基本结构(P109):表的主栏按金融资产类型分列,宾栏按机构部门分列，每一部门之下分设运用和来源两栏，分别记录各部门因金融交易引起的资产净变化和负债净变化。平衡项:净金融投资=∑资金运用-∑资金来源

=总储蓄+资本转移收入净额-资本形成总额

-其他非金融资产净获得平衡关系:每一资产类型项目上来源合计和运用合计相等。1.资金流量核算与资金流量表7/26/202342第五章资金流量表(包括实物交易部分和金融交易部分)是国民经济核算体系中的五张基本核算表（国内生产总值表、投入产出表、资金流量表、国际收支表和资产负债表）之一。资金流量核算是以收入分配和社会资金运动为对象的核算。资金流量表(实物量交易)核算的起点是生产活动形成的原始收入，经过收人的分配、再分配形成可支配收入，可支配收入扣除消费后形成储蓄，各部门的储蓄和资本转移净收入与实物投资之间的差额，表现为各部门的资金余缺。资金流量表(金融交易)反映了各机构部门的资金余缺通过金融交易活动实现平衡的情况。1.资金流量核算与资金流量表7/26/202343第五章五、资金流量分析

金融流量结构分析社会融资活动分析7/26/202344第五章

第三节积累核算理论积累核算的任务积累的性质及来源积累核算的内容资本形成与金融交易核算内容之间的相互关系7/26/202345第五章二、积累核算的性质及来源概念：积累核算是对一国或机构单位资产负债变化过程进行的核算，它是使当期经济交易得以终结的核算。性质：积累指的是资本的积累。积累实物（非金融）资产积累金融资产积累生产投资形成的资本从自然资源中获得的资本7/26/202346第五章形成积累的主要来源有三种经济交易的发生资产负债数量的其他变化积累核算的对象是资产负债存量从期初到期末的变化量；资产负债存量从期初到期末的变化量属于流量，因此积累核算属于经济流量核算。资产价格的变动二、积累核算的性质及来源7/26/202347第五章经济交易引起的资产负债的变化，称为资本形成和金融交易核算，由资本账户和金融账户体现。资产的发现和毁损引起的资产负债的变化，由资产数量其他变化账户体现。资产价格变动引起的资产负债数量的变化，由重估价账户体现。三、积累核算的内容积累核算的三部分组成与相关的账户7/26/202348第五章四、资本形成与金融交易

核算内容之间的相互关系资本账户和金融账户之间存在着平衡项——资金余缺，对应资金流量表（实物交易）和资金流量表（金融交易）之间也存在着净金融投资这一平衡项，它们反映了资本形成与金融交易的紧密联系。资本账户和金融账户不仅是资金流量核算的基础，它们还是积累账户的重要组成部分。资本形成和金融交易的核算是投资活动和金融流量分析的基础。7/26/202349第五章例题分析（1）已知某地区非金融企业部门增加值总计1680亿元，支付劳动报酬800亿元，上缴生产税150亿元，从政府获得生产补贴50亿元，支付无形资产使用费等财产收入142亿元，获得国债利息、红利等财产收入138亿元，支付职工社会保险金17亿元，为灾区及希望工程捐款8亿元，上缴现期所得税450亿元。资本转移收入净额5亿元，固定资本形成330亿元，库存增加20亿元。要求:(1)根据所给资料计算总营业盈余、原始收入总额和可支配总收入，并编制收入形成账户、原始收入分配账户、收入再分配账户。(2)计算固定资本形成总额、资金余缺，并编制部门资本账户。(3)计算储蓄率和投资率。7/26/202350第五章总营业盈余=增加值－劳动报酬－生产税净额

=1680－800－(150－50)=780（亿元）原始收入总额=总营业盈余+财产收入净额

=780+(138－142)=776（亿元）可支配总收入=原始收入总额+经常转移收入净额

=776+(0－17－8－450)=301（亿元）解：（1）7/26/202351第五章

收入形成账户

单位：亿元使用来源劳动报酬800生产税净额100总营业盈余780总增加值1680合计1680合计16807/26/202352第五章原始收入分配账户单位：亿元使用来源财产收入142总营业盈余780原始收入总额776财产收入138合计918合计9187/26/202353第五章

收入再分配账户单位：亿元使用来源经常转移支出475

所得税450

社会福利17

捐款8可支配总收入301原始收入总额776合计776合计7767/26/202354第五章资本形成总额=固定资本形成+库存增加=330+20=350亿元总储蓄+资本转移净额=资本形成总额+资金余缺(净金融投资)资金余缺（净金融投资）=总储蓄+资本转移净额－资本形成总额=301＋5－350=－44亿元即资金短缺44亿元，需向金融市场筹集资金。（2）7/26/202355第五章部门资本账户单位：亿元使用来源资本形成总额350总储蓄301固定资本330资本转移净额5库存增加20

资金余缺－44

合计306合计306（3）储蓄率=总储蓄÷可支配总收入=301÷301=100%

投资率=资本形成总额÷可支配总收入=350÷301=116%7/26/202356第五章

已知企业增加值180亿元，支付劳动报酬60亿元，支付生产税10亿元，政府生产补贴0.2亿元，上缴政府所得税30亿元，支付财产收入（包括分红、利息等）20亿元，支付医疗、食堂、学校等非物质生产部门5亿元，支援灾区捐款0.1亿元，国库券兑换收入10亿元，利息收入1.3亿元，资本转移收入净额10亿元，资本形成总额70.4亿元。要求：(1)计算企业初次分配总收入；(2)计算企业可支配总收入；(3)计算企业总储蓄；(4)计算企业净金融投资；(5)根据已知数据和计算的全部数据，编制非金融企业部门的资金流量帐户。

例题分析（2）7/26/202357第五章解：1.初次分配总收入（原始总收入）=总营业盈余+财产收入-财产支出=增加值-（劳动者报酬+生产税净额）+财产收入-财产支出=180-（60+9.8）+1.3-20=91.5（亿元）2.企业可分配总收入（可支配总收入）

=原始收入+经常转移收入-经常转移支出

=91.5+0-35.1=56.4（亿元）3.企业总储蓄：总储蓄=可支配收入-总消费企业部门不具有消费功能，故有:总储蓄=可支配总收入总储蓄=可支配