基础会计-第十章-财务会计报告

第十章财务会计报告基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第1页。学习目的与要求财务会计报告是企业会计核算的最终产品。通过本章的学习,应该掌握财务会计报告的基本编制方法。充分了解财务会计报告的定义和作用,熟悉利润表和资产负债表的基本编制方法。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第2页。第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节利润表第五节所有者权益变动表第六节财务报表附注基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第3页。第一节财务会计报告概述概念：财务报告,又称“财务会计报告”,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。一、财务报告的意义（1）投资者可以通过财务报告所提供的信息,了解企业的经营成果、盈利能力、资金运动情况,分析企业的财务状况和投资风险。(2)债权人通过财务报告所提供的信息,了解企业是否能及时偿还账务。(3)政府管理部门通过财务报告所提供的会计信息,可以使财政税务部门了解企业有关财经纪律和法规的遵守情况、税收的实现和缴纳情况。可以了解报告企业参与社会公益及环境保护等方面的政策、措施,从而作为今后作出相关决策的依据。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第4页。二、财务报表的分类(一)按照反映的经济内容分类分为三类:一是反映财务状况的报表；二是反映成果的报表；三是反映费用成本的报表。(二)按照反映的资金运动形态分类可分为静态报表和动态报表两类。(三)按照编报期间分类可以分为年度报表和中期报表。(四)按照编报主体分类可分为个别报表和合并报表两类。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第5页。三、财务报表列报的基本要求(一)依据各项会计准则进行确认和计量(二)列报基础(三)项目列报的重要性(四)项目列报的一致性(五)财务报表项目金额间的相互抵销(六)比较信息的列报(七)财务报表表首的列报(八)会计期间基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第6页。四、财务报表编制的基本要求(一)数字真实(二)计算准确(三)内容完整(四)编报及时基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第7页。第二节资产负债表概念——是反映企业在某一特定日期(如月末、季末或年末)的财务状况的会计报表。一、资产负债表的内容与格式(一)内容资产负债表由资产、负债、所有者权益三大部分内容构成。1.资产类按资产的流动性排列：流动资产项目包括货币资金、交易性金融资产、存货等。非流动资产包括固定资产、生物资产、无形资产等。2.负债类负债类项目按其偿还债务时间的长短分类，分为流动负债和长期负债两类。3.所有者权益所有者权益类项目按其来源划分,一般分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第8页。(二)结构与格式表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币计量单位等；正表按一定格式分类列示,用来反映企业财务状况的各项目金额。格式分为有账户式和报告式两种。账户式：资产项目列在表的左方，负债及所有权益列在表的右方，使资产负债表左右保持平衡。报告式：依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，采用垂直排列的形式。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第9页。二、资产负债表的编制方法(一)资产负债表各项目的填列资产负债表中的“年初余额”栏内各项目的金额,根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内各项目的金额填列。资产负债表中的“期末余额”栏内各项目的金额,根据资产类、负债类、所有者权益类账户的期末余额填列。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第10页。(二)资产负债表具体项目的填列方法1.根据总分类账户期末余额填列。2.根据明细分类账户余额分析计算填列。3.根据总分类账户和明细账户的余额分析计算填列。4.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第11页。第三节利润表概念——也称损益表,动态报表,是反映企业在一定会计期间(如月份、季度、年度)的经营成果的财务报表。一、利润表的格式和内容内容：1.表首：说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币计量单位等。2.正表反映形成经营成果的各个项目和计算过程。根据“收入-费用=利润”会计等式排列。格式：1.单步式：将本期所有收入加在一起,然后再将所有费用加在一起,两者相减得出当期净利润。2.多步式：对当期的收入、费用项目按性质加以归类,通过多步计算求出不同层次的利润指标,最后计算出当期净利润。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第12页。二、利润表的编制方法(一)利润表各项目的填列利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中:“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。注意“上期”，不能简单地将“上期”理解为“本期”的上一个期间。(二)利润表具体项目的几种填列方法1.根据损益类账户的发生额分析填列。2.根据利润表项目之间的关系计算填列。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第13页。第四节现金流量表概念——动态报表,是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。一、现金及现金流量(一)现金及现金流量的概念“现金”是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体的内容是:第一,库存现金。第二,银行存款。第三,其他货币资金。第四,现金等价物。现金流量是一定时期内企业现金流入和流出的金额。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第14页。(二)现金流量的分类现金流量归纳为三类,每一类又包括现金收入和现金支出两部分。1.经营活动产生的现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。现金流入包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金等。2.投资活动产生的现金流量指企业固定资产、无形资产及其他长期资产的购建和处置,以及不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。现金流入包括:处置固定资产、无形资产等；流出包括购建固定资产、投资支付的现金等。3.筹资活动产生的现金流量指导致企业资本债务规模和构成发生变化的活动。现金流入包括:吸收投资收到的现金;借款所收到的现金；。现金流出包括分配股利、利润和偿付利息所支付的现金基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第15页。二、现金流量表的结构及内容结构：1.表首：标明报表名称、企业的名称、会计期间、货币计量单位和报表编号等。2.正表：现金流量表的主体,按照经济活动的性质分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。3.补充资料：一是将净利润调节为经营活动的现金流量;二是不涉及现金收支的投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净增加情况。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第16页。现金流量表的基本格式如表所示基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第17页。三、现金流量表的编制方法(一)直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量。优点：报表使用者对现金流入和流出的原因一目了然。缺点：不能揭示本期利润与本期现金流量产生差异的原因。(二)间接法是以本期净利润为起算点,通过调整不涉及现金收付的收入、费用、营业外收支和经营性应收应付等项目的增减变动,计算出经营活动的现金流量。优点：使报表使用者了解本期利润和本期现金流量产生差异的原因,也能推算并预测未来会计期间的现金流量。缺点：无法得知现金来源和现金流出的去向，容易出现资产折扣情况。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第18页。第五节所有者权益变动表概念——属于动态报表,是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表以矩阵形式排列：一是列示导致所有者权益变动的交易或事项；二是按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。此外,企业还需要比较所有者权益变动表,即所有者权益变动表各项目均需分别填列“本年金额”和“上年金额”两栏。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第19页。二、所有者权益变动表的填列方法(一)上年金额栏的填列方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字,应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。(二)本年金额栏的填列方法所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列。基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第20页。第六节财务报表附注概念——是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。一、财务报表附注的内容(一)企业的基本情况(二)财务报表的编制基础(三)遵循企业会计准则的声明(四)重要会计政策和会计估计(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明(六)报表重要项目的说明(七)其他需要说明的重要事项基础会计——第十章-财务会计报告全文共23页，当前为第21页。二、财务报表附注的形式(1)旁注。是在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明。如在“应收票据”项目旁加注(其中××元已向银行贴现)。(2)底注。底注是在财务报表主表后面用一定的文字和数字对那些不便于列入财务报表内的有关信息所做的补充说明。一般而言,财务报表附注