项目四-2-本量利分析

理计会管第四章营运管理目录Content单击添加标题第一节营运管理认知第二节本量利分析第三节边际分析第四节敏感性分析02本量利分析案例导入大学生小张毕业后想在母校食堂开个窗口卖凉皮，通过考察发现以下情况，窗口年租赁费用5000元，仅凭一己之力是不够的，招聘两名员工，合计每月工资5000元。凉皮的成本每份2元，售价每份6元。那么，在了解了相关情况后，小张能否立马决定投资租窗口卖凉皮。他都需要用那些方法来分析决策？二、本量利分析本量利分析是指在变动成本法的基础上，用数量化的会计模型与图示，揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售收入、利润等变量之间的规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要财务信息的一种技术方法。本量利分析含义01二、本量利分析基本公式02利润=销售收入-成本总额

=销售收入-变动成本-固定成本=px-bx-ap表示单价

x表示业务量

b表示单位变动成本

a表示固定成本二、本量利分析基本假设03用数学模型成本、业务量和利润之间的关系揭示在一定的条件下才会表现出其内在的规律性二、本量利分析基本假设030504030201目标利润假设产销平衡和品种结构不变假设模型线性假设相关范围假设成本性态分析的假设二、本量利分析成本性态分析的假设0101固定成本固定成本是保持不变的，不会随着业务量的变化而变化03变动成本变动成本是随着业务量的变化而呈线性变化的，业务量越大，成本越高，反之相反二、本量利分析相关范围假设02相关范围假定是假定在一定的时期和一定的产销量范围内，固定成本和变动成本保持其成本特性，前者固定不变，后者正比例变动；另外假定单价水平不因产销量的变化而改变。二、本量利分析模型线性假设03总成本模型y=a+bx首先固定成本a不变假设其次变动成本与业务量呈完全线性假设bx第三销售收入与业务量呈完全线性关系px那么，利润＝px-bx－a＝(p-b)x－a二、本量利分析产销平衡和品种结构不变假设0401调整经营策略03调整产品结构产品结构的变化会影响企业对盈利和经营风险的预测和分析企业经营过程中本量利分析中，假定企业销售产品的品种结构保持不变，即各种产品的销售量或销售额占企业产品销售总量或总额的比重不变，这样分析就不受企业产品品种结构因素的影响。二、本量利分析目标利润假设0501营业利润03息税前利润目标利润就是指营业利润和息税前利润分析主营业务二、本量利分析边际贡献及相关指标分析04边际贡献通常有三种表现形式：边际贡献总额=销售收入-变动成本（Tcm=pX-bX）=单位边际贡献×销量（Tcm=M*X）单位边际贡献=单价-单位变动成本（M=p-b）边际贡献率=边际贡献总额/销售收入=单位边际贡献/单价

（MR=Tcm/PX=M/P）变动成本率变动成本率指变动成本与销售收入的比率，以bR表示。其计算公式为：变动成本率=变动成本/销售收入

=单位变动成本/单价

（bR=bX/pX=b/p=(p-b)b/p）边际贡献率与变动成本率的关系边际贡献率+变动成本率=1重点：边际贡献率与变动成本率属于互补性质。二、本量利分析边际贡献率与变动成本率属于互补性质变动成本率越高，边际贡献率越低、盈利能力越小变动成本率越低，边际贡献率越高，盈利能力越强二、本量利分析二、本量利分析边际贡献及相关指标分析04利润=(单位产品售价p—单位变动成本b)×销售量x-固定成本a=单位边际贡献(p-b)×销售量(x)-固定成本(a)=边际贡献M-固定成本a本量利分析的贡献式模型二、本量利分析边际贡献及相关指标分析04边际贡献率=边际贡献÷销售收入利润=销售收入x单位边际贡献率-固定成本二、本量利分析作业题【教材158页】实训一二、本量利分析保本点分析05保本点又称损益平衡点、损益分界点、盈亏平衡点、盈亏临界点、损益两平点等,使企业恰好处于不亏不盈、收支相等、利润为零状况的销售量或销售收入。保本分析是研究企业恰好处于保本状况时本量利关系的一种定量分析方法二、本量利分析保本点分析05二、本量利分析01实物量指标，称为损益分界点销售量02价值量指标，称为损益分界点销售额保本点分析05单一产品保本分析指在企业只生产和销售一种产品的条件下，运用本量利分析法，确定损益分界点销售量和销售额。二、本量利分析单一产品保本分析01二、本量利分析单一产品保本分析01损益分界点销售量指企业不盈不亏，根据利润为零时的销售量利润=(单价—单位变动成本)×销售量—固定成本总额=单位边际贡献×销售量—固定成本总额利润=0损益分界点销售量X。=固定成本÷（单价—单位变动成本）=固定成本÷单位边际贡献=a/(p—b)二、本量利分析单一产品保本分析01企业预计/实际销售量＞损益分界点销售量，企业利润大于零，处于盈利状态；企业预计/实际销售量＜损益分界点销售量，企业利润小于零，处于亏损状态。二、本量利分析单一产品保本分析01损益分界点销售额，指企业不盈不亏利润为零时的销售额损益分界点销售额=单位产品售价×损益分界点销售量即PX。=p×a/(p-b)将上述损益分界点销售量计算公式代入上式得：损益分界点销售额=单位产品售价×（固定成本÷单位边际贡献）上式可变形为：损益分界点销售额=固定成本/（单位边际贡献÷单位产品售价）二、本量利分析单一产品保本分析01因为：边际贡献率=边际贡献÷销售收入=单位边际贡献÷单位产品售价所以：损益分界点销售额计算公式又可以表示为：损益分界点销售额=固定成本÷边际贡献率二、本量利分析案例分析【例4-1】某公司全年共生产和销售甲产品1000件，经成本计算，该产品单位变动成本为6元，年固定成本为2000元，销售单价为10元。要求：计算保本销售量和保本销售额。

二、本量利分析案例分析

二、本量利分析小结010203实际业务量大于保本点业务量：盈利实际业务量等于保本点业务量：保本实际业务量小于保本点业务量：亏损二、本量利分析导入案例分析结合我们上面大学生小张的案例，通过如下计算过程：损益分界点销售量=固定成本÷（单位产品售价—单位变动成本）=（5000+5000）÷（6-2）=2500(份)损益分界点销售额=单位产品售价×损益分界点销售量=6×2500=15000（元）二、本量利分析导入案例分析从上可知：小张每月凉皮销售量为2500份，或者每月销售额达到15000元时，是不赔钱的。若想有利润，销售量必须超过2500份或销售额要超过15000元，超过越多，利润越高。二、本量利分析图示法（1）传统本量利图例二、本量利分析图示法（2）贡献式本量利图例二、本量利分析图示法（3）利量式本量利图例二、本量利分析二、本量利分析多种产品保本分析02按各种产品的销售额的比重进行加权平均，据以计算综合边际贡献率，从而确定多种产品组合的保本点。二、本量利分析多种产品保本分析02计算各产品的边际贡献率mR计算各产品的销售比重计算综合边际贡献率=∑各产品的边际贡献率mR×各产品的销售比重计算综合保本销售额=企业固定成本÷综合边际贡献率计算各产品的保本销售额=综合保本销售额×各产品的销售比重二、本量利分析案例分析【例4-2】某企业计划期内生产和销售甲、乙、丙三种产品，固定成本为149500元。预计销售量、成本及单位产品售价资料如下表所示。二、本量利分析案例分析第一步:计算甲、乙、丙三种产品各自的边际贡献率分别是20%、30%、25%第二步:计算甲、乙、丙三种产品的销售比重分别是60%、20%、20%第三步:计算甲、乙、丙三种产品的综合边际贡献率如下：综合边际贡献率=∑（某种产品边际贡献率×该产品销售比重）=20％×60％+30％×20％+25％×20％=23％二、本量利分析案例分析第四步：根据损益分界点销售额计算公式，计算出综合损益分界点销售额为：综合损益分界点销售额=固定成本总额÷综合边际贡献率=149500÷23%=650000(元)二、本量利分析案例分析第五步：根据甲、乙、丙三种产品的销售比重，分别计算各自的损益分界点销售额和销售量如下：甲产品：损益分界点销售额=650000×60％=390000(元)

损益分界点销售量=390000÷60=6500(件)乙产品：损益分界点销售额=650000×20％=130000(元)

损益分界点销售量=130000÷40=3250(件)丙产品：损益分界点销售额=650000×20％=130000(元)

损益分界点销售量=130000÷20=6500(件)二、本量利分析案例分析通过计算可以得出这个企业要想盈利，甲乙丙产品最低销售量分别是6500件、3250件和6500件二、本量利分析随堂测验M公司计划期产销甲、乙、丙三种产品，有关资料如下表所示。要求：计算综合保本销售额和各产品的保本销售量。甲产品乙产品丙产品产销量/件603065销售单价/元20005001000单位变动成本/元1600300700固定成本总额/元19800二、本量利分析随堂测验甲产品乙产品丙产品单位边际贡献/元400200300边际贡献率/%204030销售额/元1200001500065000销售权重/%607.532.5

二、本量利分析随堂测验【解析】

其中：甲产品的保本销售量＝80000×60%/2000＝24（件）

乙产品的保本销售量＝80000×7.5%/500＝12（件）

丙产品的保本销售量＝80000×32.5%/1000＝26（件）

二、本量利分析目标利润分析03（一）单一产品目标利润分析

目标利润分析即保利分析，是在本量利分析的基础上，计算为达到目标利润所需达到的业务量、收入和成本的一种利润规划方法。实现目标利润的业务量＝（目标利润＋固定成本）÷（单价－单位变动成本）实现目标利润的销售额＝单价×实现目标利润的业务量

或

＝（目标利润＋固定成本）÷边际贡献率二、本量利分析案例分析【例4-3】设某企业生产和销售单一产品，产品单价为50元，单位变动成本为25元，固定成本为50000元。假定企业的目标利润为40000元，要求：计算实现目标利润的销售量和销售额。

二、本量利分析随堂测验已知某公司2019年销售收入为180,000元，销售成本为160,000元，其中固定成本为91,200元，若2020年计划产品单价不变，仍为40元/件。要求：（1）预测该公司2020年的保本点（销量和销售额）；（2）若2020年该公司计划实现目标利润52,800元，则目标销售额应为多少？二、本量利分析随堂测验【解析】（1）2019年销量=180,000/40=4500（件）单位变动成本=（160,000-88,000）/4500=16（元/件）保本量=91,200/（40-16）=3,800（件）保本额=3800×40=152,000（元）（2）目标销售额=

（

91,200+52,800）/（40-16）×40=240,000（元）二、本量利分析目标利润分析03（二）