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律师事务所财税处理培训主讲人:杜小妹律师注册会计师注册税务师北京中瑞诚会计师事务所有限公司第一篇税务管理篇目录企业的主要组织形式政策依据征收方式个体工商户的一般规定律师行业的特殊规定风险分析企业主要的组织形式有限责任公司股份公司合伙企业个人独资企业企业所得税VS个人所得税企业所得税法及实施条例第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人所得税法及实施条例计算所得时适用政策依据律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得,从2000年1月1日起,停止征收企业所得税,作为出资律师的个人经营所得,按照有关规定,比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。(《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》(国税发[2000]149号)企业所得税VS个人所得税丶合伙企业纳税与企业所得税有千丝万缕的联系《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》第三十九条个体工商户资产的税务处理,参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。利润表.docx具体税收文件一一个体工商户及合伙企业国家税务总局令【2019】第35号:国家税务总局《个体工商户个人所得税计税办法》财税[2000]91号:关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定财税(20191159号:财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知财税[2019]65号:财政部国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得前扣除标准有关问题的通知财税[2019]62号:关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知具体税收文件一一律师行业国税发[2000]149号:国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知国税发[2019]123号:国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知(国发〔2019〕57号取消“对律师事务所征收方式的核准”政策依据)国家税务总局公告2019年第53号:国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告核定征收VS查账征收核定征收作为查帐征收方式的必要补充,适用于下列情况1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置未设置账簿的2、只能准确核算收入总额,或收入部额能够查实,但其成本费用攴出不能准确核算的3、只能准确核算成本费用支岀,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准硝核算的4、收入总额及成夲费用支岀均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的5、帐目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账

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