审计学(第二版)-第5章-审计目标与审计计划-资料课件

云南财经大学审计目标审计计划第五章、审计目标与审计计划《审计学》第五章审计目标与审计计划本章主要内容第一节审计目标第二节审计计划《审计学》第五章审计目标与审计计划本章学习目标掌握审计总体目标；了解审计总体目标的历史演变、总体审计策略、审计测试的合理配置；熟悉管理层认定并能够用于解决审计实务问题。《审计学》第五章审计目标与审计计划第一节审计目标审计总体目标的历史演变审计总体目标管理层认定具体审计目标的确定《审计学》第五章审计目标与审计计划一、审计总体目标的历史演变财务报表审计阶段总体目标：查错防弊代表：英国审计方法：针对所有财务资料的详细审计资产负债表审计阶段详细审计阶段总体目标：审查资产负债表各项目余额的可靠性和真实性，判断企业的财务状况和偿债能力代表：美国总体目标：判断被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映其财务状况和经营成果。

《审计学》第五章审计目标与审计计划国家审计的总体目标定位注册会计师审计的总体目标定位内部审计的总体目标定位审计的三个总体目标定位123二、审计总体目标《审计学》第五章审计目标与审计计划着重解决财政财务收支活动是否确实存在，有关资料记录是否客观、全面、准确着重解决财政财务收支活动是否经济合理、富有成效监督财政财务收支的真实性国家审计的总体目标定位01监督财政财务收支的合法性02监督财政财务收支的效益型着重解决财政财务收支活动是否符合国家法律法规和规章规定，有关资料编报是否符合会计准则及有关制度规定03二、审计总体目标《审计学》第五章审计目标与审计计划二、审计总体目标合法性公允性合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定

被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。

注册会计师审计的总体目标定位两个目标《审计学》第五章审计目标与审计计划二、审计总体目标内部审计的总体目标是审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性，以帮助本组织实现其经营目标。《审计学》第五章审计目标与审计计划三、管理层认定管理层认定是被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露所做出的明确或隐含的表达。

内容2.管理层认定的具体运用审计具体目标正是对审计总体目标的进一步具体化。审计具体目标的确定有助于注册会计师按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据对审计证据的要求设计并实施必要的审计程序。

1.管理层认定的类型《审计学》第五章审计目标与审计计划资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生

存在或发生认定在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了

完整性认定在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务

权利和义务认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当金额列入财务报表中

估价或分摊认定财务报表特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露

列报与披露认定管理层对财务报表的认定有些是明确的，有些则是隐含的。管理层认定的类型三、管理层认定《审计学》第五章审计目标与审计计划三、管理层认定隐含认定明确认定1

2存货是存在的存货的价值是1000000元

DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents所有应报告的存货均已包括在内

所有报告的存货都归公司所有

存货的使用不受任何的限制

被审计单位财务报表列示存货为：流动资产存货1000000元如果管理层对存货的上述认定中的任何一项报告有误，那么财务报表可能存在错报。《审计学》第五章审计目标与审计计划对所审计期间的各类交易和事项运用的认定123对期末账户余额运用的认定

对列报与披露运用的认定（二）管理层认定的具体运用注册会计师对所审计期间的各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定通常可以根据下列方式予以组织并进行关注。

三、管理层认定《审计学》第五章审计目标与审计计划1.对所审计期间的各类交易和事项运用的认定发生认定完整性认定准确性认定截止认定分类认定5.交易和事项已记录于恰当的账户。4.交易和事项已记录于正确的会计期间1.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。2.所有应当记录的交易和事项均已记录。3.与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。《审计学》第五章审计目标与审计计划2.对期末账户余额运用的认定记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

存在认定权利和义务认定完整性认定计价和分摊认定资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

《审计学》第五章审计目标与审计计划3.对列报与披露运用的认定四类认定

发生及权利和义务认定披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

《审计学》第五章审计目标与审计计划四、具体审计目标的确定（一）一般审计目标的确定（二）项目审计目标的确定总体合理性

与各类交易或事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标一般审计目标和项目审计目标确定项目审计目标的基本依据《审计学》第五章审计目标与审计计划注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某类交易总额或某账户余额的合理性。

（一）一般审计目标的确定1.总体合理性目标《审计学》第五章审计目标与审计计划真实性分类截止准确性完整性2.与各类交易或事项相关的审计目标确认接近于资产负债表日的交易或事项已经记录于恰当的期间，由截止认定推导得出。确认已记录的交易或事项是真实的，由发生认定推导得出。确认被审计单位记录的交易经过适当分类，由分类认定推导得出。

确认已记录的交易或事项是按正确金额反映的，由准确性认定推导得出。确认已发生的交易或事项均已记录，由完整性认定推导得出。《审计学》第五章审计目标与审计计划3．与期末账户余额相关的审计目标四类审计目标权利和义务确认已记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务，由权利和义务认定推导得出。

存在确认已记录的资产、负债和所有者权益确实存在，由存在认定推导得出。

计价和分摊确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，由计价和分摊认定推导得出。

完整性确认所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录,由完整性认定推导得出。

《审计学》第五章审计目标与审计计划4.与列报和披露相关的审计目标确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，由发生及权利和义务认定推导得出。发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价列报和披露目标的设定要求注册会计师对财务报表中各项目的期末余额、财务报表附注中的信息披露进行审查。确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，由完整性认定推导得出。确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，由准确性和计价认定推导得出。确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解，由分类和可理解性认定推导得出。《审计学》第五章审计目标与审计计划（二）项目审计目标的确定被审计单位的经营状况

被审计单位经济活动的性质

被审计单位所属行业的特殊会计实务等A

GroupCGroupB

Group确定项目审计目标的基本依据

《审计学》第五章审计目标与审计计划（二）项目审计目标的确定管理层认定、与账户余额相关的认定和一般审计目标及具体审计目标的关系

《审计学》第五章审计目标与审计计划第二节、审计计划一、审计计划前工作二、审计测试的合理配置三、总体审计策略与具体审计计划审计计划《审计学》第五章审计目标与审计计划一、审计计划前工作一、审计计划前工作内容（二）签订审计业务约定书（一）初步业务活动《审计学》第五章审计目标与审计计划一、审计计划前工作初步业务活动的目的初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

注册会计师接受审计委托后，在开始本期审计业务之前应当开展初步业务活动。就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

《审计学》第五章审计目标与审计计划一、审计计划前工作审计业务约定书的性质

会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。（二）签订审计业务约定书审计业务约定书的内容审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同

《审计学》第五章审计目标与审计计划二、审计测试的合理配置审计测试的目的是为了获取充分、适当的审计证据

（三）各种审计测试的合理配置（二）各种审计测试的成本（一）各种审计测试的作用《审计学》第五章审计目标与审计计划（一）各种审计测试的作用风险评估程序

注册会计师了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便识别与评估财务报表中的重大错报风险。控制测试为证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性而执行的测试。实质性分析程序注册会计师在实施实质性程序时对被审计单位重要交易类别和账户余额执行分析程序，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。细节测试交易性测试、余额细节测试、列报与披露细节测试二、审计测试的合理配置《审计学》第五章审计目标与审计计划二、审计测试的合理配置交易性测试余额细节测试列报与披露细节测试注册会计师针对交易类别执行细节测试，以便确定各类交易类别是否存在金额错报，进而实现与交易相关的审计目标。

注册会计师针对期末余额执行细节测试，以便确定各账户余额是否存在金额错报，进而实现与账户余额相关的审计目标。

注册会计师针对财务报表列报与披露执行细节测试，以便确定财务报表列报与披露是否存在错报，进而实现与列报与披露相关的审计目标。

《审计学》第五章审计目标与审计计划二、审计测试的合理配置（二）各种审计测试的成本实质性分析程序列报与披露细节测试风险评估程序和控制测试交易细节测试余额细节测试审计成本《审计学》第五章审计目标与审计计划二、审计测试的合理配置注册会计师通过执行内部控制测试、分析程序和交易细节测试就可以找到审计线索、发现错报存在的迹象、确定重点审计领域，进而设计最合理的余额细节测试的性质、时间安排和范围。这样，注册会计师通过对各种审计测试的合理配置，就可以在保证审计质量的同时，降低审计成本和提高审计效率。《审计学》第五章审计目标与审计计划三、总体审计策略与具体审计计划（一）总体审计策略（三）审计计划的指导、监督与复核（二）具体审计计划（四）计划审计工作的记录《审计学》第五章审计目标与审计计划（一）总体审计策略123确定审计业务的特征，以界定审计业务范围

明确审计业务的报告目标，以计划审计工作的时间和所需沟通的内容与方式

考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

4在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务所获得的经验。

1.制定总体策略的基本要求《审计学》第五章审计目标与审计计划（一）总体审计策略123向特定审计领域调配的资源向特定审计领域分配资源的数量何时调配这些资源4如何管理、指导、监督这些资源2.总体审计策略的主要内容《审计学》第五章审计目标与审计计划（二）具体审计计划注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。

注册会计师针对所有重大的各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

注册会计师为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。

《审计学》第五章审计目标与审计计划（三）审计计划的指导、监督与复核被审计单位的规模和复杂程度1234审计领域执行审计工作人员的素质和专业胜任能力重大错报风险《审计学》第五章审计目标与审计计划注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大变动。注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而做出的关键决策。计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。

（四）计划审计工作的记录《审计学》第五章审计目标与审计计划问题、讨论和解答问题？讨论！解答：《审计学》第五章审计目标与审计计划延伸阅读1《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本