出口退税机制改革

出口退税机制改革对出口货物在国内已征收的增值税和消费税进行退还的政策01退税机制改革退税率调整改革内容共同负担目录03020405实施措施意义深化体制改革目录0706基本信息出口退税是指对出口货物在国内已征收的增值税和消费税进行退还的政策。自2004年1月1日起，对出口退税机制进行改革，主要内容是：按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推进改革，促进发展”的原则，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，调整出口产品结构；累计欠退税由中央财政负担。退税机制改革退税机制改革对出口产品实行退税政策是国际惯例，是国家支持外贸出口的重要手段。根据WTO规则要求，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。我国从1985年开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施，对增强我国出口产品的国际竞争力，推动外贸体制改革和出口增长发挥了重要作用。在外贸出口快速增长的同时，由于出口欠退税问题越来越严重，给经济社会发展带来明显的负面影响。从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政没有能力足额安排出口退税资金来满足出口贸易迅速增长的需要，但从深层次分析，是出口退税机制不合理并与外贸经营体制改革要求不相适应。主要表现在：出口退税结构不合理，不适应产业结构调整优化的要求；出口退税数额超出了中央财政承受能力；出口退税的负担机制不够科学，不利于出口贸易的科学、规范管理。由于企业增值税收入由中央和地方分享，而企业出口退税由中央财政全额负担，势必导致出口增长越快，中央财政负担越重，难免产生欠退税问题。因此必须改革出口退税机制。改革内容改革内容按照党中央、国务院的部署，这次出口退税机制改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。”一是对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月1日起实行。二是加大中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税。三是建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。具体办法是：从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。四是结合出口退税机制改革推进外贸体制改革。主要是通过完善法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口和外贸出口代理制，降低出口成本，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时，结合出口退税率的调整，进一步优化出口产品结构，提高出口整体效益。退税率调整退税率调整（一）现行适用5%和13%退税率的农产品，仍保持现行退税率不变；（二）现行适用17%退税率的产品，除船舶、汽车及其关键件零部件、数控机床、加工中心、组合机床、起重及工程用机械、机械提升用装备、建筑采矿用机械、程控、电报交换机、光通讯设备、医疗仪器及器械、铁道机车、便携数字式自动数据处理机、金属冶炼设备、航空航天器、印刷电路等产品仍保持17%的退税率不变以外，其他产品的退税率降为13%，主要包括部分机电产品、服装和棉纺织品等；（三）现行适用15%退税率的产品，退税率降为13%，主要包括钢材及其制品、小五金、有机和无机化工原料、塑料制品、玩具、鞋、钟表、陶瓷、化纤、橡胶制品、运动用品、皮革制品、旅行用品及箱包等；（四）现行适用13%退税率的产品，除了以农产品为原料的加工品，以及按照现行政策征税税率为17%的产品仍维持现行13%的退税率不变外（个别产品除外），其他产品的退税率降为11%，主要包括煤炭、化肥等；（五）取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油、原木、针叶木板材、木制一次性筷子、软木及软木制品、木浆、纸板、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗等。共同负担共同负担从市场经济国家的经验看，出口退税的负担机制与税收分享体制基本是一致的。凡是增值税全部作为中央税的国家，出口退税一般由中央财政负担；增值税作为共享税的国家，通常先从增值税中扣除出口退税，剩余的部分再由中央与地方分享。我国增值税地方分享25%，而出口退税则由中央财政全额负担，利益分享与责任分担不对称。建立共同负担机制，能够在保持分税制财政体制稳定的前提下，实现利益与责任的统一，有利于建立中央和地方共同加强出口退税管理、打击出口骗税违法行为的有效机制，有利于从根本上解决出口欠退税问题，有利于推进外贸体制改革，促进我国外贸和经济持续发展。实施措施实施措施“新账不欠，老账要还”是此次改革的一条重要原则，改革前经审核确定的累计欠退税将全部由中央财政负担，对截至2003年年底累积欠企业的出口退税款，从2004年起，中央财政开始贴息。为确保及时足额退税，不发生拖欠，中央和地方财政要足额安排2004年及以后年度出口退税所需资金。中央财政进口环节增值税和消费税的增量将首先用于出口退税。地方财政也要在预算中足额安排需承担的出口退税增量资金，并确保到位。为此，各级财税部门要狠抓增收节支工作，严格依法征税，严厉打击偷、逃、骗、抗税行为，努力做到应收尽收；要按照公共财政要求，大力调整支出结构，切实保障重点支出，严格控制和压缩一般性开支；要积极推进财政管理制度改革，努力提高财政资金的安全性、规范性和有效性，不断增强财政保障能力。深化体制改革深化体制改革下一步，将从五个方面深化外贸体制改革。建立便利、公平的外贸运行机制进一步形成便利、公平的运行环境，降低市场主体的各种交易成本和制度成本，充分调动各类企业走向国际市场的积极性。建立积极、稳定的外贸促进机制逐步建立起以政府为主导，以财政资金为保障，以市场化运作为基础、体现稳定性和公共性的新型外贸促进机制。建立快速、高效的外贸监控和反应机制积极做好加入WTO后的应对工作，建立和完善快速、有效的监控和保护机制，切实维护国家利益和经济安全。建立规范、透明的外贸管理机制加强外贸管理立法工作，改善管理办法，简化行政审批，进一步增强管理的透明度，提高外贸管理的市场化程度。意义意义这次对出口退税机制进行改革，是党中央、国务院从我国改革开放和国民经济发展的大局出发，根据国内外经济形势的变化，经过慎重研究后作出的一项重大决策，是用改革的思路妥善解决国民经济运行中的矛盾和问题的必然选择，是完善社会主义市场经济体制的内在要求，是深化财税和外贸体制改革的重大举措，具有多方面重要意义。这有利于调动企业特别是外贸企业深