2018年中级会计实务复习题275

2018年中级会计实务复习题2752018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第1页。2018年中级会计实务复习题2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第1页。多选题1、注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有()。A．对车间机器设备进行定期调试，发生的修理费B．对车间机器进行技术改造，改造支出达到了机器原值的52%C．对生产车间进行了三年一次的整体装修D．对生产车间扩大生产而新购一流水线的支出E．对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换多选题2、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有()。A．以经营租赁方式租入的固定资产B．以经营租赁方式租出的固定资产C．以融资租赁方式租入的固定资产D．以融资租赁方式租出的固定资产多选题3、下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有()。A．经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B．需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货C．经营性租赁租入的生产设备D．经过相当长时间自行制造的生产设备多选题4、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有()。A．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第2页。C．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第2页。D．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值E．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A．《会计档案管理办法》B．《总会计师条例》C．《会计基础工作规范》D．《会计法》单选题6、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处置时，应转入()科目。A．投资收益B．公允价值变动损益C．营业外收入D．其他业务收入简答题7、金山公司2011年3月发生下列经济业务：(1)自贵州大力工厂购入A材料100吨，货款50000元，对方垫付装卸搬运费1000元，货物已验收入库，货款未支付，不考虑增值税。(2)生产车间生产甲产晶领用A材料40吨，B材料80吨：生产乙产品领A材料50吨，B材料50吨(A材料每吨510元，B材料每吨615元)。(3)接受甲企业以现金投入的10000元。金山公司为有限责任公司，假定该投资不产生资本溢价。(4)从银行提取库存现金40000元，当即支付职工工资。2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第3页。(5)分配工资费用，甲产品生产工人工资11000元，乙产品生产工人工资9000元。生产车间管理人员工资8000元，行政管理部门人员工资12000元。2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第3页。(6)从银行借入短期借款15000元，转存银行存款户。(7)月末在对账时发现，当月曾签发转账支票3000元，支付本月报刊订阅费。原编制的记账凭证为：借：管理费用300贷：银行存款300判断该经济业务的会计处理是否有误，如有错误采用适当方法加以更正。(8)金山公司从乙企业购入10000股股票，作为交易性金融资产核算，买价是100000元。(9)计提行政管理部门固定资产折旧费1600元(10)出租无形资产本月取得租金收入10000元，按5%的税率缴纳营业税。(11)盘亏生产设备一台，该设备原始价值26000元，已提折旧18000元。批准予以核销。分别编制批准前后的会计分录。(12)计提应由本月负担的短期借款利息1000元。(13)收到丙公司支付的前欠货款1000元。(14)金山公司用现金支付营业税500元。(15)金山公司与丁企业签订了一笔购货合同，预付100000元够货款给丁公司。(16)本月交纳罚款1200元。(17)按产品生产工时计算分配本月发生的制造费用(其中：甲产品5.5万个生产工时，乙产品4.5万个生产工时)。(18)本月完工甲产品200个，乙产品200个，均已经验收入库(假定甲产品期初、期末无在产品，乙产品期初在产品成本30000元，详见生产成本明细分类账，无期末在产品)。要求：根据上述有关经济业务登记“生产成本――乙产品”生产成本明细分类账(见下表)。生产成本明细分类账类别：乙产品单位：元多选题8、下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是()。2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第4页。A．如果是自有固定资产的装修费，应首先计入“固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。并在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第4页。B．如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租赁期和尚可使用期较短期内分摊C．如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本并按两次装修期间、剩余租赁期和尚可使用期三者中较短的期间采用合理的方法单独计提折旧D．改良后固定资产的账面成本如果高于可收回金额，则应将其差额计入“营业外支出”多选题9、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有（）。A．非调整事项的内容B．非调整事项可能对财务状况的影响C．非调整事项可能对经营成果的影响D．非调整事项无法估计上述影响的原因单选题10、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年资产负债表“资产总计”项目金额()万元。A．1000B．1180C．1200D．2170多选题11、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第5页。D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第5页。多选题12、下列各项目中，属于会计估计变更的有()。A．将固定资产预计净残值率由10%改为3%B．将坏账准备的计提比例由5%改为10%C．将无形资产的摊销年限由10年改为5年D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式E．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法单选题13、甲公司自行建造办公楼，20×1年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至20×3年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。20×4年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于投资性房地产的转换，下列说法正确的是______。A．作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日B．房地产转换指的是后续计量模式的转变C．自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期D．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值多选题2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第6页。14、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第6页。(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是()万元。A．0B．5.0C．37.5D．38.52018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第7页。2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第7页。单选题15、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A．2008年1月1日至2008年4月30日B．2008年1月1日至2008年4月15日C．2008年1月1日至2008年4月20日D．2008年1月1日至2008年4月21日单选题16、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A．2008年1月1日至2008年4月30日B．2008年1月1日至2008年4月15日C．2008年1月1日至2008年4月20日D．2008年1月1日至2008年4月21日多选题17、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有()。A．企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D．固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法E．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量单选题18、下列各项中，对投资性房地产核算表述正确的是2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第8页。A．后续计量只能采用成本模式2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第8页。B．后续计量只能采用公允价值模式C．采用成本模式计量的出租房屋应计提折旧D．采用公允价值模式计量的出租房屋应计提折旧单选题19、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A．60B．80C．170D．200多选题20、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有()。A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上D．修理后固定资产的使用年限延长1年以上-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D[解析]根据新会计准则的规定，企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用，因此，选项A会造成虚增生产成本；选项B、C、D发生的支出属于与多个会计期间有关的支出，所以应分期计入成本费用中，如果一次性全部计入制造费用中，会造成虚增生产成本。2-答案：A,D[解析](1)选项A：以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧(2)选项B：以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以分期扣除(3)选2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第9页。项CD：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第9页。3-答案：A,B,D[解析]符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。经营性租赁租入的生产设备不属于固定资产的购建。4-答案：A,B,C,E[解析]将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按公允价值大干账面价值的差额，贷记“资本公积――其他资本公积”。选项ABCE均应计人“公允价值变动损益”。5-答案：B,D[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容6-答案：D[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额，应待该项投资性房地产处置时，转入当期其他业务收入，借记“资本公积――其他资本公积”科目，贷记“，其他业务收入”科目。7-答案：生产成本明细分类账暂无解析8-答案：A,B,C,D暂无解析9-答案：A,B,C,D暂无解析10-答案：B[解析]各项业务的调整分录如下：业务(1)：借：长期股权投资减值准备－A2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第10页。公司2000贷：以前年度损益调整－调整2007年资产减值损失2000借：以前年度损益调整－调整2007年所得税费用500贷：递延所得税资产500业务(2)：借：以前年度损益调整－调整2007年营业外收入3000贷：其他应收款3000借：应交税费－应交所得税750贷：以前年度损益调整－调整2007年所得税费用750业务(3)：借：坏账准备200贷：以前年度损益调整－调整2007年资产减值损失200借：以前年度损益调整－调整2007年所得税费用50贷：递延所得税资产50注：长城公司在2008年2月4日所作的会计分录(借：其他应收款200，贷：预付账款200)是正确的，但长城公司不能调整2007年12月31日会计报表中的数字。业务(4)：借：长期股权投资－C公司(成本)1000贷：长期股权投资－C公司1000借：长期股权投资－C公司(损益调整)170(680×25%)贷：以前年度损益调整－调整2007年投资收益170调整2007年利润分配和盈余公积：借：利润分配－未分配利润430以前年度损益调整－调整2007年投资收益170－调整2007年资产减值损失2200－调整2007年所得税费用200贷：以前年度损益调整－调整2007年营业外收入3000借：盈余公积64.5贷：利润分配－未分配利润64.5“资产总计”调整额=－3000+200+2170－550=－1180(万元)2018年中级会计实务复习题275全文共11页，当前为第10页。11-答案：A,C,D[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的