07财务会计报告-课件

第七章财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的意义1.财务会计报告的含义■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

二、财务会计报告的组成内容

会计报表——主表和附表会计报表附注财务情况说明书资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时便于理解相关可比数字真实内容完整7/21/20235

第二节资产负债表

一、资产负债表及其作用

1、资产负债表的含义◆反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。7/21/20236

2.资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布状况。

●反映企业负债总额及其结构状况。

●反映企业所有者权益总额及其结构状况。

●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。

7/21/20237二、资产负债表的结构和内容7/21/20238三、资产负债表的编制

准备工作1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。7/21/202310基本编制方法7/21/202311

2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲（1）根据总账账户期末余额直接填列。应交税费、应付职工薪酬、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等资产负债表编制单位：康华公司

2019年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金短期借款90000应收账款

应付账款预付账款

预收款项

应收利息

应付职工薪酬7000应收股利

应交税费50962.5其他应收款

应付利息2100存货应付股利200000流动负债合计流动资产合计非流动负债：

非流动资产：

长期借款100000长期应收款

非流动负债合计长期股权投资

负债合计固定资产所有者权益(或股东权益在建工程

略实收资本(或股本)2000000略工程物资

资本公积90300固定资产清理

盈余公积20000无形资产未分配利润非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计7/21/202313①“一年内到期的非流动资产”=1年内到期的“持有至到期投资”+1年内摊销的“长期待摊费用”+1年内可收回的“长期应收款”（2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。7/21/202314持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用长期应收款=长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款7/21/202315②“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”7/21/202316

▲（3）根据若干总账账户期末余额计算填列。

如“货币资金”、“存货”等。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2019年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1000银行存款10000其他货币资金2000130007/21/202318存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备7/21/202319【例2】南方公司2019年7月31日原材料等科目总账余额如下：总账期末借方余额期末贷方余额在途物资100000原材料286000周转材料221500库存商品395000发出商品150000生产成本135000存货跌价准备1284300032007/21/202320资产负债表编制单位：康华公司

2019年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金短期借款90000应收账款

应付账款预付账款

预收款项

应收利息

应付职工薪酬7000应收股利

应交税费50962.5其他应收款

应付利息2100存货应付股利200000流动负债合计流动资产合计非流动负债：

非流动资产：

长期借款100000长期应收款

非流动负债合计长期股权投资

负债合计固定资产所有者权益(或股东权益）在建工程

略实收资本(或股本)2000000略工程物资

资本公积90300固定资产清理

盈余公积20000无形资产未分配利润非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计库存现1035元+银行存款1001750元1002785282100原材料110100元+库存商品172000元116122.50利润分配贷方余额116122.507/21/202321

▲（4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。

如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。应收账款和预收账款

应收账款=应收账款借方余额-坏账准备+预收账款借方余额

预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额根据明细账科目余额计算填列7/21/202324【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40000华南公司50000新乐公司10000坏账准备2000预收账款3000甲公司5000乙公司200015000500007/21/202325（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额7/21/202326【例5】南方公司2019年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45000东风工厂50000红星公司5000预付账款2000A公司6000B公司400054000110007/21/202327资产负债表编制单位：康华公司

2019年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金短期借款90000应收账款

应付账款预付账款

预收账款

应收利息

应付职工薪酬7000应收股利

应交税费50962.5其他应收款

应付利息2100存货应付股利200000流动负债合计流动资产合计非流动负债：

非流动资产：

长期借款100000长期应收款

非流动负债合计长期股权投资

负债合计固定资产所有者权益(或股东权益）在建工程

略实收资本(或股本)2000000略工程物资

资本公积90300固定资产清理

盈余公积20000无形资产未分配利润非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计1002785282100116122.501002785282100116122.5010027852821001002785282100116122.50100278528210011700应付账款贷方余额11700元3000预付账款贷方余额3000元7/21/202328（5）根据有关账户余额的差额（净额）填列

如“短期投资”、“长期股权投资”、“应收账款”、“存货”、“无形资产”等。7/21/202329固定资产=固定资产原值-累计折旧【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80000累计折旧400007/21/202330在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方期末余额后的差额填列。“无形资产”项目，根据“无形资产”账户的期末借方余额减去“无形资产减值准备”期末贷方余额后的差额填列。7/21/202331资产负债表编制单位：康华公司

2019年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金短期借款90000应收账款

应付账款预付账款

预收款项

应收利息

应付职工薪酬7000应收股利

应交税费50962.5其他应收款

应付利息2100存货应付股利200000流动负债合计流动资产合计非流动负债：

非流动资产：

长期借款100000长期应收款

非流动负债合计长期股权投资

负债合计固定资产所有者权益(或股东权益）在建工程

略实收资本(或股本)2000000略工程物资

资本公积90300固定资产清理

盈余公积20000无形资产未分配利润非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计1002785100278510027851002785116122.50100278528210011700固定资产借方余额1529800元—累计折旧贷方余额279500元1250300150000300012878851400300361762.5100000461762.50226422.50268818526881857/21/202332第三节利润表7/21/202333利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-----+7/21/202334利润的计算公式：营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-----+利润总额营业利润=营业外收入+营业外支出-7/21/202335利润的计算公式：利润总额=营业外收入+营业外支出-营业利润净利润=所得税费用-7/21/202336利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-----+利润总额=营业外收入+营业外支出-营业利润净利润=所得税费用-利润总额7/21/2023377/21/202338一、利润表1、利润表的含义◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。7/21/2023392、利润表的作用●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。7/21/2023403、利润表的格式单步式7/21/202341多步式

按我国《企业会计准则第30号-财务报表列报》规定的资产负债表采用多步式结构。

7/21/2023437/21/2023444、利润表的内容

①表头

主要包括利润表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位。

②表体

是利润表的主体部分，包括利润表各项目名称及其本期数和上期数。7/21/202345

多步式利润表主要分为四部分：

第一部分反映企业的主营业务利润：

主营业务利润＝主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

第二部分反映营业利润的构成：

营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用

第三部分反映利润总额：

利润总额＝营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

第四部分反映净利润：

净利润＝利润总额-所得税7/21/202346二、利润表的基本编制方法7/21/202347填列方法报表项目举例根据损益类账户总账的本期发生额填列营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用根据几个损益类总账的本期发生额填列营业收入、营业成本根据利润表中有关项目之间的关系计算填列营业利润、利润总额、净利润根据损益类账户总账的本期发生额填列营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用7/21/202348填列方法报表项目举例根据几个损益类总账的本期发生额填列营业收入、营业成本根据利润表中有关项目之间的关系计算填列营业利润、利润总额、净利润7/21/202349

报表各项目的具体填列方法如下：

1．“主营业务收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。2．“主营业务成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。

3．“主营业务税金及附加”项目，本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。

4．“其他业务利润”项目，本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。如发生亏损，以“一”号填列。7/21/202350

5．“营业费用”