2017财务与会计1讲义cwkj下篇第十四章非流动负债

下篇——第十四章专题一应付债券时时时价格 100002500－5，由此计算得出R＝102017123120181231201912310 （100×10000＋100×10000×6%×5）÷（1＋7%）5＝1300000×0.713＝926882（元10002007123192620081231640991200912316901 7401135201112317901214201212318513000 64 60 411300 票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，债券当时的市场利率为6.1%，债券价格为1082017（）万元。2016123120171231820181231820191231820201231820211231虑相关费用），下列表述正确的有（）。E100615%。作为一般的债券计算，假设按市场利率计算的理论价格是110万元。但是作为可转换公司债券实际的价格是120万元。比普通债券的价格高10万元，这10万元就是权益成分。时 其他权益工 应付债券――利息调整0.86 102.72-10×102.72/120；10×17.28/120，权益成分计价是：17.28-10×17.28/120 的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按价格总额扣除负债成分初始确认可转换公司债券发生的费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价时其他权益工具（当初的权益成分公允价值）企业附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定，。投资方到期时若不想转股方可以按6%的利率赎回债券方每期按6%计提利息，到期若转股了，不需要赎回，方在债券到期时把2%的利息冲回。，。确认的利息费用是（）万元。［PVA（9%，5）＝3.8897，PV（9%，5）＝0.6499］（万元）经典例题【2011年单选题】某上市公司2010年1月1日面值为2000万元、期限为3年价格为2020万元（不考虑费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。（PVA（8%，3）＝2.5771，PV（8%，3）＝2000×5%×PVA（8%，3）＋2＝2000×5%×2.5771＋2＝1845.31（万元②权益成分的公允价值＝2020－1845.31＝174.69（万元的有（）。转换为时，按应付债券的账面价值与可转换的面值的差额计入“资本公积——股本扣除可转换的面值的差额计入资本公积——股本溢价。专题二借款费用经典例题【多选题】下列各项中，属于借款费用的有（）。√√√日√√√√资本化认√承担带息，即企业为了购建或者生产符合资本化条件的资产所需用物资等而承担的带息应付款项。当该带息发生时，视同资产支出已经发生。连续停工超过三个月状态。2012430本化期间为（）。经典例题【2013（） 甲公司的记账本位币为，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率20×1年1月1日市场汇率为1＝7.70元20×2年6月30日，市场汇率为1＝7.80元 6200 6200 500 500 6200 16 6216 3120 3120 500 500比如：201011100630年工程尚未完工。闲置用于国债投资，年收益率为1%。 应收利息 应收利息（或银行存款）（闲置创造的收益）应收利息（或银行存款）（闲置创造的收益）76020×71231（）B.906.21D.5600程的账面余额＝4600＋92.97＝4692.97（万元）。120010001500『答案解析』2011＝5000×5%－2800×0.4%×4－1111004110071100101100 111002110031100 412005120061200④当季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×2/12＝65（万元71100121100 资本化 ②当季度资本化率为两笔借款的利率，即资本化一般借款资本化率的计为购建或生产符合资本化条件的资产占用了一笔以上的一般借款，资本化率为这些借款的平均利率。平均利率的计算如下：平均利率＝一般借款当期实际发生的利息之和/一般借款本金平均数6%8006002012（）2012＝400×6%/4＝6（万元）。专题三知识点 最低租赁付款额＝＋承租人行使权而支付的任何款最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋与承租人和出租人均无关的第的担保45015010（）×8＋300＋450）＋450＝5400（万元出租方的内含率，即在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值同期银行利率经典例题【多选题】下列各项中，属于融资租赁标准的有（）约定的年利率为7%，A公司采用实际利率法分摊费用。假定没有初始直接费用。A公司采用直193.689195借：固定资产－－融资租入固定资产 用8%②③＝②- 贷：未确认融资费用 录关的第对租赁 值等于最低租赁付款额现值元，租赁合同规定的最低租赁付额为元，发生的最初500005000010000若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额（）元。 /12＝100000元。 用的分摊率应采用（）。知识点】经典例题【2011年单选题司因当地城市规划的需要，2010年对其拥有的厂房及其相】520）1240（1860不正确的是（）。 60000 60000000 17200000 17200000 38000 38000000 4100 4100『答案解业因城整体规区建改沉陷治理等共利益行搬迁收到财政预直接拨的搬迁偿款，作专项应付处理。中，属对企业搬偿的应自专应付款入递延益《企会计准第16号—进行会计理。企取得的迁补偿扣除转递收益的金后余的，当作为本公积处理。专题四视制作公司发讼，花旗影视认为“该公司故意进行引人误解的虚假宣传，暗示、明示两部片子人马打造，所以花旗影视光线传媒不正当竞争及著作权。 或有事项是由过去的或事项形成的经典例题【2011（）A.以自有财产作抵押向银行各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。 平修理费用预计为销售收入的1%；大质量问题导致的预计为销售收入的2%。2011年度15%5%年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（）110110，负债金额为（）万元。，A.90C.100『答案解析』此题中企业预计需要承担的损失为105（100＋5）万元，企业从第很可能收企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿表明账面价值不能真实用（一般是费或各项杂费）2%5%2008日因销售甲产品应确认的预计负债为（）万元。A.100B.125C.225偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年年末，根据法律的进展情况以及的意见，，司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司程序已经启动司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是（）。， B.0和200万 生予以证实；或过去的或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利润流出企业4素，司在2012年应作如下账务处理： 。单位生产成本已升至每件1.1万元。则司只有继续履约才会将损失降至最低。。 成本为每件1万元，假定不考虑处置中的税费，则司2011年末应作如下账务处理： A产品的使用会产生严重的环境污染，司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，该经济业务影响司2010年度利润总额的金额是（）万元。 包括括√强制遣散（未满足√费√√√√√√√√经典例题【2011（）A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的E，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，经典例题【2013（）专题五重一、重组的定义和重组方重组，是指在人发生财务的情况下，债权人按照其与人达成的协议或者新准则强调必须是债权人作出让步才可定性为重组。这里的让步主要包括：债权人减免债务人本金或者利息、降低人应付的利率等。经典例题【单选题】人发生财务，债权人作出让步是重组的基本特征。下列各项中，不属于债权人作出让步的是（）。债权人减免人部分本债权人免去人全部应付利债权人同意人以公允价值高于重组账面价值的股权清偿『答案解析』重组的让步主要包括：债权人减免人本金或者利息、降低人应付的利率等。以资产清偿即重组完成日，即人履行协议或裁定，将相关资产转让给债权人、将转为资 二、重组的会计处品偿还时，将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了11万元的坏账准备。 以非现金资产清偿的人应当将重组的账面价值与转让的非现金资产公允价（若以非现金资产清偿的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账 1 6 应交税费――应交（进项税额） 费关税费 ④如果所抵资产是、债券等金融资产营业外收入――重组收益［额-长期股权投资的公允价值］应交税费－－应交（进项税额）【关键考点】非现金抵债方式下的重组，人的测试重点是重组收益额的计算及转让非现金资产的损益额的计算；债权人的测试重点是换入非现金资产的入账成本的计算及重组甲企业因商品而欠乙企业购货款及合计468万元。由于甲企业财务发生，不能按照合15准备，则司因此形成的累计收益额为（）万元。经典例题【2011年单选题】司应收乙公司销货款79000元（已计提坏账准备7900元）因乙公司发生财务，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，司支付材料运杂费100元。该批原材料不含的公允价值为60000元，可抵扣的进项税额为10200元。则司对该重组应确认重组损失为（）元。 B.1 C.8 D.8 重组损失＝79000-7900-60000-10200＝900（元500万元，由于司无法偿付应付账款，2005年7月2日经双方协商同意，司以普通股偿还，假设普通股每股面值为1元，市价为每股2.5元，司以120万股偿该项，假定无相关税费。2005123110 将转为资本的，人应当将债权人放弃债权而享有的面值总额确认为股本（或者实面余额与的公允价值之间的差额，比照以非现金资产清偿的重组会计处理规定进行处【关键考点】债转股方式下重组的测试重点是重组损益的计算及人资本公积的认修改其他条件的，人应当将修改其他条件后的公允价值作为重组后的入 修改其他条件的，债权人应当将修改其他条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，比照以现金清偿的修改后的条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重经典例题【单选题】因重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（）重组以现金清偿、非现金资产清偿、转为资本、修改其他条件等方式的组合进行的，人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有的公允价值冲减重组的账面价值，再按照修改其他条件的重组会计处理规定进行处理。重组采用以现金清偿、非现金资产清偿、转为资本、修改其他条件等方经典例题【2012年多选题】司因无法偿还泰山公司4000万元