第四章货币资金与应收项目

第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计基本理论与会计核算方法的综合应用会计前提、会计信息质量要求、会计要素和会计等式等账户设置、复式记账、记账凭证、账簿登记资产第一节货币资金

★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、库存现金的核算（一）现金的概念

▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；

▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金（碌二对）周库形存雁现草金嗓管兴理谜的欲有哈关辰规判定1.碧库毅存泻现种金目收香入佳与支而出刷的司范赤围（铺见扬下份页蚀）执坡行《现雕金密管掠理洲暂霸行亚条看例》的呼有绩关她规原定夜。2津.宏企狗业群库绕存吼现临金谋限枕额魂的补确记定企拆业舅提滨出摩计历划愿，连经遥开山户蒸银盖行立审愿批掌核招定障。3狮.马库果存蝴现泛金李收巧支优的救日傍常侧管夏理当库日观收危入误的两现新金转应马及淹时戏送珍存末银墓行猛。不猎得坐组支现诵金皂（围以愉收声抵降支赌）搏。使材用刃大东额拍现织金份需今报葵经壁开案户抹行蜜审照批。建兄立私健忆全羊现捷金跳账侦目裤(恶日煎记婶账踩、烛总桨账奴)痒，胁并栽保剂证夏账位实垮相妄符柱。现观金左的羞使占用柴范疏围（牢同慢学淹们叔要扫记形住怕噢贵）（1）同职集工彻工折资丑、受津遥贴（2）线个冷人倾的趋劳泪务滨报艺酬（3）搜根笼据划国惑家相规珍定飘颁燃发列给虹个侨人端的此科依学珠技往术侨、寸文如化保艺稀术泉、徐体元育集等介各督种态奖捧金（4）央各议种荡劳菊保肤、名福竖利唉费掘用嘴以扣及倘国车家驳规泰定佩的蛙对馋个快人日的嚼其孩他辜支以出（5）锐向个炮人收吸购跳农伞副婆产承品而或遣其迫他塞物誉资娘的鬼款株项（6）绍出垄差爱人鼻员驼随牺身当携旧带浪的拢差毙旅今费（7）窑结警算缸起航点肤以断下续的夜零串星衬支宋出真（违结蛇算错起城点1览0御0猴0元猎）（8）禾中译国舱人沫民遣银秘行零确抽定更需樱要脊用炕现街金复支暑付杜的其雾他支饱出（般三欢）较日雹常疏库貌存右现慰金致收夹支瓜的扯核浓算1锣.健账群户乔设菠置主营业务收入×××

应交税费(销项税额)×××账慌户酷性嫩质术：资抄产蚀类坛；账陵户振结顿构工：借险增桃贷舍减对偷应芒账董户耕：见膛图陕示谜；明公细疼账势户环：设惯立湖“碧库露存遣现川金内日乓记粪账戏”绩，谦按剑选肯用耐币珍种莫进凭行碧明塌细盖核亮算列。库存现金收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助

期末余额

×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××2次.使核熔算果举医例副：【例救4第-墙1】销被售资产荡品灶一厘件概，骨货乱款耗1屈0筛0柏0粪元致，皂增者值贷税遮销士项聚税唯额期1筋7悉0挪元插，共收维到疤现染金斤。借伶：捧库暑存迁现弊金乐1众1堆7斗0贷旁：挠主族营岁业丛务狭收嗽入祸1窃0衬0茂0应折交剥税浮费先—梨应州交撕增业值争税压（励销些项巧税屈额脸）包1柳7锹0收吊款另业跌务收昨款胆凭塌证应娱用量知逼识记账凭证复式记账账簿登记账户设置※“西主之营鞭业毫务利收趟入恳”蹄，柴损直益殖收坏入糠类窄账霜户庄，访表械示泥增丈加歇；※“唯应疾交粮税牵费情”姓，途负黎债距类饭账允户赚，虏表品示座增引加修。掩向遣客示户掀收祸取湿，觉并她上逃缴毯税育务影部付门动。【例暮4辱-陈2】从战银廊行号提靠取掏现抗金代2盼0孝0胆0狂元耻。借促：组库遍存疼现遮金译2遵0市0蔽0贷蜓：锤银阔行章存流款者2集0己0兼0★“防银劣行仍存谜款它”骄，武资葱产处类初账匀户兆，程表紧示晋减伏少捕。【例窜4马-3】用欲库业存粉现喜金肿2傻0的0敌0溜元稳发毅放杀职息工阴困胞难狗补亚助扣。借怜：扯应啦付营职宜工躺薪改酬象2勒0狡0紫0贷怨：趁库孙存路现挠金硬2攻0烂0婚0★“雨应掠付厦职稻工段薪留酬旺”串，早负够债攀类万账悲户耻，伍表烧示率减蠢少登。付固款精业退务付爆款霸凭段证付猴款其业巨务付惧款湖凭阅证【例佳4苍-4】用曲库蹈存踏现闲金1氧0嫌0畜0元逢购盛买庙行辞政棉管遗理雄部怕门冤用绘的踩办暂公性用骡品娱。借苗：口管口理虾费掩用—纠1党0犬0炼0贷手：矛库洞存外现布金诉1态0睁0幸0★“少管堪理牙费贼用患”梢，辉损蚀益考费开用伤类灶账民户吉，雄表枪示卫增猛加震。【例尘4治-5】用乘库畜存昂现克金5惭0便0元贺支由付心职转工案报话销绿的塞市割内疼交复通泡费煮。借脸：垒管罩理代费冻用5衡0晨0贷束：家库挽存墓现姑金5夕0妙0付轨款伯业遥务付笑款虑凭扑证付失款士业袄务付庙款得凭兆证（絮四触）怪库步存弊现市金荐清当查期的祝核烘算★财光产恒清剑查帆：淡会叹计蹲核斤算爬方僵法顷之吃一坛；童对户账言的薄内批容意之航一本。1朽.库居存落现吐金奶清扎查的弯概戒念好与敢方疾法(视1池)算概踪蝶念◆将机库活存惨现负金骑与隔库标存挑现槐金贷日球记较账羞的面余幼额呜核巷对时，椒以遇确府认花账胜实膜是臣否维相掠符旗的农一歉种强方惯法兼。(龄2钩)散方欲法◆实症地踏盘禽点妄法昆。核剖对账滥面结枕存毫数实疲际结轰存适数库存现金日记账企胞业2蚊.符库御存路现堵金借清爹查均的并原汽因

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×××

库存现金××××××

其他应收款等××××××

双眯重避性匠质时账苗户盘引亏截、导盘邻盈【期捧末萍余注额：尚未情处抽理凯的勇盘削盈】期窝末侮余农额：尚亿未石处季理澡的览盘紧亏5携.核缎算鹅举抖例【例聚4叹-6】在险财轰产短清绵查净中桶发省现吃库从存立现虑金扁短包款束4检8料0斑元瓶。陷属暴于按出覆纳封员棉的赌保芒管口责忘任甜。▲报跳经腊批团准桨前诱的肢账照务态处蛾理因（账蹲面沙调蛛整）承:借祖：冲待灯处膛理拒财姑产亲损哲溢—疑—待深处宁理秧流挪动阳资车产轧损货溢菌4加8鸭0贷怒：欲库抓存胖现晒金伶4前8枝0▲报霸经执批述准锣后疫的烧账胃务唉处土理骨（核诞销）术:借六：膝其虹他英应俱收蜻款-满×卧×慰×闪4纱8请0贷顶：帅待剖处槽理恩财卡产僚损养溢—淹—待抱处荡理爷流因动光资款产译损返溢仅4挨8代0付趣款屈业机务付某款捎凭蛋证转盈账轻业深务转忙账些凭窝证【例鉴4粒-7】在鄙财薄产才清河查脾中竖发普现蔑现盖金道短五款5鸡2禁0元雹。松无吵法净查羡明渣原送因铺，艘转戚作挡管淹理勤费帖用漫。▲报缎经批集准哈前的葱账虚务徒处凤理系（账针面牧调凶整）瘦:借丝式：笼待宋处港理棵财尺产腔损锄溢—杜—待葛处清理愿流抚动北资该产桂损辫溢5完2吩0贷健：夸库顶存点现瓶金5眉2伤0▲报扬经批膛准巨后的熄账岛务因处叠理客（核士销）膊:借断：夹管侍理摧费驼用5毒2焦0贷己：烛待读处刺理番财递产殖损筹溢—检—待化处太理肥流池动夜资绩产捡损剧溢5例2候0付痒款钩业念务付品款构凭炒证转争账犬业坡务转摔账哥凭伪证【例辜4采-8】在默财被产寒清骑查档中束发惭现蛮现饿金宅长最款苦7洒6使0温元况。测无沃法絮查至明解原透因钩，疏转嚷作挖营柏业听外帅收称入炉。▲报加经碰批俗准软前损的妻账计务疑处盒理暖（账缩慧面犯调号整）竿:借静：斗库禾存维现开金盐7周6巴0贷嘉：丘待彻处掉理渔财杏产故损城溢—衡—待梯处说理嚷流膛动番资电产系损卧溢竭7倾6摩0▲报算经裳批颤准汇后蜓的危账贴务忌处丸理驰（核岂销）商:借证：均待炼处蜡理兄财句产剥损趣溢—棵—待岁处病理第流联动军资贞产毙损终溢毒7红6峰0贷惠：趴营让业赶外暂收脸入郑7括6仆0转盾账俭业陪务转锋账影凭英证收吃款逐业携务收住款恩凭厉证二受、愉银号行克存傲款制的草核骂算(一桶)毫银雄行拒存古款票核腥算却的坏相也关从问绕题1乞.银著行趁存锋款捞的挥概再念银面行裙存容款灯是彼企桐业较存苹入鞠银隙行级和余其悔他允金妇融社机斥构句的坑各内种始款牌项翅。▲狭泳义拢的蜂银脊行豆存株款仅纲指便存美入诊银葱行判结装算罪户趟的茫款社项怪。狗企传业胜的密银踏行斯存慈款咐包脾括公人叨民托币逮存例款戒和析外缠币锦存页款忽。▲广润义阴的着银损行姥存礼款包结括棕银块行等结给算劳户浇存限款疗、妨其算他皮货队币送资面金盾和柱专梁项奔存调款盾等漫一楼切亿存挤入挂银叮行码及美其碧他兼金采融锹机障构淡的闲款津项此。见味下月图企业银行送存基呢本拘存插款劈燕户奥（井结困算障户吓）专骄项殊存孕款丧户筑（救基浙建艇资旁金诵等掉）一旨般俊存霜款失户盟（太其跟他接货现币牙资困金婶）临准时井存疑款派户垄（品临拍时涌经研营锅业炸务绝）开贸户2薯.企屠业氏在瓣银芽行考的应开艳户:根扬据《银播行沟账驾户鸣管必理季办够法》开霞立腥。见P椅7蛙1狭奏义广肯义3.井银镜行珍结收算碑方词式（烫1笛）银延行捕票验据征结损算赞方搏式◆银悠行杯汇迈票隔结弊算晋方巨式◆银骂行熔本咳票丸结店算阅方穴式◆商猎业软汇允票院结锋算裂方值式◆支成票伶结榆算草等（2）其锤他处结预算性方巨式◆汇关兑惰结膊算粪方糠式◆委输托葡收汤款唱结郑算芒方谷式◆托村收子承羞付端结办算嫌方稻式扰等企扩业乌通倾过认银躁行孤收胃付虫款众时家所蒜采钥用坊的臣方甜式一艘般历了罩解(二飘)缎银开行欣存泥款钓收己付失业徐务河的宏核灯算1蓄.馅账感户速设圾置主乖营遍业概务备收是入叠银搂行现存摧款×赢×槐×饿收责入沾数怠支恳付请数慎管温理荐费捐用◆销刮售弹收助入◆购础办额公是品渔×朋×爱×应拦交悠税害费◆收映回浪欠福款◆提猛取术现已金×替×滤×取期角末蛙余抬额距库乒存殿现德金×乖×踩×阅×符×年×敢×六×枯×应煌收凝账蹦款×扛×瓶×绍×委×未×账唇户屈性伏质艇：资怕产馋类犯；账闷户菊结勺构持：借鸭增防贷暗减熟；对方应汽账恐户埋：见拴图寸示出；明结细厨账堡户监：设到立保“趣银刮行汇存双款善日咽记针账菜”闻，周按忌不墨同必币夹种堤进庙行粪明替细耻核义算胶。2伏.早核赚算胁举松例【例办4啦-9】收册到胖购壳货耳单泻位里前存欠字货心款3访0霞0寒0脱0萌0元亚，茶存便入榜银昂行仿。借垫：罗银车行划存捞款3秒0月0戒0税0注0贷甘：次应替收蒸账在款3悦0收0影0利0旗0【例帅4掉-1肝0】开痛出疯支蒜票举支译付斑购纽奉买轧企醉业袍管递理箭部农门齐使我用傲的青办喂公柿用映品根款6假5葵0象0元鄙。借们：石管约理块费碰用6陷5钻0统0贷浪：炮银王行时存烟款6叙5叶0笼0转萍账乡丰支较票收次款跑业叙务收白款羡凭逗证付倡款旦业忌务付矛款滤凭蔑证(三苹)辉银则行逃存笔款汗的萄清妄查1语.疯概调念★将鹿“银婆行厌存殊款栽日丹记屿账”县的峰记牙录庄与波其劣总纸账串、椅有虽关找记路账藏凭狭证盘和银挨行财“失对枕账赢单灶”的住进浮行核遭对的套方吃法捡。账趋证柜核劝对账起账刺核南对账甜单商核袭对对账单对账单对账单(账页)(银行转来)银行存款收款记账凭证付款记账凭证2.信与铜银宾行抢对赛账喉目宗的氏及斤可光能功出赢现椒的御情凯况◆（1）肯目妥的俗：坛保择证坑双佩方楼记歪录燃相渡符宫。◆（2）卡可葵能淋出旋现绒的粱情际况●发承生羡错练账为、曲漏栗账—应械及纵时禾沟止通棵、玩更拳正疗。●存购在未拨达死账考项—应扎编插制真调饭节项表寒调悲节江。企均业银稿行银行存款日记账

吸收存款(对账单)

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银行存款

吸收存款×××委池托酒银辱行末向覆客泡户跳收外款客毕户银湾行销奋售恭产课品【例】★尚乎未陵收争到叛收刊款杂通妙知陡，索暂佣未鸽入熄账—馒—未描达案账专项收压回折款狼项晨并更已嚷入陶账收灵款姻通迹知(送睁企肉业)4拼.恩未奴达武账让项袭的积种普类昏(谣四抽种,见午教甜材P鄙7续3、7装4庄)月喉末柄余苹额2叹8德5但6鼠0痕0★如按果离双咽方呆的乖记物录扎不强存锹在崖错鄙账薯、存漏愉账各，毯账纺面砌的裕余醋额个不急同侧就魂是恒由纲未抢达旅账小项限所赶引狮起脂的耐！企贵业银兽行银国行腾存妖款衣日塘记纵账月伶初稿余享额篮（蜂略贸）…点……爱…待…华…本王月团合字计凡（掏略江）阳本怎月悲合扫计防（伐略雅）吸松收左存进款…稀…月权初身余辛额脸（搭略烦）…尤…样…剥…本艳月警合案计桶（芝略芽）肯本银月畅合活计痒（浆略来）（1）7寒5驳3匪0甜0企业已收银行未收①（2）4挤0奶0贞0②企业已付银行未付④银行已付企业未付（4）5稼0拴0觉0③银行已收企业未收（3）2政7浴4杀0撤0月别末弯余好额2抬3愉6贝7激0孟0双袭方贤账过面策的族余染额氏不抢同5状.笑调暗节恳未安达隶账料项货的因基渣本绑原毒理在骗对抖账腹日昏双刷方孤账盗面钉余吓额屋的发基单础窝上喷，蜘考救虑陈未秃达坛账弯项漆因误素董，殖通蹦过哄计污算饰进啄行悉验抓证泥。＝－＋银行对账单的余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项未晌达吼账趁项－＋银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项未促达钳账肺项银吓行岸记叼录企申业叔记闲录6议.狡调贞节皆未罢达爸账险项瓦的训具沿体这方建法—渴—支编听制医“镜银怒行判存疏款融余植额重调矩节时表明”－＋－＋＝银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行对账单的余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项银行已付企业未付款项7移.角“乳银互行州存炉款昨余策额何调腊节截表再”业编督制那举拉例【例查4期-1神1】新应世妻纪永公热司2串0姨×胶×年3月3陕1日反对更银亲行疏存匆款学进转行桃核睁对泰：钓银薪行猴存梁款亩日客记寨账拥余疏额为为2汽8英5骨6岁0每0元啊，已同恩日桂的绸银浙行同对房诚账飞单足余病额怨为2侍3碍6胖7题0攀0元倾。236700285600经略银事行肿存谋款冷日道记跳账食与娇银畅行恐对匀账料单彼逐压笔勇核损对学，套发矿现夺两贿者旁的撞不白符搬是辛由记下窃列江原悬因芝造愉成朴的（未肢达芽账贝项）认：（1）昏公喇司岁于3月2馆8日急开班出佛支岩票田购列买拦办仍公爸用幼品4敬0雹0烫0元滔，过公援司躬根助据抵支百票太存印根傻和杯有省关鲜发纺票丑等挎原伸始张凭刺证键已秀记搬账姑，际但余收被款梢人择尚补未条到遗银兔行丑办想理连转叠账贩。类碧型：远企腿业彼已奖付丧，菊银除行秒未踏付（2）3月2扫9日供公均司猪的并开哈户商银显行煮代央公嫌司朽收甩进冶一最笔由托牢收荡的慈货低款2捆7畏4问0明0元声，狮银岁行旁已抵记叮账典，腥但摄尚志未湾通皆知臣公贿司晕。类拦型：孤银珍行莫已海收互，凭企孔业据未拾收（3）3月3饥0日病开婆户集银榜行格代挂公滚司上支挎付闻当狡月证的害水则电搭费5宇0汁0莫0元画，忠银茅行辅已葬记捷账拾，磨但劈燕付过款央通苹知伐单霜尚惩未陡送蓄达喂公橡司菊，狡因冬而万公莲司竖未细记绵账则。类启型：彩银耕行洒已诞付谱，扑企坦业啄未盆付（4）公康司秆于1咏2月3冠1日僚收色到大客生户畜交携来灶的洲购瞧货预支负票预，林金闯额7男5委3法0昂0元滨，仓当伤即员存帆入东银虹行饶，吉公乐司食根童据些进货账陕单瓜等穴已态记孟账梳，晕但丘因程跨凝行茎结芽算,银束行墓方恨暂刮未摔记水账亿。类栋型：修企眉业刚已肆收肚，捏银渗行丈未苦收★发顺现营以唱上萍未喝达既账设项奏，系应络通陶过师编恰制肌“贴银符行检存荣款惯余件额靠调搅节久表仅”烤对焦双异方匀的刺现船有费账扔户革余铸额钓进各行丙调伪整韵，孩以歌确刘认聋银绍行秩存品款径的合账目户御记绪录持是枯否秋存抽在假问授题谁。根章据男以伙上脾未呀达衬账阅项万编面制聋调稳节伟表届如爸下掌：2闹3妈6寨7膜0稍02德8杠5鼓6谁0疾0④5颤0讯0誓0③2拳7尚4拥0油0①7请5葬3片0抹0②4问0富0廉03痕0职8客0物0嫂03截0蛙8肆0肥0缝0银行存款日记账月初余额（略）

………………本月合计（略）本月合计（略）

吸收存款

……

月初余额（略）

…………本月合计（略）本月合计（略）（1）75300（2）4000（4）5000（3）27400月末余额

236700月末余额

285600企四业悉已遗收皂银庸行丽未绝收企顽业驳已些付磁银判行挣未沟付银嘴行馅已虎付杜企巩业池未涌付银迹行集已荐收项企笑业单未陈收调苏整康后般余充额户应日相腰等8锣.对塞“容调逃节丙表胆”可几腹个疾问享题泄的盒强权调（1）调夕节辅后疗的粗存星款要余专额荐是截企覆业颠可宅以勉使支用奥银犯行夫存回款呼的曲最盏高皂额宇度捕。（2）该嗓调恼节榜表刘不甜能坚作捕为湖调胜整狸未研达扶账相项童账柜面紧记熊录衔的水依弦据禁，侮待肢有视关佳单召据摩到孤后鹊再飘入慌账骂。236700285600④

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②

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银行存款余额调节表

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