企业成本会计核算管理(-)课件

1第三章制造企业基本业务会计核算————

账户和借贷记账法的应用2第一节制造企业主要经济业务核算概述

（已在第一章讲述）复习：一、产品制造企业的经营过程二、从会计视角看制造企业的经营过程二、产品制造企业的主要经济业务

1、资金筹集的经济业务——资金投入（第2节）

2、生产准备的经济业务——供应过程（第3节）

3、产品生产的经济业务——生产过程（第4节）

4、产品销售的经济业务——销售过程（第5节）

5、财务成果（利润）计算与分配的经济业务——资金退出(第6节)3

第二节资金筹集过程的会计核算一、向投资者筹集资金的核算

企业组织形式：独资、合伙、公司制

我国企业组织形式具体包括？投资者的出资形式：以货币资金出资以存货、固定资产等形式出资以无形资产出资（一）帐户设置

“银行存款”帐户“无形资产”帐户“实收资本”帐户或“股本”账户

向投资者筹集资金资金筹集方式向债权人筹集资金

4

1、银行存款

（1）账户结构（2）核算内容

2、无形资产

（1）账户结构（2）核算内容

3、实收资本

（1）账户结构（2）核算内容（3）相关知识

实收资本的分类注册资本制度、资本保全制度实收资本的入账价值

4、股本

（1）账户结构（2）核算内容（3）相关知识

5（二）账务处理

1、教材举例（见教材P122—123）

2、课堂举例（1）、企业收到国家货币资金投资100000元，款项存入银行。（2）、企业收到甲公司投入的材料一批，实际成本

38000元。（3）、企业收到乙公司投入的新设备一台，原价

10000元，双方协商确认的价值10000元。（4）企业收到丙公司投入的一项专利技术，双方评估确认价为130000元。6二、向债权人筹集资金的核算

向银行筹集资金短期借款向债权人筹集资金长期借款向社会发行企业债券

（一）帐户设置“短期借款”帐户“长期借款”帐户“财务费用”账户“预提费用”账户

71、短期借款（1）账户结构（2）核算内容

2、长期借款（1）账户结构（2）核算内容

3、财务费用（1）账户结构（2）核算内容

4、预提费用（1）账户结构（2）核算内容8

（二）账务处理

1、短期借款的账务处理相关知识：含义、确认和计量（1）、取得借款时借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息费用

第一、短期借款利息数额较大，且银行对企业的短期借款采取按季或半年等较长期间计收利息或到期收回本金时一并计收利息。9

会计上的处理：按照权责发生制，按月预提借款利息计入“财务费用”。

1、计算各月应负担的利息额时：借：财务费用贷：预提费用

2、借款到期还本付息：还本借：短期借款贷：银行存款付息借：预提费用贷：银行存款10

第二、短期借款利息数额不大。如果银行对企业的短期借款按月计收利息，或者虽在借款到期收回本金时一并收回利息,但利息数额不大。

会计上的处理：直接将发生的利息费用计入当期损益（财务费用）借：财务费用短期借款贷：银行存款

112、长期借款的账务处理相关知识:

含义、确认和计量取得借款时：借：银行存款贷：长期借款（三）举例

1、教材举例（见教材P124—125）

2、课堂举例某企业于2003年4月1日向银行取得120000元、年利率为6%、六个月后归还本金的借款。（该企业采用每月预提利息费用，按季付息的办法）

12（1）取得借款时借：银行存款120000

贷：短期借款120000（2）4月末计提当月利息费用600元（120000×6%÷12）借：财务费用600

贷：预提费用600

5月末、6月末作相同的会计分录。（3）6月末支付本季利息1800元借：预提费用1800

贷：银行存款180013（4）7月、8月、9月各月月末的会计分录与

4月末计提当月利息费用的会计分录相同（5）9月末将后三各月的利息和借款一次还清

付息：借：预提费用1800

贷：银行存款1800

还本：借：短期借款120000

贷：银行存款12000014或作复合会计分录：借：预提费用3600

短期借款120000

贷：银行存款123600

假如该企业不采用预提费用的办法，则在9月末还本付息时，应作如下会计分录：

借：财务费用3600

短期借款12000

贷：银行存款123600

15第三节产品生产准备过程的核算

一、固定资产购入业务的核算

相关知识：

1、含义

2、入账价值（计价）（一）账户设置

1、固定资产（1）账户结构（2）核算内容

2、在建工程（1）账户结构（2）核算内容16（二）账务处理

1、购入不需要安装的固定资产的账务处理企业购入不需要安装即可直接交付使用的固定资产，按实际支付的全部价款，连同所支付的运杂费、包装费等支出，作为购入固定资产的原价入账。借：固定资产贷：银行存款教材举例（P128）172、购入需要安装固定资产（1）通过“在建工程”账户归集在购建过程中发生的全部支出。借：在建工程贷：银行存款（买价、运输费、包装费等）原材料应付工资应付福利费（2）安装完毕交付使用时，结转工程成本借：固定资产贷:在建工程教材举例（P128）18课堂举例例1、公司购入一批不需要安装的设备，发票价格

20000元，发生的运杂费、包装费等各项附加支出5200元，款项已全部付清。例2、公司购入一台需要安装的生产流水线，设备买价

10000元，支付的运杂费1700元，包装费320

元。全部价款已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1000元，支付安装人员工资300

元。安装完毕，经验收合格交付使用。19答案：

1、购入的不需要安装的固定资产借：固定资产25200

贷：银行存款25200

2、购入需要安装的固定资产本例包括三笔经济业务：（1）购入固定资产业务借：在建工程12020（买价+包装费+运杂费）贷：银行存款12020

（2）固定资产的安装业务借：在建工程1300

贷：原材料1000

应付工资300

（3）固定资产验收交付使用借：固定资产13320

贷：在建工程13320

20二、材料购进业务的核算（一）材料购进业务概述

1、原材料的特点从实物形态上看：从价值形态上看：

2、材料采购业务的内容（1）收货业务结算业务（2）增值税进项税的计算和处理

3、购入材料实际成本的确定材料采购成本＝买价＋采购费用（1）买价——购货发票所注明的货款金额21（2）、采购费用包括：运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用按规定应计入材料采购成本中的各种税金其他费用——大宗物资的市内（二）、账户设置反映收货业务的账户：物资采购原材料反映结算业务的账户：银行存款应付账款应付票据预付账款

应交税金221、物资采购（1）账户结构物资采购（资产类）购入材料的：结转验收入库材料的买价实际成本采购费用期末余额：在途材料的实际成本（2）核算内容232、原材料1、账户结构原材料（资产类）验收入库材料的库存材料发出的实际成本的实际成本

期末余额：库存材料实际成本的结余

2、核算内容243、应付账款1、账户结构

应付账款（负债类）实际偿付给供应单位应付而未付给供应单位的款项的款项期末余额：尚未偿还的应付款项2、核算内容254、应付票据关于应付票据的相关知识含义：

在经济交易过程中，各种购料款等可以采用商业汇票方式来结算。应付票据是一种期票，由出票人出票，经承兑人承兑，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。与应付账款相比较：

相同点：二者都是在购销活动中由于取得材料物资等交易行为而产生的企业将来应负责任。

区别：应付账款只是一种口头承诺；而应付票据则有承诺付款的票据作为凭证，尤其是经银行承兑的汇票，为收款方按期收回债权提供了可靠的信用保证。

26（1）、账户结构

应付票据（负债类）到期票据的已偿还金额1、开出、承兑商业汇票

2、以承兑商业汇票抵付货款的金额期末余额：企业持有尚未到期的应付票据的本息金额

（2）核算内容

275、预付账款（1）、账户结构预付账款（资产类）

预付给供货单位的款项收到供货单位提供的材料物资而应冲销的预付账款期末余额：尚未结算的预付账款（2）核算内容286、应交税金——应交增值税

增值税相关知识含义：

增值税是就其货物或劳务的增值部分征收的一种税种。按照我国增值税暂行条列规定，企业在购入货物或接受应税劳务时，需支付增值税，此为增值税的进项税额。所支付的增值税的进项税额可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税，即销项税额中抵扣，销项税额抵扣了进项税额后的差额，即为企业的应纳税额。公式表示：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=销售额X增值税税率进项税额=购进货物或劳务价款X增值税税率

29（1）账户结构应交税金（负债类）实际缴纳的各种税金

计算出的应交而未交的税金（增值税进项税）（增值税销项税）期末余额：多交的税金期末余额：未交的税金（2）核算内容30（三）账务处理（会计核算)

会计核算内容:①支付买价、增值税的进项税、预付购料款买价和税金一般直接计入各种材料的采购成本

②支付并分摊采购费用各项采购费用凡能分清应由何种材料负担的则为直接采购费用，可将实际所发生的采购费用直接计入所采购材料的成本中，即直接计入“物质采购”账户及其所属的明细账。如果实际所发生的采购费用，是为两种以上的材料共同发生，不能直接归属于某一种材料的间接采购费用，则应采用一定的标准将这笔采购费用在所采购的材料之间加以分配。常用的分配标准有重量、体积、买价、数量等。

③结转入库材料的采购成本

31教材举例（P132——135）

1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购费用和进项税典型的分录为：（例3-9、3-11、3-13）借：物资采购应交税金——应交增值税——进项税贷：银行存款（应付帐款等）32

现金 借物资采购贷银行存款买价应付帐款采购费用应付票据预付帐款 应交税金－应交增值税

进项税332、所购材料验收入库典型会计分录：（例3-15）借：原材料贷：物资采购34材料采购成本的计算

分配步骤：

1、确定分配标准（重量、体积、买价）

2、计算分配率3、进行分配35如：同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配。按重量分配：分配率=700/(3000+4000)=0.1元/kg甲材料应负担的采购费用：3000☓0.1=300元乙材料应负担的采购费用：4000☓0.1=400元按买价分配：分配率=700/(4000+3000)=0.1甲材料分担的采购费用：4000☓0.1=400元乙材料分但的采购费用：3000☓0.1=300元36

外购材料会计核算的账户流程：银行存款物资采购原材料实际发生已验收入库材的采购成本入库材料料的实应付账款或应付票据的成本际成本结转数

预付账款37外购材料核算举例某工厂8月份发生下列经济业务：1、向大明工厂购进甲材料1500千克，单价30元，计45000元，增值税7650元；乙材料2000千克，单价15元，计30000千克，增值税税率为17%；全部款项以银行存款支付。2、用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7000元。3、企业开出并承兑半年期、面值为87750元的商业承兑汇票一张，用于向耀华工厂购进丙材料3000千克，单价25元，计75000元，增值税12750元。4、用现金支付丙材料的运费及装卸费3000元。5、甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3250元（按材料重量比例分摊），用现金支付。6、本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。38第四节 产品生产过程的会计核算

直接材料产品在产品成本生产费用直接人工生产产成品成本制造费用成本产成品出售

营业费用期间费用管理费用财务费用产品销售成本全部计入当期损益39第四节 产品生产过程的会计核算

一、生产过程业务概述1、图示见第一章（费用）理解和掌握几个概念：生产费用直接费用产品成本间接费用2、会计核算内容：

①材料费用的核算

②工资费用的核算

③制造费用的核算（平时发生、期末分摊）

④期末计算并结转完工产品成本40二、账户设置（一）、“生产成本”账户1、账户结构生产成本（成本类）发生的生产费用：结转完工验收入库产品成本（1）直接材料（2）直接工资（3）其他直接支出（4）制造费用期末余额：在产品实际成本41

借生产成本贷上期转入在 产品成本期初余额 按实际生产 成本予以结转转本期发生的 直接费用 生产费用 间接费用 期末余额

(在产品成本)2、核算内容42（二）、“制造费用”账户1、账户结构

制造费用（成本类）归集生产车间为产品生产期末分配转入“生产成本”而发生的各项间接费用账户的制造费用2、核算内容用来归集和份分配企业生产车间范围内为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接费用。4344（三）“应付工资”账户1、账户结构应付工资（负债类）实际支付职工工资月末计算分配的工资额（应付未付的工资）期末余额：应付未付的工资2、核算内容

45（四）“应付福利费”账户1、账户结构

应付福利费（负债类）实际使用的福利费月末按各自工资额的14%提取的福利费期末余额：结余的福利费2、核算内容46（五）“待摊费用”账户1、账户结构待摊费用（资产类）

预先支付的款项应计入本期成本或损益的费用期末余额：已支出未摊销的费用2、核算内容该帐户用以核算已经实际支出但应由本期和以后各期负担的、其分摊在1年以内（包括1年）的各项费用。常见的待摊费用项目：预付订购报刊杂志费、预付的财产保险费、预付房租、采用待摊方式预付的固定资产修理费等。47

常见的待摊费用项目：预付订购报刊杂志费、预付的财产保险费、预付房租、采用待摊方式预付的固定资产修理费等。银行存款待摊费用制造费用管理费用先后减少实际支付按月摊销的费用的费用48（六）预提费用1、账户结构预提费用（负债类）以后实际支付的款项预先提取计入成本或损益的费用期末余额：以支付未预提的费用期末余额：以预提未支付的费用2、核算内容该账户用以核算预先提取计入各期成本和损益，以后实际支付款项的费用。49常见的预提费用项目：预提的短期借款利息、预提的固定资产的大修理费用等。

财务费用预提费用制造费用管理费用先：实际支付后：按月预提的费用

的费用

50（七）“累计折旧”账户1、账户结构累计折旧（）固定资产折旧的减少（注销）：提取固定资产折旧的增加（固定资产因出售、毁损、报废等原因减少时应注销的固定资产累计提取的折旧额）期末余额：现有固定资产折旧额2、核算内容

该账户用以核算固定资产已提折旧累计情况。51

累计折旧制造费用管理费用提取累计折旧52（八）库存商品1、账户结构库存商品（资产类）验收入库商品成本的增加库存商品成本的减少期末余额：结存的商品成本2、核算内容：用来反映企业库存的各种商品的增加、减少和结存情况。

注意：制造企业的库存商品主要是指产成品，产成品是指已经完成全部生产过程，并经验收合乎标准而入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。反映的实际成本5354三、产品生产过程的会计核算

（会计账务处理）生产费用归集的基本程序：

直接材料（直接计入）直接费用直接人工生产成本—甲产品

生其他直接费用—乙产品产费用（归集）（分配计入）其他费用“制造费用”55（一）领用材料的核算材料费用的核算应按领料部门和领料用途进行核算生产某种产品耗用计入生产成本材车间为生产某几种产品共同耗费料（且分不清收益对象的）计入制造费用领企业行政部门使用计入管理费用用在建工程等领用计入在建工程账务处理：根据领料单及领料用途做会计分录：借：生产成本×××

制造费用×××

管理费用×××……

贷：原材料××

×举例（教材P.139-----P140）56（二）、人工费用的核算工资生产工人工资计入生产成本费用车间管理人员工资计入制造费用的行政部门人员工资计入管理费用列支在建工程人员工资计入在建工程成本571、工资核算的会计处理第一月末列支工资费用借：生产成本xxx

制造费用xxx

管理费用xxx

在建工程xxx

…

…

贷：应付工资xxx举例（P.141）58第二、实际工资发放时借：应付工资贷：银行存款或现金应交税金—应交个人所得税2、应付福利费的核算应付福利费＝工资总额×提取比例（14%）借：生产成本xxx

制造费用xxx

管理费用xxx

在建工程xxx……

贷：应付福利费

xxx举例（教材P140---P141）59（三）、制造费用的核算

是指生产车间所发生的各项费用制造费用内容：p137

会计上：平时制造费用发生时，通过“制造费用”账户汇总，期末再摊入各种产品成本。制造费用核算的会计处理第一，平时发生时：（制造费用的归集）借：制造费用贷：银行存款应付工资应付福利费待摊费用预提费用举例（P.139---P.143）

60制造费用归集:原材料

制造费用

生产成本——A产品

4240（原材料）

11214（A产品应负担的）

11214应付工资

1800（工资）

3738（B产品应负担的）

252（福利费）应付福利费

6000（折旧）

生产成本——B产品

2300（修理费）累计折旧

3738

本期发生额14952本期发生额14952

（归集）（分配转出）

待摊费用

预提费用61第二、制造费用的分配

分配步骤：1、分配标准（工资、工时等）2、计算分配率3、期末分摊后计入各产品成本——制造费用的分配借：生产成本——甲产品

——

乙产品贷：制造费用62如：某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。按工时分配：分配率=8000/（200+600）=10元/小时甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元按工资额分配：分配率为：8000/（3000+5000）=1甲产品分配的制造费用=1☓3000=3000元乙产品分配的制造费用=1☓5000=5000元63（四）、结转完工产品的成本（教材p.144）

借：库存商品——A产品

——B产品贷：生产成本——A产品

——B产品原材料、应付工资、银行存款等生产成本库存商品料、工料、工费

待摊费用制造费用预提费用64（一）产品生产成本计算的一般程序四、产品生产成本的核算确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算项目正确归集和分配生产费用将费用在完工产品和在产品之间进行分配编制成本计算表65（二）生产成本明细帐（三）产品生产成本计算实例（P147-149）66生产过程核算举例

（一）某工厂10月份发生下列经济业务：1、本月生产领用材料情况如下：用途甲材料乙材料合计A产品320004500077000B产品6800038000106000车间一般耗用20005002500合计10200083500185500672、结算本月应付工资68000元，其中生产A产品生产工人工资30000元，生产B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。3、按工资总额14%计提职工福利费。4、从银行提取现金68000元。5、用现金发放上月职工工资68000元。6、用银行存款支付厂部第四季度的报纸杂志费660元。7、分摊本月厂部应负担的报纸杂志费220元。8、预提车间机器设备的大修理费1200元。9、用银行存款支付本月水电费计5200元，其中各车间分配3700元，厂部分配1500元。68

10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元，其中生产用固定资产折旧费为3800元，厂部固定资产折旧费1030元。11、按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。12、本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。要求：根据以上业务编制会计分录。（二）某企业生产甲、乙两种产品，甲产品的期初在产品成本为8000元，本月发生的材料费用为42000元，月末在产品成本为5200元，完工产品数量为500件；乙产品没有期初在产品，本月发生的材料费用为34800元，月末没有在产品，完工产品数量为300件；甲、乙产品共发生生产工人工资12000元（按生产工时进行分配，其中，甲产品的生产工时为6000，乙产品的生产工时为4000），共发生制造费用6000元（按生产工人工资比例分配）。要求：计算甲、乙完工产品的总成本和单位成本。69

第五节产品销售过程的会计核算

一、产品销售过程概述

（一）产品销售（关键词：销售收入、销售成本、销售费用、销售税金）（二）业务内容

1、结算业务

按售价确认收入主营业务收入结算业务结算货款的账户银行存款应收账款应收票据等

2、发货业务减少库存商品发货业务结转销售商品成本产品销售成本=销售产品的完工成本本期应结转的=本期销售商品的数量X单位商品的生产成本主营业务成本70二、账户设置

（一）主营业务收入

1、账户结构

主营业务收入（损益类）

（1）销售退回已实现销售的产品销售收入（2）期末转入“本年利润”（增加）账户的净收入2、核算内容本帐户用来核算企业销售商品和提供劳务所实现的收入。注意：制造企业的主营业务包括:销售产成品、销售自制半成品、提供工业性劳务。

71（二）主营业务成本

1、账户结构主营业务成本（损益类）已售出产品的实际成本期末转入“本年利润”账户的实际成本

2、核算内容（三）主营业务税金及附加

1、账户结构主营业务税金及附加（损益类）按照计税依据计算出的营业税期末转入“本年利润”账户的消费税、城市维护建设税、主营业务税金及附加教育费附加等2、核算内容：应由主营业务负担的除增值税以外的各项价内税及附加。

该帐户用来核算应由主营业务负担的除增值税以外的各项价内税极附加。

72（四）应收账款1、账户结构应收账款（资产类）

发生的应收账款（增加）收回的应收账款（减少）期末余额：应收未收账款2、核算内容：因赊销商品和提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。

（五）应收票据

1、账户结构应收票据（资产类）

本期收到的商业汇票已收到的商业汇票或已办理贴现（增加）的商业汇票（减少）期末余额：尚未到期的商业汇票2、核算内容

73（六）预收账款1、账户结构预收账款（负债类）预收货款的减少：预收货款（增加）销售实现时冲减的预收款

期末余额：预收款的结余2、核算内容

74二、产品销售阶段的会计核算

1、出售产品，收到(或应收)销售收入、增值税销项税

75

借：银行存款等账户 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税）典型分录：(例3-27、3-28、3-29、3-31）762、发生产品销售费用和税金及附加

典型分录：（例3-33）借：营业费用贷：银行存款等77借：主营业务税金及附加贷：应交税金其他应交款应纳营业税额=营业额×营业税税率应纳消费税额=应税消费品X消费税税率应纳城市维护建设税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）x城市维护建设税税率应交教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）×3%

典型分录：（例3-34）783、期末，结转已售产品生产成本

（为什么？）借：主营业务成本贷：库存商品典型分录：（例3-35）794、期末，结转主营业务收入、主营业务成本及费用等(可知主营业务利润)80典型分录：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加81三、产品销售成本的计算

本期产品销售成本=本期产品销售数量x单位产品销售成本82销售过程核算的举例正大公司10月份发生销售业务如下：1、向大利工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的商业汇票。2、按照合同规定预收东方工厂订购B产品的货款500000元，存入银行。3、赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576000元，增值税税率为17%。4、本月预售东方工厂货款的B产品70台，现已发货，发票注明的价款1400000元，增值税销项税额238000元。原预收款不足，其差额部分当即收到存入银行。835、公司收到机车厂开出并承兑的的商业汇票673920元，用以抵偿其所欠本公司的货款，6、本公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明的货款258000元，增值税43860元。另外，公司用银行存款代大明商店垫付A商品运费1500元。7、本公司上个月销售给创业集团的B产品由于质量问题本月被退回10台，按照规定应冲减本月的收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清。假设该批B产品的单位销售成本与本月相同。8、本公司在月末结转本月已销售的A、B产品的销售成本。其中A产品的单位成本为3200元，B产品的单位成本为13600元。

849、经计算本公司本月销售A、B产品应缴纳的城市维护建设税14000元，教育费附加6000元，另外A产品应缴纳的消费税税额为35000元（假设A产品为应税消费品）。10、月末，结转销售收入、销售成本、销售税金及附加。85第六节财务成果的会计核算

——财务成果形成与分配的核算一、相关知识链接

1、财务成果

2、企业财务成果的构成二、利润形成的核算（一）账户设置

1、主营业务收入

2、主营业务成本

3、主营业务税金及附加

4、其他业务收入

5、其他业务支出

866、营业费用7、财务费用8、管理费用9、投资收益10、补贴收入11、营业外收入12、营业外支出13、所得税14、本年利润87（二）、账务处理1、实现其他业务收入及结转其他业务成本典型分录：（例3-36）借：银行存款等贷：其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税）典型分录：（例3-37）借：其他业务支出贷：原材料等882、发生营业外支出典型分录：（例3-38、3-42）借：营业外支出贷：银行存款等3、获得营业外收入典型分录：（例3-39、3-41）借：其他应付款等贷：营业外收入894、获得投资收益典型分录：（例3-40）借：银行存款贷：投资收益5、发生所得税费用典型分录：（例3-44）借：所得税贷：应交税金——应交所得税6、利润的形成（结转损益类账户，计算实现的利润）90借：本年利润贷：主营业务成本营业费用

主营业务税金及附加 其他业务支出管理费用 财务费用 营业外支出 所得税典型分录：（例3-43、3-45）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润91结转本期实现的净利润典型分录：（例3-46）

借：本年利润贷：利润分配——未分配利润92课堂举例

某企业10月份发生下列经济业务：

1、销售A产品10件，单价1920元，货款19200元，增值税销项税3264

元，款项已存入银行。

2、销售B产品150件，单价680元，计102000元，销项税17340元，款项尚未收到。

3、用银行存款支付销售费用计1350元。

4、预提本月银行借款利息1200元。

5、结转已销产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。

93

6、计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。

7、销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。

8、盘盈1台设备，其重置完全价值为8000元，估计折旧额5200

元，经批准作营业外收入处理。

9、以现金260元，支付延期提货的罚款。

10、月末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”账户结转至“本年利润”账户。

11、月末将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”（账户发生额760元）、“财务费用”、“营业外支出”账户结转至“本年利润”账户。

9412、计算并结转本月应交所得税，税率为33%。13、将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。14、按税后利润的10％提取盈余公积。15、按税后利润的5％计提公益金。16、该企业决定向投资者分配利润15000元。要求：（1）根据经济业务作会计分录（2）登机“主营业务收入”、“主营业务成本”、“本年利润”和“利润分配”账户95课堂举例（答案）

某企业10月份发生下列经济业务：

1、销售A产品10件，单价1920元，货款19200元，增值税销项税3264

元，款项已存入银行。借：银行存款22464

贷：主营业务收入19200

应交税金——应交增值税（销项税）32642、销售B产品150件，单价680元，计102000元，销项税17340元，款项尚未收到。借：应收账款119340

贷：主营业务收入102000

应交税金——应交增值税（销项税）17340

963、用银行存款支付销售费用计1350元。借：营业费用1350

贷：银行存款1350

4、预提本月银行借款利息1200元。借：财务费用1200

贷：银行存款1200

5、结转已销产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。借：主营业务成本——A产品12476

——B产品69000

贷：库存商品

——A产品12476

——B产品6900097

6、计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。借：主营业务税金及附加1710

贷：应交税金

——应交城市维护建设税1100

其他应交款6107、销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。借：银行存款5200

贷：其他业务收入5200

借：其他业务支出4900

贷：原材料4900

988、盘盈1台设备，其重置完全价值为8000元，估计折旧额5200

元，经批准作营业外收入处理。借：固定资产8000

贷：累计折旧5200

营业外收入28009、以现金260元，支付延期提货的罚款。借：营业外支出260

贷：现金260

9910、月末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”账户结转至“本年利润”账户。借：主营业务收入121200

其他业务收入5200

营业外收入2800

贷：本年利润12920011、月末将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”（账户发生额760元）、“财务费用”、“营业外支出”账户结转至“本年利润”账户。借：本年利润98496

贷：主营业务成本81476

主营业务税金及附加1710

其他业务支出4900

营业费用1350

管理费用7600

财务费用1200

营业外支出26010012、计算并结转本月应交所得税，税率为33%。

本月应交所得税=（129000－98496）×33％=10132.32（元）借：所得税10132.32

贷：应交税金——应交所得税10132.32借：本年利润