社会保障社会养老保障制度课件

人口特征16亿——65亿……91亿区域结构年龄结构中国例外联合国人口基金会2006年9月6日发布的2006年世界人口现状报告显示，世界人口已经突破６５亿，并且今年会达到６5.6亿。

该报告还预测，到2050年世界人口将超过90亿。16亿——65亿……91亿区域结构——发达国家负增长、发展中国家增长快年龄结构——发达国家老龄化、发展中国家年轻化（人口红利期）中国例外——未富先老按国际标准,60岁及60岁以上的人口即为老年人口,老年人口达到总人口10%的地区和国家即为老龄化地区和国家。2000年底,我国老龄人口已达1.32亿,占全国总人口的比重达10%以上。预计到2015年,我国60岁以上的老年人口将超过2亿,占全国总人口的比重将达14%。同时,人口老龄化还伴随着人口高龄化。我国常生80岁以上的高龄人口在2000年底已达1300多万,并以每年5.4%的速度递增。家庭人口结构变化项怀诚：“4+2+1”模式即“一个青年人，要养两个中年人(父母)加四个老人(祖父母及外祖父母)”。现实分析：社会养老势在必行第一节社会养老保障制度模式养老保障制度类型政府提供私人提供需求关联型：国民退休金（年金）—税收1收入关联型养老保险：雇主雇员缴费、国家资助2（有统筹）强制储蓄雇主雇员缴费3雇员缴费4企业年金个人自愿储蓄商业保险（个人账户）社会养老保障制度是国家和社会通过收入分配政策，对老年社会成员的基本生活权利予以保障的社会安全制度。一、按责任承担者不同可划分为（一）政府负责型：国民退休金（1）（二）责任分担型：养老保险或雇主雇员缴费的强制储蓄（2或3）（三）个人负责型：雇员缴费的强制储蓄（4）（四）混合责任型：同时安排2种或更多制度二、养老保障财务模式（一）现收现付式（养老保险）（二）完全积累式（强制储蓄）（三）部分积累式（养老保险）（一）现收现付式概念：以（当期）横向平衡原则为依据，以正在工作的一代人的缴费来支付当期已经退休的一代人的养老金。当代劳动者社会保险基金养老金受益人纳税或缴费支付特点：以支定收，无结余不存在基金由于经济波动、通货膨胀、严重自然灾害和其他灾害(如战争)对基金带来损失的可能性具有代际之间的收入再分配功能问题：难以应对人口老龄化挑战。

目前大部分国家实行的是现收现付制，如美国、德国、日本等。

（二）完全基金（积累）式。

概念：以（远期）纵向平衡原则为依据，劳动者整个就业或投保期间缴费，并记入个人帐户,采取储蓄方式积累筹集社会保障基金的制度。

个人工作期间缴费退休后受益养老基金资本市场投资获利特点：（个人帐户）使投保人在职时积累资金，退休后按月领取保险金，支付水平与工资和缴费水平挂钩，可以激发投保人缴费的积极性，从而实现自我保障。基金的保值和增值的风险较大不具有代际之间的再分配功能优点：克服老龄化问题：过渡过程智利、斐济、加纳等（三）部分基金（积累）式

是现收现付式和完全积累式两种模式的结合。当年筹集的基金，一部分采取现收现付制满足当前支付的需要，另一部分采取积累式以满足未来支付的需要。

改革中的转制隐性债务养老社会保险转制隐性债务：当养老金计划的筹资模式发生改变时，根据原筹资模式下的承诺，所必须付给转制前已退休人员的养老金的现值与在职职工在原筹资模式下已积累并必须予以偿付的养老金权利的现值二者之和。现收现付制完全积累制完全积累制下实行个人账户制，缴费者必须为自己未来的养老权益积累基金。原现收现付制下退休工人和在职职工积累的养老金权益就无法从新实行的完全积累制中获得对应的资金支持。政府就必须额外筹集资金来保证原制度下积累的养老金权益的兑现，从而成为政府在养老金上的转制成本。现收现付制部分积累制部分积累制下有部分资金必须进入个人账户。社会统筹基金少于需要支付的改制时已退休人员的养老金，于是出现了养老金支付上的资金缺口。改制前参加工作，改制后退休的中年职工，新制度实施前视为缴费年限的“过渡养老金”却没有着落，这又构成了一笔养老金支付上的资金缺口。传统养老保险制度的责任主体是国家，在特定的就业、福利、保障三位一体的制度结构下，形成了国家与职工之间特有的隐性契约：职工承诺把必要劳动费用的一部分出让给国家，由国家集中使用和管理这笔包括养老保险金在内的风险基金；国家承诺向职工提供就业、福利、保障三位一体的服务。但是，随着养老保险的制度背景由计划经济向市场经济转换，养老保险从现收现付制向统账结合制转轨，政府率先单方面废除了传统体制下的隐性契约，打破了旧有的职工投入——收益模式，导致新制度实施前已经退休的“老人”个人账户无资金积累，新制度实施前的在职职工——“中人”个人账户上资金积累严重不足。而这部分由隐性契约所形成的政府隐性养老负债在当前的显性化现实地构成了我国养老保险制度的转制成本。三、缴费与待遇模式（一）待遇（给付）确定模式：DB模式——DefinedBenefit与现收现付式相联系（二）缴费确定模式：DC模式——DefinedContribution与完全积累或部分积累式相联系第二节社会养老保障制度的必要性一、“养儿”不足以“防老”1、养儿防老的本质是以现在的付出换取未来产品的要求权前提：大家庭家庭是生产和消费的基本组织单位2、家庭规模的缩小、生产功能的丧失导致“养儿”不足以“防老”二、个人的有限理性与短视导致个人自我储蓄不足人们并非总是进行理性选择三、商业养老保险供给不足信息不完全交易成本过高通货膨胀的不可保险性保险和年金市场是复杂的，对个人来说，选择适当的保单很可能要花费大量的时间和精力。如果公共决策者能为每个人选择合适的方案，个人就不必为作出决策而浪费资源了。四、政府强制制度安排可以实现宏观效率德国社会养老保险制度有利于政治稳定美国社会养老保险制度基于提高有效需求的目的降低交易成本收入分配第三节社会养老保障制度的特征及内容一、社会养老保障制度的特征（一）普遍需求（二）地位特殊（三）长期积累（四）管理复杂二、社会养老保障制度的内容

（一）界限——法定退休年龄社会养老保险的对象一般是指社会中的老年公民。养老保障所说的老年,一般是国家或政府以法定制度规定的年龄标准确定的,它是以日历年龄为依据的。社会对老年标准的确定,一般是以人的生理衰老和社会功能的下降为标准。在中国古代社会,老年的标准与我国现在大体相同或略为提前。据《礼记曲礼》说:“六十曰耆（qi）。”可见当时是以60岁为老。另据《论语皇侃疏》所说:“老,五十以上。”《文献通考户口考》说:“晋以六十六岁以上为老,隋以六十岁为老,唐以五十五岁为老,宋以六十岁为老。”《说文》认为:“老,考也,七十曰老,从人毛化,言须发白也。”又说:“年八十曰耋（die）。《尔雅》释:“耋,老也。”《礼记曲礼》还说:“五十曰艾(其色如艾),六十曰耆,七十老而传,八十、九十曰耄（mao）,百年曰颐期。”又说:“六十曰下寿,八十曰中寿,百岁曰上寿。”从上述文献可以看出,我国古代社会是将50岁作为老年的起点。进入现代社会,人们经常提到的年龄,有以下几种含义。

(1)日历年龄。

(2)生理年龄。

(3)心理年龄。

(4)社会年龄。

（二）养老保障享受的资格与条件1.年龄和投保年限条件（养老保险）被保险人必须达到规定的退休年龄和达到缴纳保险费的期限,才有领取养老金的资格。

采用这种办法的国家有法国、德国和美国等。德国规定享受养老金的条件为年满63岁、投保35年,或年满65岁、投保15年;法国规定享受条件为年满60岁、投保37.5年,如果未达到37.5年,则减发养老金;美国规定享受条件为年满65岁(60岁～64岁者减发养老金)。2.年龄和工龄条件被保险人必须达到规定的年龄和所要求的工作年限,才有领取养老金的资格。（国家保障）采用这种方法的主要是原苏联和东欧社会主义国家。如原苏联规定的享受条件为:男年满60岁、工龄满25年,女年满55岁、工龄满20年;对某些从事特殊工作的被保险人,如从事危险、有害身体的工作的人,退休年龄和工龄可放宽5年～10年;工伤或职业病患者、残疾军人退休及领取养老金时,可不受年龄与工龄限制。3.年龄、工龄和投保年限条件被保险人必须符合规定的年龄、工龄和缴纳保险费的期限三个条件,缺一不可。4.年龄和居住期限条件。被保险人必须达到规定的年龄,并符合居住国所规定的居住期限,才有资格领取养老金。实行国民年金的国家大多采用这种方法。如丹麦规定,国民年金的享受条件为年满67岁之前连续5年居住在本国且有公民权者。加拿大规定,国民年金的享受条件为年满65岁,18岁以后在加拿大每居住一年,可领取最高养老金的1/40;最少可领取10年,最多可领取40年。5.年龄、居住年限、工龄如：从1993年起新增了一项领取全额养老金的适合条件：16到64岁之间在瑞典居住满40年，或者其中30年有收入（只有那些收入达到基础值的年份被记入）。如果这些要求没有满足，养老金将被相应地减少。

（三）养老社会保障给付水平确定应遵循的原则养老保障待遇是退休的老年人生活的主要经济来源,属于一种长期性的物质补偿。1、退休金标准与物价变动挂钩。2、建立老年人分享社会发展成果制度,也称为分享制度或共享制度。3、权利和义务基本对等的原则（养老保险）。第五节中国养老保险制度一、新中国养老保险制度的建立1951年,颁布了针对企业职工的《中华人民共和国劳动保险条例》,采取待遇确定型的现收现付制;1955年,国务院颁布了《国家机关工作人员退休处理的办法》,从而在国家机关建立了工作人员的养老保险制度;1958年,国务院又公布了《国务院关于工人、职工退休处理的暂行规定》,统一了全民所有制企业、事业和国家机关职工的退休制度。到上世纪80年代，中国城镇职工养老保险体系实行单位统筹、现收现付制。企业职工的社会保险和福利均列入企业当年的成本开支，实报实销。由于退休人员不断增加，退休费用相应增大，大量企业无力按时足额支付退休费，多年来有关上访不断，矛盾尖锐。20世纪80年代以来,我国以资金筹集为中心,对养老保障制度进行了改革。二、我国社会保障的改革和运行（一）养老保险制度的社会化改革——“社会统筹与个人帐户相结合”模式的形成1．实行退休费用社会统筹社会统筹：指由专门机构统一筹集、统一管理、统一调剂使用退休费用养老保险制度改革试点最早可以追溯到1982年四川省自贡市尝试的社会统筹。1983年劳动部在郑州召开的全国社会保险福利工作会议上，提出全民所有制单位退休费用实行社会统筹（指由专门机构统一筹集、统一管理、统一调剂使用退休费用）的新方案，这标志着新时期我国社会保障制度改革的开端。1986年7月国务院发布《国有企业实行劳动合同制暂行规定》，决定国有企业新招收的工人一律实行劳动合同制，并规定对劳动合同制工人的退休养老实行社会统筹制度。具体办法：企业按照劳动合同制工人工资总额的15％左右缴纳退休养老基金，劳动合同制工人按照不超过本人标准工资的3％缴纳退休养老基金，退休金收不抵支时国家给以补贴。2．1991年实行部分积累的基金模式1991年6月，国务院发布《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，确立了以下改革方案:（1）实行多层次养老保险体系社会基本养老保险、企业补充养老保险、个人储蓄养老保险（2）基金按部分积累的原则筹集以支定收、略有节余、留有部分积累；（3）保险金由国家、企业、个人三方负担国家让税、企业和个人按月缴纳。其最大突破:“改革养老保险由国家、企业包下来的办法,实行国家、企业、个人三方共同负担,职工个人也要缴纳一定的费用。”基本养老保险基金实行社会统筹模式。

3．实行“统帐结合”制度试点改革的原则为：保障水平与社会生产力发展水平及各方面承受能力相适应；社会互济与自我保障相结合，公平与效率相结合；管理法制化；行政管理与基金管理分开等。1993年,十四届三中全会报告提出“要建立多层次的社会保障体系;城镇职工养老……保险金由单位和个人共同负担,实行社会统筹和个人账户相结合。”一是可以增强职工的自我保障意识和责任感，改变由国家和企业统包统揽的做法，克服完全依赖国家的思想。二是职工个人缴纳养老保险费，增强了基金来源，可以适当减轻国家和企业负担。三是实行个人缴费为完全取代按工龄计发养老待遇创造了条件，实行职工个人缴费以后的职工工作年限不再作为计算退休待遇的依据。四是可以使养老待遇水平与个人缴费年限及缴费金额的高低直接挂钩，体现权利与义务的对应关系。五是从各国开展养老保险的情况看，个人缴费是国际惯例。1995年3月1日,国务院发布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》,实行社会统筹与个人账户相结合,并提出了两个实施办法,由各省、市、自治区政府选择并允许结合本地实际修改完善。文件发布后,各地结合自己的实际情况,提出以下社会统筹与个人账户相结合的改革方案。(1)大账户。即建立相当于职工缴费工资16%～17%的个人账户,其中个人缴费3%左右,企业缴费划入个人账户8%,另外按当地职工平均工资的5%～6%记入账户;计发养老金用个人账户存款额除以120。这是上海等省、市选择的实施办法。(2)小账户。即个人缴费(相当于缴费工资的3%～5%)全部注入个人账户,计发养老金时分三部分:一是社会平均工资的25%,二是每缴费一年计发1个百分点的工资,三是个人账户储存额除以120。北京等5省市选择了这种实施办法。(3)中帐户。即个人账户大体为缴费工资10%～12%,养老金的支付由两部分组成:一是当地职工平均工资的25%左右,二是个人账户累计储存额除以120。山东等其他多数地区采用了这种办法。提出改革的目标为：到20世纪末，要基本建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人帐户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。4．统一了各地企业职工基本养老保险制度

1997年7月16日,国务院发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》。（1）统一企业和职工的缴费比例。企业缴费的比例，一般不得超过企业工资总额的20％。个人缴费的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4％，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8％。（2）统一个人帐户的规模。个人帐户的规模：本人缴费工资的11％个人缴费全部记入个人账户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3％。（3）统一基本养老金的计发办法。“新人”

（制度确立后参加工作者）：个人缴费累计满15年的，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成，退休时基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20％，个人账户养老金月标准为个人账户存储额除以120；个人缴费累计不满15年，退休后不享受基础养老金待遇，个人账户存储额一次性支付本人。有35年工龄的职工的月个人帐户养老金相当于退休前月工资的38.5%，加上社会平均工资20%的基础养老金，养老金的替代率为58.5%左右。“中人”：在基础养老金和个人账户养老金基础上，再确定过渡性养老金；“中人中办法”是指中人的养老金由基础养老金、新制度建立以后个人帐户上积累的个人帐户养老金和将统一制度建立以前的工作年限视为缴费年限而称为“过渡养老金”三部分组成〔中人的月养老金=基础养老金+个人帐户养老金÷120+过渡养老金。过渡养老金=指数化月平均缴费工资×1.0%（-1.4%）×视为缴费年限〕。“老人”：仍按原来规定发给养老金，同时执行养老金调整办法。

“老人老办法”是指对已退休者继续实行以前的退休金发放标准，退休金替代率为60%-90%，退休金计算基数为退休时的工资额，离休者离休费为离休时工资的100%统一养老保险制度实施后全国各地纷纷按照规定，调整本地区原已实施养老保险制度，朝着全国统一的方向努力。5．1998年实行省级统筹和属地管理

基本养老保险基金被市县和行业所分割，承担风险的能力大大减弱。1998年《国务院关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知》要求在当年实现省级统筹和行业统筹移交地方管理使基本养老保险制度更加规范、健全。到2000年，在省、区、市范围内，基本实现统一企业缴纳基本养老保险费比例，统一管理和调度使用基本养老保险基金，对社会保险经办机构实行省级垂直管理。使基本养老保险制度更加规范、健全。

隐性债务与空账

“转制隐性债务”：

“老人”和“中人”“转制隐性债务”金额巨大

一个是当期缺口，即当期养老金支出与养老金收入的差额；一个转制隐性债务（全口径缺口

），是预计到若干年后制度转轨完成，这期间累计养老金缺口总额。2004年，根据劳动和社会保障部郑斯林部长透露出的数字，我国养老金缺口达2.5万亿元，相当于我国年国民经济总收入的近1/4。

2005年年初，劳动和社会保障部报告中国未来30年养老金的缺口为6万亿元人民币2008年中国国内生产总值为30万亿元，2008年中国财政收入执行初步统计数为61316.9亿元

即使用3

0年来弥补，每年财政也要为此支出2000亿元

2002年以来，我国养老金当期缺口每年一直徘徊在500亿～600亿元人民币。据本刊测算，全国基本养老金收入的15%～20%要依靠国家财政补贴。辽宁大学的研究表明，如果现行政策不变，随着老龄化程度的日趋加深，“社会统筹养老金赤字”将在2016年后真正凸显出来；在2035～2040年达到高峰，每年将产生1000亿元的“社会统筹养老金赤字”，高峰时将累计达到8000亿～10000亿元，2050年回落至4000亿元。有人以1997年养老保险制度改革前一年的1996年为传统养老保险制度中止的年份，测算出1996年年中的债务水平，结果是：老年人债务为18567亿元，中年人债务为24074亿元，总债务为42640亿元（在假设利率为3%的情况下），债务占国内生产总值的61%.参见侯文若孔泾源主编：《社会保险》，中国人民大学出版社2002年版，第133页；而据亚洲发展银行统计，目前中国养老金的资金短缺已达62亿美元，到2033年，将升至533亿美元。

据世界银行的一项估算，从2001年到2075年，中国这一缺口甚至有9万亿元之巨。个人账户空账

1998年后，大部分省份当期养老金发放缺口巨大，各地社保部门均挪用了个人账户资金。这导致个人账户无法形成真实积累，仅作为名义账户存在，有违初衷。

目前个人账户空账规模接近1万亿。2000年，国家成立社保基金理事会，确定了以减持国有股补充养老金缺口为目标的方案。理事会成立不久，国有股减持工作被叫停。截至2006年底,基金资产总额2827.69亿元，难以尽填缺口。6．完善养老保险制度改革的试点

2000年《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》，决定2001年先在辽宁全省和其他各省（自治区、直辖市）确定的部分市进行试点。《试点方案》着眼于解决养老保险制度改革中的转轨成本问题，重点是缩小个人账户规模，由空账变为实账。（1）调整了个人账户规模11％——8％，完全由个人缴费形成。原规定的用人单位20％的缴费比例不变，但不再划入个人账户，全部形成社会统筹基金。

（2）实行社会统筹基金与个人账户基金分开管理，使资金使用方向更加明确。社会统筹基金：已退休人员的基本养老金、以后退休人员的基础养老金个人账户基金：用于支付个人账户养老金；由省级社会保险经办机构统一管理和运营筹资模式：“部分积累”——“现收现付”+“完全积累”。2001年，中央决定在辽宁试点“做小做实”个人账户，以“做小”来保证做实。即降低个人账户中缴费工资比例，所缴费用与统筹账户缴费基金分账管理，以确保个人账户真实积累。但这又导致统筹账户的当期发放缺口扩大，只能由中央和地方两级财政填补。截至2005年末，各级财政共投入辽宁省社保统筹账户84.53亿元，其中中央财政补助64.8亿元，地方财政补助19.73亿元。

按辽宁的这个缺口推算，全国各省做实账户需要的转移支付将会高达近万亿人民币。从这个意义上讲，辽宁试点的经验已经失去了制度创新的本来意义，它仅仅是对中央政府是否承担转型成本决心的一个“考验”而已。

2003年，改革试点扩大到黑、吉两省。2005年12月，国务院发布《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，据此从1月1日开始，将“做小做实”个人账户的试点扩大到上海、天津等八个省、区、市。这被看做今后试点向全国推开的前奏。

目前，各地扩大试点的实施方案仍在制订当中。其中，对上海等经济发达地区，做实个人账户的财政补贴需由地方自行筹措。

这一改革仍不能从根本上解决问题，因隐性债务难消，统筹缺口依旧，无论中央还是地方财政均无力全部埋单。

（3）提高基础养老金水平，调整和完善基本养老金的计发办法。维持基础养老金月标准相当于上年度职工月平均工资的20％。规定职工在缴费满15年以后缴费每满一年增加一定比例的基础养老金，总体水平控制在30％左右。坚持个人缴费不满15年不能领取基础养老金。（4）城市居民最低生活保障制度接纳未参加且不可能参加基本养老保险制度者，即由民政部门按企业所在地城市居民最低生活保障标准，按月发放生活费。

（5）将原来的企业补充养老保险规范更名为企业年金，规定“企业缴费在工资总额4％以内部分，可从成本中列支”。我国养老保险模式小结1运行模式统账结合2企业、职工分开缴费，分账管理3缴满15年退休享保险（统筹）

1运行模式统账结合养老保险施行社会统筹与个人账户相结合。社会统筹部分采取现收现付模式。即这部分钱，由社保经办机构收上去后，用于支付退休老人的当期退休金。个人账户部分采取积累模式，体现个人责任，全部由个人缴费形成。2企业职工分开缴费，分账管理。养老保险基金主要由企业和职工缴费形成。企业缴费比例一般不超过企业工资总额的20％。个人缴费比例为工资的8％，由用人单位代扣代缴。对部分欠发达地区，中央和地方财政给予一定补贴。城镇个体户和灵活就业人员，缴费标准为当地上年度在岗职工平均工资的20％，其中8％计入个人账户。3缴满15年退休享保险1997年，国务院建立基本养老保险。根据规定，在1997年26号文件实施后参加工作、缴费年限累计满15年的人员，退休后按月发给基本养老金。养老金包括基础养老金和个人账户养老金两部分。基础养老金月标准，以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费满15年时，乘以15％，每增加1年增加1％；个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。缴费年限累计不满15年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人账户储存额一次支付给本人。本人指数化月平均缴费工资＝参保人员退休时上一年度全省职工月平均工资×本人平均缴费工资指数

本人平均缴费工资指数是指参保人员缴费年限内历年缴费工资指数的平均值，当年缴费工资指数是指参保人员本人当年月平均缴费工资与上年度当地（统筹地区）在岗职工平均工资的比值。计算公式为：

本人平均缴费工资指数＝(a1／A1＋a2／A2＋……＋an／An)÷N

公式中，a1、a2……an为参保人员退休前1年、2年……n年本人缴费工资额；

A1、A2……An为参保人员退休前1年、2年……n年全省职工平均工资；

N为企业和职工实际缴纳基本养老保险费的年限。

维持现有制度之转制成本的解决Ⅰ制度消化部分转制成本统账结合制下社会统筹账户的缴款来消化部分转制成本

Ⅱ政府承担相应责任系统外投入补充

1.调整财政支出结构，适当增加养老保险支出所占比重。

2.变现部分国有资产补充养老保险基金。

3.汲取智利和德国的成功经验，发行特种债券。

4.发行养老保险彩票。

系统内增收节支。适当调低养老金替代率逐步提高退休年龄扩大养老保险的覆盖范围严格退休条件调整养老金与物价或工资的挂钩机制有效运营养老保险基金努力实现其保值增值巨大的养老金缺口对中国企业意味着什么？令人头痛的成本高企

用税收来弥补缺口：增加企业的税收负担；如果税负增加发生在地方层次上，可能会使企业因为税负水平的不同而转移投资。政府也可能靠发行特种国债来弥补缺口，这样会使得民间资金供给紧张，导致利率上升，从而使企业融资成本上升、融资也更加困难。政府还可以选择提高养老金覆盖率或要求企业设立年金，但即使如此，企业也难逃成本高企的宿命。提供灵活就业的企业将发现，它们不得不把一定比例的工资存到养老金账户中去，用工成本相应提高。“养老金欠缴”现象从反面说明了这一问题。据统计，目前全国企业欠缴的社会保险费高达386亿元，欠缴千万元以上的大户有230家，欠费最多的高达3.5亿元。此外，还存在着实际缴费工资低于实际工资的问题。据统计，参加基本养老保险的企业，有30％的工资总额未计入应缴的基数内。没有政府的强制性要求，企业对建立年金也缺少热情。由于我国城镇居民对社会保障的需求弱于对现实生活质量改进的需求，即对于工资的需求大于对福利的需求，企业宁愿把钱直接发到雇员手里，满足雇员对于货币的需求，而不愿建立年金计划。两全其美的企业年金计划事实上，企业年金计划若运用得当，不仅可以为员工提供有效的养老保障，还可以改进企业的人力资源管理效率。企业年金多采用个人账户式管理，企业为雇员缴费的多少一般会与雇员的劳动生产率挂钩。对于年老体弱的雇员而言，提前退休在年金方面不会有太大损失，而且他们同没有企业年金计划的员工相比有更多的储备。年长雇员的退出可以为年轻雇员，特别是那些有志于走上管理职位的年轻雇员提供机会，同时也会对年轻雇员产生一定的激励作用，因为他们离目标岗位的时间被缩得更短。所以，对于雇主来说，建立正式企业年金计划可能是解决年长雇员不能胜任工作问题的一个良策。重新挖掘年长雇员价值根据测算，我国退休年龄每提高一年，养老统筹基金可增收40亿元，减支160亿元，减少基金缺口200亿元。如果按照劳动保障部法制司和社会保险研究所的建议，在2005年以前清理和取消提前退休工种，基本达到严格按法定退休年龄执行的基础上，用5年时间（2006～2010年）取消女工、女干部退休年龄差别—女雇员一律按55岁退休，再用10年时间（2011～2020年）将男女退休年龄拉平—一律按60岁退休，则结果将使2010年养老统筹基金缺口由835.97亿减少为352.52亿元，使2020年养老统筹基金收大于支。推迟退休计划对于企业来说，也往往意味着利大于弊。现在，越来越多的雇主正认识到雇员的提前退休意味着大量有用的经验和技术的流失。有些雇主从投资回报、防止技能短缺、充分发挥雇员潜能、适应人口变化趋势和促进雇员多样性等角度，肯定了年长雇员的价值。他们发现，雇用年长雇员可以减少付薪的工时，提高每小时的生产率，资深员工的经验和技能可继续保留，减少员工流失，因善待年长雇员而提高了员工工作的满意度等。企业要适应这场转变，有几个因素需要关注。首先是培训。为了保持年长雇员的工作热情和更新技能，在职继续教育不应该向50岁或50岁以上的员工关上大门，培训方面的年龄歧视极不利于延长员工工作年限。其次是工资制度。企业在决定工资水平时，有必要减少工龄的权重，转向更注重工作表现，以降低总体工资成本。第三是提供非全日制的灵活的工作岗位，便于年长的劳动者有机会获得这些工作岗位。根据中国社会保险制度多层次体系的设计,中国社会养老保险体系由三个层次组成,即基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险。为使企业补充养老保险制度逐步完善,劳动和社会保障部于2004年12月30日颁布了《企业年金试行办法》,以提高退休者的养老金水平。(3)个人储蓄养老保险基于劳动者个人的经济能力和满足其更高的生活需求而设立的一种保险方式,属于第三层次。个人储蓄性保险是劳动者个人的自觉行为,投保多少根据自己的经济能力确定,政府也给予适当的税收优惠。个人储蓄性养老保险由商业保险公司举办。

三、中国基本养老保险的主要内容

1.关于退休、离休条件的规定

(1)退休。①男工人和男干部年满60周岁,女工人年满50周岁,女干部年满55周岁,连续工龄满10年的,可以办理退休手续,享受退休待遇。②特殊行业或岗位,如井下矿工或固定在华氏32度以下的低温工作场所或华氏100度以上的高温工作场所的工作者,男工人与男职员年满55岁、女工人与女职员年满45岁,均可退休养老。其工龄的计算方法是,每在这些岗位上工作一年,均按一年零三个月计算。③特殊行业或岗位,如提炼或制造铅、汞、砒、磷、酸的工业及其他化学、兵工工业中,直接从事有害身体健康工作的工作者,男工人与男职员年满55岁、女工人与女职员年满45岁,均可退休养老。其工龄的计算,按每从事一年此岗位工作按一年零六个月计算。(2)离休。离休是指1949年10月1日中华人民共和国成立以前参加革命工作、享受供给制待遇的干部和在国民党统治区从事地下工作或参加民主党派的人员,以及1948年底以前在解放区工作、享受当地人民政府制定的薪金待遇的干部,男年满60岁、女年满55岁均可办理离休手续。(3)中央、国家机关的部长,省、自治区、直辖市的党委书记、省长、主席、市长和相当职务的干部,退(离)休年龄可延长至65岁;教授、研究员以及相当这一级职称的高级专家,经所在单位报请省、自治区、直辖市政府或中央、国家机关部(委)批准,可延长退(离)休年龄,但最长不超过70岁。

2.退休、离休养老金待遇的规定

(1)退休养老待遇规定。工人与干部退休养老金的数额一般为本人退休时月标准工资的60%～75%,依其工龄长短,按月领取退休金,一直付给至职工死亡为止。在解放前参加工作而不够离休条件的职工,其退休养老金为本人标准工资的80%;对于因工致残而退休的职工,视生活自理能力具备与否,按月发给本人月标准工资的80%～90%,并酌情发给护理费。退休人员除了每月可以按规定领取退休养老金外,还可以享受国家规定发给的各种生活补助费。对于获得全国劳动英雄、劳动模范称号退休时仍然保持荣誉者,在革命和建设中有特殊贡献的职工,部队军以上单位授予战斗英雄称号的转业、复员军人退休时仍然保持荣誉者,可享受较高的退休待遇,其标准可以高于一般退休标准的5%～15%。(2)离休待遇规定。根据1982年有关规定,凡符合离休条件的离休干部,均按本人离休前标准工资领取养老金。此外,每年还分别按参加工作时间的先后以一定比例加发生活补贴。1937年7月6日抗日战争以前参加革命工作的干部,每年加发本人标准工资两个月的津贴;1937年7月7日至1942年12月31日即抗日战争前期参加革命工作的干部,每年加发本人标准工资一个半月的津贴;1943年1月1日至1945年9月2日即抗日战争后期参加革命工作的干部,每年加发本人标准工资一个月的津贴。离休人员除了享受以上养老金待遇之外,同样还享受国家规定的有关生活补贴待遇。3.基本养老金水平的定位养老金水平是指退休人员领取的养老金的绝对金额,有时可通过养老金计发比例或替代率来衡量。从以上待遇标准可知,我国养老保障目标替代率现维持在70%左右。基本养老金水平的定位,我国的基本养老金水平目前定位在“低保障、低水平”原则上。首先,基本养老保障水平具有刚性,基线一旦确定实施,一般来说今后只可上不可下,因此,在建立养老保障制时要注意设计一个花费不是太高的体系。如果初始保障基线定高了,不但骑虎难下,而且会使经济发展背上沉重的包袱。如英国,在1994—1995年财政年度中,社会保障支出已占到英国GDP的11.4%、公共支出的30.5%。在1997—1998年财政年度中,约有1040万人领取国家退休养老金,有关的支出达318亿英镑,几乎占当年保障总支出的1/3,即使这样,人们还普遍认为仅与物价挂钩的每周62.45英镑的养老金仍不能满足生活之需。其次,总体上我国基本养老金水平随着经济的发展呈增长趋势。例如:1990年我国国有单位年人均养老金为1372元,月平均114元;到1995年,年人均养老金为4056元,月平均338元。1995年与1990年相比,增长了195.6%,同期城镇居民消费价格指数为193.5,即上涨了93.5%,扣除这一因素,离退休人员人均养老金实际增长了52.8%。2002年,企业离退休人员月均养老金水平由1997年的415元提高到625元,增长了50%。从增长幅度看是不算低的,说明了近几年我国离退休人员的生活水平有较大的提高。自２００５年起到今年，国家连续三年提高企业退休人员基本养老金，企业月人均养老金从７１４元提高到９６３元。从2008年起，企业退休人员养老金将再连涨三年，且涨幅高于前三年。劳动保障部有关负责人１０日表示，全国企业退休人员养老金平均水平将超过每人每月１２００元。

再次,我国享受基本养老保障的人员呈快速增长,财政压力增大。据有关部门预测,以目前企业职工社会统筹养老金为基础,再加上物价上涨等其他因素,从2025年起,国家每年要拿出5000亿至14000亿以用于维持城市退休职工的基本养老保障,这势必给国家财政带来沉重的负担。综上所述,我国实行高水平、高保障的基本养老保险是不现实的。所以,我国工人与干部退休养老待遇规定,控制在本人退休时月标准工资的60%～75%,可保障退休人员的基本生活水平。4.养老保险基金筹资模式的选择老年社会保险基金的筹集方式与社会保险基金一样,通行的做法主要有三种:现收现付式、完全积累式和部分积累式。国务院【1991】33号文件规定,我国养老金筹集的基本原则是:“根据支付费用的实际需要和企业、职工的承受能力,按照以支定收、略有结余、留有部分积累的原则统一筹集。”这一原则决定了目前我国老年社会保险基金的筹集方式是部分积累式。我国部分积累式的特点是综合考虑了“横向平衡”和“纵向平衡”，按照当前的实际需要,加上一定的储备因素,提取老年社会保险基金。部分积累式可以在相当长的时间内保持基金的收支平衡。(1)部分积累式适应我国人口老龄化发展速度快、程度高的特点,能防止现收现付式出现的“空账运转”。据劳动部预测,到2050年,我国的退休人口将达10303万人。未来我国人口老龄化发展速度快,高峰期持续时间长,若按目前养老保险待遇,并采用现收现付式,到2020年,工资提取率将达到32.3%,到2040年达到40.2%。要解决收支矛盾,只有不断地提高保险费率。而保险费率提高,无疑会引起职工和企业的反感和恐惧,既不符合减轻单位和职工负担的原则,又有悖于社会保障对于社会和经济稳定运行的“安全网”的功能。“四二一”式的父辈与子辈倒三角的家庭人口结构，已经挖掉了“养儿防老”的人口基础，同时也挖掉了现收现付、低保障、高覆盖名义账户制的基础。家庭人口结构的转变意味着基本养老保险缴费人员会越来越少，而退休人员却越来越多，这将进一步加剧基本养老保险的支付压力。世界银行今年公布的一份关于中国未来养老金收支缺口的研究报告预测：按照目前的制度模式，2001年到2075年间，我国基本养老保险的收支缺口将高达9.15万亿元。

(2)采用部分积累模式,可以在现收现付基础上,在经济可承受的范围内,开始时多征一部分养老保险基金,并注意积累基金的保值增值,既能应付退休高峰期的需要,保障退休人员的基本生活,又能减轻养老金负担过重对经济发展的压力。有关研究表明,可在满足当前现收现付需要基础上确定3%的积累率,到2020年,养老保险基金的提取比例才达28.96%,到2030年才达上限33%,只有部分积累模式这种折中的方案才是可行的,可使职工养老金费用在各期能比较均衡地负担,减缓压力。我国养老保险基金筹资模式由传统的现收现付制转变为部分基金积累制,建立新的基金筹集方式。原有的养老金收支方式是现收现付,即从企业收入或国家财政收入中随时支付退休金,在收与支之间无资金积累,也谈不上增值。这种办法在老年退休者大量增加和老年人寿命不断延长的新形势下,显然是不能适应需要的。因为在老龄化形势下,退休金需求不断膨胀,国家或企业很难从现有的收入中满足这种需求。第六节城镇养老保险存在的问题一、制度“盲区”：保险对象游离于制度之外

非正规就业人群下岗职工、农民工、个体户、私营企业主以及自由职业者2005年末全国参加城镇基本养老保险人数为17487万人，其中，参保职工13120万人，参保离退休人员4367万人，城镇就业职工总数为27331万人，城镇就业人员养老保险覆盖率为48%。“大数法则”与“统筹共济”是养老保险的基本理论依据，如没有较大的参保面作为基础，养老保险制度将难以为继。大数法则（LawofLargeNumbers）,又称“大数定律”或“平均法则”，是概率论主要法则之一。此一法则的意义是：在随机现象的大量重复出现中，往往呈现几乎必然的规律，这类规律就是大数法则。大数法则是近代保险业赖以建立的数理基础。根据大数法则的定律，承保的危险单位愈多，损失概率的偏差愈小，反之，承保的危险单位愈少，损失概率的偏差愈大。因此，保险人运用大数法则就可以比较精确地预测危险，合理地厘定保险费率。例如房屋失火，人的死亡，对某一房屋和某一人而言，是无法预测其发生的，但尽可能地汇集更多的人或房屋，观察一定期间，则可测出死亡人数或失火件数发生的或然率。如果观察的人数或房屋越多，其发生的或然率越准确、越规范化。恶性循环——失去了雇主缴纳所带来的那一部分经济利益，而且还必须自行承担制度风险，因此导致这部分人群在可能的情况下宁可选择个人储蓄和人寿保险，也不愿选择社会养老保险。”率先在全国推广农民工保险的广东省频现退保高峰，退保率竟高达95%以上。仅深圳市每年退保的人数就高达12万以上，该市甚至还出现过一天600多名农民工排队退保的“热闹”场面。制度原因——中国的养老保险体系成本昂贵并造成了劳动力市场的扭曲。企业应缴的养老保险缴费率高达薪金的20%，而雇员本人还需再缴纳8%。再加上医疗保险、失业保险等其他缴费，企业和员工的全部缴费高达薪金的40%多，在有些地区，实际缴费率甚至更高。这一缴费水平高于很多发展中国家和瑞典、美国等发达国家。如此高昂的劳动成本不利于鼓励雇主为员工利益买单。二、制度有效性缺失：已入保群体“悬”在问题中（一）养老待遇差异大，统筹层次低目前实行的养老保险是省级统筹，但一些地方连省级统筹也没有做到，造成不同地区保障水平差异很大，富裕地区不愿意为从穷地区转移来的人负责，再加上各个地区因管理机制不统一，不能做到很好地衔接。由于国家公务员的养老保险与企业社会养老保障分属不同体系，前者的待遇水平要远远高于后者，造成流动困难。另外，事业单位的养老保险虽然由劳动保障部门负责，但保险体系没有改革，没有与企业保险统一起来，也表现为前者的保障水平大大高于后者，使得许多人因此不敢轻易跳槽。（二）转型中的隐性债务及收支缺口问题在实际的实施中却形成了一种在资金流程上与现收现付制没有什么本质区别的“空账”运行机制。今天的支付风险也是上一代人没有养老金积累的后果，于是，专家们称之为养老保险的隐性债务，或是从现收现付到部分积累的转制成本。[虚账实记]：这一制度所依赖的背景，是养老金账户长期“空账”运转的现实。这一现实是全国的一个普遍现象。据了解，在退休人员逐年递增的情况下，养老保险个人账户空账以每年1000亿元的规模增加。据《劳动和社会保障事业发展第十一个五年规划纲要草案》透露，到“十五”末期，这一数字将达到8000多亿元。

[缺口惊人]：2004年，劳动和社会保障部前部长郑斯林透露，目前我国养老金缺口达2.5万亿，相当于我国近一年的国民经济总收入。10月22日，全国社会保障基金理事会理事长项怀诚援引世界银行的一份报告显示：“在一定假设条件下，按照目前的制度模式，2001年到2075年间，中国基本养老保险的收支缺口将高达9.15万亿元。”据中国人民大学公共管理学院社会保障研究所所长李绍光教授等人完成的《划拨国有资产，偿还养老金隐性债务》研究显示，在新旧养老制度的转轨过程中，产生了约8万亿元人民币的养老金债务总额。

[两个“窟窿”]：按以前的政策，虽然然名义上设立了个人账户，而且也规定了个人工资的11%(雇员缴付8%+雇主缴付3%)放入个人账户，由雇主按雇员工资缴付的剩余部分则放入社会统筹账户。但由于过去一直以来推行现收现付制的惯性作用，1997年改革前退休的“老人”，以及1997年改革前参加工作、改革后退休的“中人”，以及1997年改革后参加工作的“新人”，他们之间的代际转移支付压力过重，致使“新人”的个人账户中的资金被“挪用”给“中人”和“老人”，结果形成了所谓的“混账运行”(即社会统筹账户与个人账户资金混合使用)和“名义上的个人账户”(个人账户其实是空的)。由此而产生个人账户的“空账”规模目前累计约为8000亿元。除此之外，全国各省合计的养老金收支缺口约为2.5万亿元。由此可见，问题(这就是人们俗称的两个“窟窿”)的解决已是刻不容缓。随着计划生育政策的实行，人口结构的改变，这种“空帐”运行状况难以得到缓解。因为现行的筹资模式是建立在人口结构相对稳定的基础上。对于缴费主体企业来说，由于亏损等原因，一方面使越来越多的企业无力缴纳正常的保险费，欠、逃费现象严重；另一方面，为了维持制度的运行，退休基金供款率需要不断上升，有些地方的供款率已达到工资总额的30%左右。这样，高费率，高逃费率，再提高费率已在一些地方形成恶性循环。来自世界银行的一份测算显示，中国养老金体系在未来几十年中除了短暂的“人口红利期”略有盈余外，将长期处于赤字状态。专家提醒，除非中国在这个“人口红利期”内对养老保险体制进行及时改革并积累足够的资本，方能应对随之而来的抚养比例上升带来的压力，否则防范与化解养老金危机的机会将转瞬即逝。

经济学家分析，我国在2009年到2018年处于“人口红利”阶段。所谓“人口红利”指的是这一时期内生育率迅速下降，少儿与老年抚养负担均相对较轻，总人口中劳动适龄人口比重的上升，在老年人口比例达到较高水平之前，形成一个劳动力资源相对比较丰富，对经济发展十分有利的黄金时期。

中国目前60岁以上领取社保金的老人：1.45亿因病退和提前退休领取社保金的人员：0.31亿养老金每年全国大概收入2700亿元到2800亿元左右2005年初，劳动和社保障部向国务院递交的一份关于中国养老金缺口的专业报告中预测，未来30年中国养老金缺口高达6万多亿元人民币。中国已经在以占世界3.8％的国民生产总值，负担着世界20％的老人。‘未富先老’的困境迫使中国在经济不够发达的时期解决比发达国家还要严重的老龄化问题。中国社科院人口所出版的《２００４年中国社会蓝皮书》也指出：我国在２１世纪前５０年中，将面临前２０年就业压力大，后３０年养老压力大的问题。

（三）基金管理效率低下

我国规定养老金在留足2个月的支付以外，应该全部用于购买国债、银行储蓄、企业债券、投资股市，严禁投入其他金融和经营性事业。但是目前我国养老金仍主要用来购买国债和银行储蓄，基金收益甚小，根本无法满足老龄社会对养老金的需求，没有真正建立起养老金保值、增值的有效机制。在基金的使用、投资、运