工业企业主要经济业务的核算教学课件

第四章工业企业主要经济

业务核算一、资金筹集业务核算二、供应过程核算三、生产过程核算四、销售过程及利润和利润分配核算五、资金调整和退出核算2020/12/121四、销售过程及

利润和利润分配的核算1、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用的核算，与往来单位货款的结算，确定销售业务成果等。（一）销售过程的核算2020/12/122（1）主营业务收入（损益类）

销售退回数；已销售商品、产品、期末结转到“本年利提供劳务等的收入润”数（期末结转后一般无余额）2、销售业务核算需要设置的主要账户2020/12/123（2）主营业务成本（损益类）

已销售商品、产品、销售退回产品成本；提供劳务等的实际期末结转到“本年利成本润”数（期末结转后一般无余额）2020/12/124（3）营业税金及附加（损益类）

按规定税率计算应期末转入“本年利润”负担的各种税金及的数额附加

（期末结转后一般无余额）2020/12/125（4）销售费用（损益类）

月内发生的各种期末转入“本年销售费用利润”的数额（期末结转后一般无余额）2020/12/126（5）应收账款（资产类）

应向购货单位或接收回的款项受劳务单位收取的债权购货单位或接受劳务单位暂欠的款项

2020/12/127（6）预收账款（负债类）

向购货单位销售或向预收的款项接受劳务单位提供劳务应冲销的数额购货单位或接受劳务企业预收款项数单位应补付的款项

2020/12/1283、销售过程的业务核算（1）销售时借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2020/12/129（3）计算应交消费税等税金时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税等（4）发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款（库存现金）（2）结转已销产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品2020/12/1210借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项)15300例1：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销项增值税率17%,产品已经发出，货款尚未收到。例2：已销A产品100台的实际生产成本为58649.20元。借：主营业务成本58649.20贷：库存商品——A产品58649.202020/12/1211借：销售费用200贷：银行存款200例4：以银行存款支付A产品包装费用200元。例3：该产品属于应税消费品，按销售收入的10%计算应交纳的消费税。借：营业税金及附加9000贷：应交税费——应交消费税90002020/12/1212主营业务利润的计算：主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税金及附加前面例题中的主营业务利润：90000–58649.20–9000=22350.80（元）2020/12/1213库存商品主营业务成本本年利润主营业务收入银行存款②①应收票据营业税金及附加应收账款应交税费③预收账款

①销售②结转已销产品成本③计算营业税金及附加4、销售业务核算图2020/12/12141、利润利润是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业各种收入减去各种支出后的最终成果。（二）利润形成及利润分配的核算2020/12/1215（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益（2）利润总额=营业利润＋营业外收支净额（3）净利润=利润总额－所得税费用2020/12/1216（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）营业税金及附加（在销售过程核算中已介绍）2、利润核算需要设置的主要账户2020/12/1217（4）其他业务收入（损益类）期末转入“本年利发生的其他业润”的数额务收入（期末结转后无余额）其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务收入等。2020/12/1218（5）其他业务成本（损益类）本期发生的其他业期末转入“本年务支出数利润”的数额（期末结转后无余额）2020/12/1219（6）营业外收入（损益类）期末转入“本年利发生营业外润”的数额收入（期末结转后无余额）营业外收入一般包括：处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等2020/12/1220（7）营业外支出（损益类）发生的营业外期末转入“本年支出数利润”数（期末结转后无余额）营业外支出一般包括：处理固定资产损失，出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害造成的损失等2020/12/1221（8）投资收益（损益类）

发生的投资损失；发生的投资收益；期末结转到“本年利期末结转到“本年利润”的投资净收益润”的投资净损失（期末结转后无余额）2020/12/1222（9）所得税费用（损益类）企业计算应交纳期末结转到“本的所得税额年利润”的数额（期末结转后无余额）2020/12/1223（10）本年利润（所有者权益类）

主营业务成本主营业务收入营业税金及附加其他业务收入其他业务成本营业外收入管理费用投资收益(投资净收益)财务费用公允价值变动收益销售费用营业外支出

（亏损总额）利润总额

2020/12/1224本年利润（续前页）

利润总额

所得税费用净利润将净利润结转至“利润分配”账户贷方若为亏损，则从贷方结转至“利润分配”账户借方。（结转后无余额）2020/12/1225管理费用（财务费用、销售费用）发生的各项期间费用期末结转至“本年利润”账户数（期末结转后无余额）（11）期间费用账户期间费用是指与一定会计期间相联系，但与产品生产没有直接关系，应直接计入当期损益的费用。2020/12/1226管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。具体包括企业行政管理人员工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会费、折旧费等内容。发生时:借：管理费用贷：银行存款（累计折旧等）期末结转至“本年利润”账户。2020/12/1227财务费用：企业为筹集资金而发生的业务费用，主要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等内容。发生时：借：财务费用500贷：银行存款500期末结转至“本年利润”账户。2020/12/1228销售费用：企业在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。具体包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售机构职工工资、福利费、差旅费、办公费等。发生时：借：销售费用700贷：银行存款等700期末结转至“本年利润”账户。2020/12/12293、利润的核算例1：出售材料一批，价值4000元，应交增值税税率17%。款已收到存入银行。借：银行存款4680贷：其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项）680例2：结转出售材料的实际成本3000元。借：其他业务成本3000贷：原材料30002020/12/1230例3：没收逾期未退的包装物的押金150元。借：其他应付款150贷：其他业务收入128.21

应交税费——应交增值税（销项）

21.79其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=4000+128.21–3000=1128.21元2020/12/1231例4：以银行存款支付职工子弟学校经费1000元。借：营业外支出1000贷：银行存款1000例5：收到职工交来违章罚款100元。借：库存现金100贷：营业外收入100例6：收到被投资单位发放的现金股利1000元，已存入银行。借：银行存款1000贷：投资收益10002020/12/1232例7：计算并结转本期利润总额。①结转本期收入类账户发生额至“本年利润”账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润

900004128.21100100095228.212020/12/1233②结转本期成本费用类账户发生额至“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出

85133.2058649.20900030001208490050010002020/12/1234例8：计算并结转本期应交所得税(所得税率25%)。①计算本期应交所得税借：所得税费用2523.75贷：应交税费——应交所得税2523.75利润总额=95228.21-85133.20=10095.01元本期应交所得税=应税所得×适用所得税率=10095.01×25%=2523.75元②结转本期所得税借：本年利润2523.75贷：所得税费用2523.752020/12/1235

本年利润58649.209000090004128.213000100120841000900500100010095.012523.757571.262020/12/12364、利润分配利润分配的顺序：（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）向投资者分配利润2020/12/1237（1）利润分配（所有者权益类）期初：未弥补亏损期初：未分配利润年终从“本年利润”转年终从“本年利润”转来来的亏损总额；的净利润数；利润分配数(提取盈余用盈余公积弥补以前年公积、向投资者分配等)度亏损

(历年形成的未弥补亏损)历年累积的未分配利润

5、利润分配核算需要设置的主要账户2020/12/1238（2）盈余公积（所有者权益类）以盈余公积弥补亏盈余公积提取数损、转增资本等盈余公积实际结存数2020/12/1239（1）将税后净利结转至“利润分配”账户借：本年利润7571.26贷：利润分配—未分配利润7571.26如为亏损，做相反分录：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润6、利润分配业务核算2020/12/1240（2）按税后净利的10%计提法定盈余公积。借：利润分配—提取法定盈余公积757.13贷：盈余公积—法定盈余公积757.13（3）按税后净利的一定比例向投资者分配利润。假设按税后净利的50%向投资者分配利润。借：利润分配—应付投资者股利或利润3785.63贷：应付股利3785.632020/12/1241（4）结转利润分配账户的明细账户余额。借：利润分配—未分配利润

4542.76贷：利润分配—提取法定盈余公积757.13—应付投资者股利或利润3785.632020/12/1242利润分配—未分配利润期初：未弥补亏损期初：未分配利润年终从“本年利润”转年终从“本年利润”转来来的亏损总额；的净利润数；利润分配数(提取盈余用盈余公积弥补以前年公积、向投资者分配等)度亏损

(历年发生的未弥补亏损)历年累积的未分配利润

500007571.264542.7653028.502020/12/1243

本年利润利润分配期初亏损期初留存转入成本费转入收入转入亏损转入净利用、损失利得进行分配

净亏损净利润未弥补亏损未分配利润7、利润形成及利润分配业务核算图2020/12/12441、缴纳税金借：应交税费——应交消费税9200应交税费——应交所得税12000贷：银行存款21200例1：应交税费账户里应交的消费税9200元，应交的所得税12000元，以银行存款付讫。四、资金调整和退出的核算2020/12/12452、归还借款借：短期借款50000应付利息3000贷：银行存款53000例2：企业以银行存款归还短期借款本金50000元，利息3000元。2020/12/12463、支付利润借：应付股利贷：银行存款4、退还投资款借：实收资本贷：银行存款2020/12/12475、偿还应付款项借：应付账款贷：银行存款6、支付薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款2020/12/12487、对外投资借：交易性金融资产10000