六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试

六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、A公司2003年度实现利润总额1000万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元.当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2003年应交所得税为（）万元。A、363B、300C、379.5D、320【参考答案】：A【解析】A公司本期应税所得=1000+20+10—30+100=1100万元，应交所得税=1100×33%=363万元2、长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元。2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。A、900B、100C、1000D、0【参考答案】：B六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第1六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第1页。3、A公司于2007年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债盼汁税基础为（）万元。A、0B、20C、50D、40【参考答案】：A【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。4、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（）。A、甲公司监事陆某B、甲公司董事会秘书张某C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业D、持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司【参考答案】：C5、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A、1.5六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第2六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第2页。C、3D、4.5【参考答案】：D6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购人乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。A、2000B、0C、-1000D、1000【参考答案】：A【解析】应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9—10000×7×1=2000(元)。7、事业单位债券投资取得的利息收入，应记人（）科目。A、事业收入B、事业基金C、其他收人D、营业外收入【参考答案】：C【解析】事业单位债券投资取得的利息收入应入其他收入科目。六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第3页。8、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第3页。A、394B、396.8C、399D、420【参考答案】：B【解析】材料成本差异率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%（节约差）；甲公司本月末结存材料的计划成本＝200+800－600＝400（万元）；甲公司本月末结存材料实际成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（万元）。9、2006年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2006年5月开工，预计2008年3月完工。甲公司2006年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2007年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2007年年末预计合同总成本为850万元。2007年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A、0B、10C、40D、50六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第4页。【解析】2007年12月31日完工百分比=680÷850＝80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(850—800)×(1—80%)=10(万元)。10、长江公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为4000万元，公允价值为4400万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为4300万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A、损失100B、收益300C、收益300D、损失200【参考答案】：A【解析】出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失=4400—4300=100万元。11、甲公司2007年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为200万元，公允价值为240万元，增值税税率为17%，已为该存货计提跌价准备10万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、240B、2808C、240.8D、230.8【参考答案】：B六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第5六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第5页。12、仁字公司2005年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、OB、6.67C、8D、4【参考答案】：D【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×5/15—20×4/15—20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4=4(万元)。13、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【参考答案】：A六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第6页。【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第6页。14、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（）。A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B、在长期投资项下列示C、作为管理费用列示D、作为长期负债列示【参考答案】：A【解析】我国企业会计准则规定，外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。15、以下交易具有商业实质的是（）。A、以一批存货换入一项设备B、以一项固定资产换入另一项相似的固定资产C、以一项长期股权投资换人一项长期股权投资D、以一批商品换入另一批相似的商品【参考答案】：A【解析】因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量，两者产生现金流量的时间相差较大，即存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同。交易具有商业实质。六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第7页。16、L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时，H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第7页。A、140710B、140624C、624D、728【参考答案】：B【解析】20×7年因该项投资对利润表中损益的影响＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(万元)17、甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为70万元，已提减值准备8万元，计税价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为200万元，已提折旧100万元，已提减值准备20万元，计税价值为110万元，营业税率为5%。经双方协议，由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。A、69B、75C、91D、85【参考答案】：C六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第8页。【解析】甲公司换入房产的入账成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第8页。18、A公司于2008年9月收到法院通知。被告知B公司状告A公司侵犯专利权。要求A公司赔偿500万元。A公司经过反复测试认为其核心技术是委托C公司研究开发的。C公司应承担连带责任对A公司进行赔偿，企业在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为60万元，从第三方得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的补偿金额为40万元，为此，A公司应在年末进行的会计处理的分录是（）。A、借：营业外支出-诉讼赔偿20贷：预计负债-未决诉讼20B、借：营业外支出-诉讼赔偿20其他应收款40贷：预计负债-未决诉讼60C、借：营业外支出-诉讼赔偿60贷：预计负债60D、借：管理费用-诉讼赔偿60贷：预计负债-未决诉讼60【参考答案】：B19、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。A、计提医疗基金B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、支付处置固定资产清理费用六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第9页。20、下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，错误的是（）。A、当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售【参考答案】：C【解析】在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。21、甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2010年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2010年2月1日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2010年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2010年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2010年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。A、231．5B、206C、216六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第10六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第10页。【参考答案】：B【解析】2010年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额=200-(150+4)-10+170×1=206(万元)。22、A公司于2000年初开始对某设备提取折旧，该设备原价为100万元，无残值，会计与税务的折旧期为5年，都采用直线法计提折旧。A公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。2001年末预计可收回价值为51万元。计提减值准备后，假设固定资产的预计使用年限和净残值不变，则2002年应计提的折旧额为（）万元。A、15B、17C、19D、20【参考答案】：B【解析】2000年和2001年各计提折旧=(100-0)/5=20(万元)2001年年末固定资产净值=100-40=60(万元)，因可收回金额为51万元，计提固定资产减值准备9万元，计提减值准备后，固定资产净额为51万元。2002年折旧额=(100-40-9-0)/3=17(万元)。23、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A、当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B、无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C、价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D、使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第11页。【解析】选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。【考点】本题考查的是无形资产的会计处理。属于无形资产最基本的内容，没有难度。24、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A、委托代销商品B、委托加工物资C、待处理财产损失D、尚待加工的半成品【参考答案】：C25、甲公司于2007年1月1日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值(同计税价格)为5400万元，增值税税率17%；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系。则甲公司投资时长期股权投资的人账价值为（）万元。A、6600B、5400C、5000D、6318【参考答案】：D六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第12页。【解析】非同一控制下企业合并中，应以实际付出的对价作为长期股权投资入账价值。甲公司投资时长期股权投资的入账价值六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第12页。26、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。A、应收账款B、交易性金额资产C、持有至到期投资D、可供权益工具投资【参考答案】：D27、甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收人为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金“项目的金额为（）万元。(2006年)A、1080B、1160C、1180D、1260【参考答案】：A【解析】1000+170-(150-100)+(10-50)=1080(万元)28、下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是（）。A、收到的税费返还款B、取得借款收到的现金C、分配股利支付的现金六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第13页。【参考答案】：A【解析】选项B和C属于筹资活动，选项D属于投资活动。29、甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至2008年12月31日法院尚未判决。甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失150万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月15日，报告年度资产负债表中有关项目调整是（）万元。A、“预计负债”项目调增15；“其他应付款”项目调增0B、“预计负债”项目调减135；“其他应付款”项目调增150C、“预计负债”项目调增15；“其他应付款”项目调增150D、“预计负债”项目调减150；“其他应付款”项目调增15【参考答案】：B【解析】日后期间法院判决甲公司需偿付乙公司150万元，所以资产负债表日确认的“预计负债”项目应全部冲减，同时“其他应付款”项目调增150万元。30、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的人账价值为（）万元。A、144B、144．68六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第14六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第14页。D、160．68【参考答案】：A【解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计人收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。31、甲公司2001年1月1日折价发行5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，发行价格为90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券2001年度的利息费用为（）万元。A、15B、7C、5D、3【参考答案】：B32、某建筑公司于2007年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。2007年度实际发生成本700万元。2007年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。20×7年12月31日，该公司应确认的营业收人和资产减值损失分别为（）。A、630万元和30万元B、700万元和30万元C、630万元和100万元D、700万元和100万元六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第15页。【解析】完工百分比=700÷(700+300)=70%，应确认的营业收入=900×70%=630(万元)，应确认的资产减值损失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(万元)。33、下列项目中，不属于借款费用的项目是（）A、发行债券产生的溢价B、债券折价的摊销C、债券利息D、因发行债券发生的辅助费用【参考答案】：A【解析】发行债券产生的溢价或折价不属于借款费用。34、未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。A、持有至到期投资（利息调整）B、持有至到期投资（成本）C、持有至到期投资（应计利息）D、持有至到期投资（债券溢折价）【参考答案】：A六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第16页。【解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第16页。35、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值700元，保险公司赔偿21600元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。A、－2300B、8900C、－2500D、1100【参考答案】：D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)36、甲上市公司2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为19200万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率为5%，甲公司初始确认时负债成份和权益成份的金额分别是（）万元。A、19200.0B、18366.05，833.95C、18366.05，1633.95D、19166.05，833.95【参考答案】：B【解析】负债成份公允价值=400/(1+5%)+400/(1+5%)+20400/(1+5%)=18366.05(万元)，权益成份公允价值=19200—18366.05=833.95(万元)。六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第17页。37、丁公司2007年7月1日以银行存款2000万元购入一项无形资产，2007年和2008年末，丁公司预计该项无形资产的可收回金额分别为l800万元和1600万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，丁公司年末对该项无形资产按照可收回金额低于账面价值的部分计提减值准备，计提减值准备后原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丁公司该项无形资产于2009年六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第17页。A、1421.O6B、1522.29C、1610.53D、1415【参考答案】：B【解析】2007年12月31日摊余价值=2000-2000/10×6/12=1900万元，可收回金额为1800万元，需要计提减值准备。2008年摊余价值=18001800/9.51=1800—189.47=1610.53万元，需要补提减值准备。2009年账面净值=1900—189.47—1600/8.5=1522.29万元。38、M公司2006年7月1日购入N公司普通股股票l00000股并采用成本法核算。N公司于2001年3月1日宣告发放2006年度现金股利，每股分源现金股利1元，N公司在2006年度的每股盈余为0.8元，假设利润比较均衡，则M公司确认的投资收益为（）元。A、100000B、20000C、80000D、40000【参考答案】：D六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第18页。【解析】企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第18页。39、甲公司以增发市场价值为5600万元的本企业普通股作为对价，取得乙公司80%的股权，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税合并处理。购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其可辨认净资产公允价值总额为6500万元，差额为乙公司的一项固定资产所引起的，该项固定资产公允价值为1500万元，账面价值为1000万元。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司编制合并报表时应确认的商誉为（）万元。A、500B、900C、400D、800【参考答案】：A【解析】甲公司编制合并报表时，对于乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额进行调整，应确认的递延所得税负债=(1500-1000)×25%=125(万元)应确认的商誉=5600-(6500-125)×80%=500(万元)。40、债务人以固定资产抵偿债务的，借记“应付账款”科目，按用于清偿债务的固定资产的公允价值，贷记“固定资产清理”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记的科目是（）。A、资本公积B、管理费用C、营业外支出D、营业外收入六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第19页。【解析】企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记“应付账款”科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（）。A、为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计算基础B、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础C、没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础D、用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础【参考答案】：A,C,D【解析】持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的市场销售价格作为计算基础。2、下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。A、可转换公司债券(不考虑发行费用)初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第20六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第20页。C、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【参考答案】：A,B,C【解析】选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。3、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A、为缓解报告年度资产负债日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券B、发现报告年度财务报表存在严重舞弊C、国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D、发现报告年度会计处理存在重大差错【参考答案】：B,D【解析】国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策、为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券均属于日后非调整事项。4、事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（）。A、经费支出B、事业支出C、固定基金D、财政补助收入六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第21页。【解析】对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位应借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B、销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C、资金使用费收入应当按合同规定确认收入D、分期收款销售应按合同约定的收款日期分期确认收入【参考答案】：A,C,D【解析】销售购回的情况下，暂不确认收入。6、对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。A、收到的补价B、换入资产账面价值C、换出资产公允价值D、换出资产账面价值【参考答案】：A,C【解析】固定资产入账价值=换出资产公允价值一收到的补价。7、下列关于企业对外提供的财务报表的表述中，正确的表述有（）。六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第22页。B、年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表和附注C、财务报表中的资产项目和负债项目的金额通常不得相互抵销，但收入项目和费用项目的金额通常可以相互抵销D、年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间以及短于年的原因【参考答案】：A,D【解析】根据我国财务报告列报准则，年报包括所有者权益变动表，而不包括利润分配表，故选项B错误；收入项目和费用项目的金额通常不得相互抵销，故选项C错误。8、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计人初始确认金额的有（）。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、应收款项D、可供出售金融资产【参考答案】：B,C,D【解析】选项A，交易费用应计入投资收益；选项BCD，交易费用均应计入初始确认金额。9、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的有（）。A、捐赠收入均属于限定性收入B、对于捐赠承诺，不应予以确认六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第23页。D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入【参考答案】：B,C【解析】选项A，捐赠收人可能属于限定性收入，也可能属于非限定性收入；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。10、企业所发生的下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（）。A、教育费附加B、矿产资源补偿费C、土地使用税D、营业税【参考答案】：A,D【解析】土地使用税和矿产资源补偿费应计入管理费用科目。11、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第24页。【解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计人当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。12、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的．收回时支付的消费税B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C、存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费D、商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费【参考答案】：A,B,C,D13、如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整个资产交换金额的比例低于25%，下列说法中正确的有（）。A、支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益B、收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益C、收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益D、支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益【参考答案】：A,B六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第25页。【解析】企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第25页。14、下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有（）。A、长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利B、长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利C、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额D、处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”【参考答案】：B,D【解析】选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”；长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本。15、科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其20×0年度会计报表附注中披露的有（）。A、20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B、20×1年l日20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C、20×1年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D、20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元．从而持有该公司50%的股份六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第26页。16、甲公司于2008年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）。A、用银行存款购买工程物资B、用银行存款支付建设工人工资C、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼D、计提建设工人职工福利费【参考答案】：A,B,C【解析】计提建设工人工资和职工福利费并未发生资产支出。17、在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（）。A、持有至到期投资的减值损失B、贷款及应收款项的减值损失C、可供出售权益工具投资的减值损失D、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资【参考答案】：A,B【解析】选项C，按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。18、资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时一般应在本期所得税费用的基础上作加项的有（）。六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第27页。B、本期确认的递延所得税负债减少额C、本期确认的递延所得税资产增加额D、本期确认的递延所得税资产减少额【参考答案】：A,D【解析】本期利润表中的所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税负责增加+当期递延所得税资产减少一当期递延所得税负债减少一当期递延所得税资产增加19、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。A、不调整合并资产负债表的年初数B、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益【参考答案】：A,B,C【解析】选项D，不能将净利润计入投资收益。试题点评：本题考查合并财务报表的编制。20、在收到补价的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（）。A、收到的补价B、换人资产的公允价值六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第28页。D、换出资产的账面价值【参考答案】：A,B,C【解析】与换出资产账面价值无关。三、判断题（每小题1分，共25分）1、非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（）【参考答案】：正确【解析】非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的价值按照换出资产的账面价值确定，无论是否支付补价，均不确认损益。【考点】该题针对“具有商业实质且公允价值可靠计量的处理”知识点进行考核。2、对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。（）【参考答案】：错误【解析】计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。3、以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计人当期损益。（）【参考答案】：正确六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第29页。【参考答案】：错误【解析】长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性5、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出，资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计人营业外收入。（）【参考答案】：错误【解析】根据准则应用指南规定，换出资产公允价值与其账面价值的差额。应当分别情况处理：（1）换出资产为存货的。应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号一收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商晶销售成本。（2）换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账而价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。6、企业支付给全体职工的工资，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（）【参考答案】：错误【解析】经营活动产生的现金流量中，“支付给职以及为职工支付的现金”项目，不包括企业支付给在建工程人员的工资及福利费等。企业支付给在建工程人员的工资及福利费等应作为投资活动产生的现金流量。7、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字。（）【参考答案】：错误六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第30页。8、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债。（）【参考答案】：错误【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。9、非同以控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（）【参考答案】：错误【解析】免税吸收合并情况下，合并时候不用交所得税，其他资产负债公允价值和账面价值差额计入商誉或是营业外收入，不计入所得税费用，所以题目说法不正确。10、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资帐面价值之间的差额计入资本公积。（）【参考答案】：错误【解析】应计人投资收益。11、企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。（）（2007年）【参考答案】：错误【解析】这种情况下不摊销。12、年度终了结账时，对有余额的账户，不需编制转账凭证，而直接将其余额结转下年即可。（）【参考答案】：正确13、事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。（）六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35六月中旬中级会计师《中级会计实务》第五次综合测试全文共35页，当前为第31页。【解析】事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取。14、会计处理过程中存在的不确定性事项均应由《企业会计准则第13号—或有事项》准则规范。（）【参考答案】：错误【解析】或有事项