嘉盈酒业有限公司成本、费用核算及管理制度

嘉盈酒业有限公司成本、费用核算及管理第八十六条成本、费用的核算一、成本、费用是生产经营过程中成本、费用的发生和形成的核算。它包括两个基本环节：一是按照规定的成本、费用开支范围，对生产费用进行汇集，计算出生产中费用的实际发生额；二是根据成本核算的对象，采用适当的方法进行分配，计算出产品的总成本或单位成本。二、成本、费用核算的要求：1、按照国家有关规定，组织成本、费用的核算；2、划清各项支出的界限和成本计算的期限；3、严格控制成本、费用开支；4、正确确定成本计算方法。三、成本核算内容和成本核算办法成本包括可直接归集于某批产品的主要原材料、辅助材料、包装物、人工成本，不属于某批特定产品的间接费用，先在制造费用中归集，然后根据完工产品数量进行分配计入半成品、完工产品成本。依据公司生产工艺流程，公司成本核算分别采用分步法和品种法进行核算。（一）、发酵车间成本归集分配1、工艺流程：发酵车间是酒厂生产的第一步，利用高梁粉碎形成高梁粉，混合稻壳、酒坯、大曲加入窖池发酵45天，然后通过配料、装甑、蒸馏、蒸煮形成原浆酒。2、成本核算内容A、直接材料主要包括主要原材料高梁、稻壳、外购大曲，第一次生产时还包括外购酒坯。B、直接人工，指直接从事生产作业的一线工人工资C、制造费用包括厂房、设备折旧费、修理费、机物料消耗（备品、配件费用）水费、电费、燃料费（煤，对煤的分配供暖季节由大曲、勾兑、瓶装车间共同分摊，非供暖季节直接计入发酵车间制造费用）办公费、低值易耗品摊销、管理人员工资等3、成本结转发酵车间生产形成的原浆酒会计账务处理时设置“自制半成品”科目，生产过程中形成的酒糟作为副产品，一部分加入到下一生产环节继续使用，剩余部分作为废料处理，如外卖形成收入，则直接冲减当期生产成本。为准确核算原浆酒和在制品成本，车间应按窖池编号统计窖池配料材料数量，原材料成本先在生产成本归集，从窖池取出配料加工成原浆酒时必须进行计量，财务成本核算时按4：1：1对高梁、稻壳、大曲等材料成本结转至原浆酒半成品成本。直接人工、制造费用先在完工产品和在制品按产量进行分配，在制品按当月生产的每个窖池产出396kg（生产部门变更标准时应及时进行调整）原浆酒产量，完工程度50%计算约当产量，然后完工产品人工成本按当月生各品种、批次完工产品产量占总产量的比重作为系数分配各品种、批次完工产品人工成本、制造费用。财务部依据生产工艺特点和上述办法设计成本结转核算单，编制在制品、原浆酒成本计算单。外购原浆酒直接计入“自制半成品”科目。（二）、勾兑车间成本归集分配1、工艺流程勾兑车间领用原浆酒加入调味酒、香精、蒸馏水混合搅拌形成成品酒液。勾兑车间领用原浆酒目前尚无准确的计量仪器，仓库出库原酒只能按照勾兑车间生产流转通知单统计的数量依据统一折算成国标65度办理原酒出库手续。2、成本核算内容A、直接材料包括原浆酒、调味酒、香精、蒸馏水B、直接人工，指直接从事生产作业的一线工人工资C、制造费用包括厂房、设备折旧费、修理费、机物料消耗（备品、配件费用）水费、电费、燃料费（煤，供暖季节分摊的费用）办公费、包装物摊销（原酒库酒罐，或计提固定资产折旧转入）、低值易耗品摊销、管理人员工资等3、成本结转勾兑车间必须按生产品种、批次对原浆酒、调味酒、香精数量进行统计，以便准确核算各品种、批次成品酒液成本，对已加工成完工产品的直接计入成品酒液成本，对已领用尚未加工成成品酒液的原浆酒、调味酒、香精作为在制品进行核算，已经加工成成品酒液的按品种、批次设置“自制半成品”科目。直接人工、制造费用直接按各品种、批次完工产品数量占当月总产量的比重进行分配结转成品酒液成本。（三）、瓶装车间成本归集分配1、工艺流程瓶装车间领用成品酒液（现阶段无计量仪器条件下，依据勾兑车间生产流转通知单确认的数量）、酒瓶、酒盒、纸箱加工成完工产品。2、成本核算内容A、直接材料包括成品酒液以及包装材料酒盒、瓶盖、纸箱等B、直接人工，指直接从事生产作业的一线工人工资C、制造费用包括厂房、设备折旧费、修理费、机物料消耗（备品、配件费用）水费、电费、燃料费（煤，供暖季节分担的费用）办公费、低值易耗品摊销、管理人员工资等3、成本结转瓶装车间必须按生产品种、批次对领用的成品酒液、酒盒、瓶盖、纸箱进行统计，以便准确核算各品种、批次完工产品成本，对已领用尚未加工成完工产品的成品酒液、酒盒、瓶盖、纸箱成本作为在制品按品种、批次进行核算，已经加工成完工产品的按品种、批次设置“产成品”科目直接计入完工产品成本。直接人工、制造费用直接按各品种、批次完工产品数量占当月总产量的比重进行分配结转成品酒液成本。第八十七条成本、费用管理责任制一、公司应按部门、车间分清职责，实行成本、费用责任制。二、公司的成本、费用指标，应分解落实到各职能部门和车间，列为经济责任制的一项主要内容，并以此进行检查、分析、考核。三、财务部门要认真做好下列基础工作：1、一切物资的进出领用，都要进行计量、验收，同时按品种、批次注明用途，经办人、保管员都必须签名，以利于分清责任，便于检查。2、要建立健全物资、财产盘存制度，定期或不定期对所有财产物资进行清查、盘点，保证账账相符、账实相符。3、健全原始记录，在生产经营过程中的产量、质量、工时、设备利用、材料消耗、财产物资的转移和毁损等，都要做好完整的原始记录，正确核算成本、费用，保证成本、费用真实、准确。四、财务部门负责人对成本、费用管理的职责：1、组织领导公司的成本、费用管理工作，正确执行目标成本或成本计划，并对全公司的经济效果负责。2、定期组织检查各职能部门和基层单位成本、费用指标的执行情况，发现问题及时研究解决。3、严格执行财经纪律，审查成本、费用计划和重要的财务开支。4、搞好各职能部门之间的成本、费用衔接关系，严密核算和管理程序，提高公司的经济效益。五、财务部门对成本、费用管理的职责：1、制定成本、费用管理制度，搞好日常成本、费用核算，做到准确及时地为领导提供所需的成本、费用数据。2、参与制定目标成本及财务收支计划的编制，并负责落实到车间班组。3、检查、考核成