跨境电商通关实务(第2版)课件第4章

跨境电商通关实务配套教材：中国人民大学出版社《跨境电商通关实务》叶红玉主编2021年第2版任务一

进出口商品归类任务二

跨境电商进口税费计算任务三

跨境电商报关单填制项目四

跨境电商关务技能

任务一进出口商品归类

商品归类的用处？《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的,分别依照下列规定予以处罚,有违法所得的,没收违法所得:(一)影响海关统计,警告或者处1000元以上1万元以下罚款；(二)影响海关监管秩序,警告或者处1000元以上3万元以下罚款(三)影响许可证件管理的,处货值5%以上30%以下罚款；(四)影响国家税款征收的,处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；

(五)影响国家外汇、出口退税管理的,处申报价格10%以上50%以下罚款。一、《商品名称及编码协调制度》（一）《商品名称及编码协调制度》的基本结构分为21类97章，每一章（编码前2位数字）由若干品目（编码前4位数字）构成，品目下又设子目（编码5-8位数字）（二）HS编码的查询途径1.途径一：通过归类通网站查询2.途径二：通过“中国海关归类化验”APP查询动手试一试概念：商品编码、品目、品目条文、子目、子目条文、子目注释、类注、章注对比：归类通二、我国海关进出口商品分类目录概念比较：税则、税号、HS编码、商品编号、商品编码商品HS编码含义练习03079200.9033049900.4962034390.69三、归类工作的法律依据四、《协调制度》归类总规则归类总规则共有六条规则一到四是关于品目的归类规则规则五是关于包装材料的归类规则规则六关于子目的归类主要使用规则一，即：归类应按品目条文和有关类注或章注确定。按此规则，大部分商品能够确定HS编码。五、商品归类的方法哪个税号的税率对我有利，就归哪个？出口找退税率高的税号归？进口找关税税率低的税号归？商品的规格确定以后，正确的税号只有一个（一）商品信息的收集1.归类的工作流程：商品信息提供、专员归类、归类复核2.归类要素《规范申报目录》--申报要素申报要素＝归类要素+价格要素+其他要素（一）商品信息的收集1.归类的工作流程：商品信息提供、专员归类、归类复核2.归类要素《规范申报目录》--申报要素申报要素＝归类要素+价格要素+其他要素归类要素：查询查询：通关网（/IntegrateQueries/QueryYS）申报要素举例申报要素＝归类要素+价格要素+其他要素（二）商品归类的一般方法

总的思路是先确定品目，然后确定子目。（1）确定品目(四位数)第一步：确定所给出的商品名称的中心词，并根据商品的资料分析商品特性(如组成、结构、加工、用途等)；第二步：初步判断该商品可以归入的章和品目(可能有多个)；第三步：查找涉及的有关品目的品目条文；第四步：查看所涉及的品目所在章和类的注释，检查一下相关章注和类注是否有特别的规定；第五步：仍然有几个品目可归而不能确定时，则运用归类总规则来确定品目。查找商品编码的方法

（2）确定子目(八位数)品目确定之后就是子目的确定。注意同一数级的子目才能进行比较。要先判断它的一级子目。再到二级子目，依次查询。在商品名称前面都有一个横杠，代表不同级别的子目：“—”表示1级子目，也就是第5个数字。“——”表示2级子目，也就是第6个数字。“———”表示3级子目，也就是第7个数字。“————”表示4级子目。也就是第8个数字。商品编码表的使用

商品编码货品名称税率

01.01

0101.10100101.10200101.90100101.9090马、驴、骡：―改良种用：―――马―――驴―其他：―――马―――驴、骡马归入哪个编码？商品编码表的使用

商品编码货品名称

01.05

0105.11100105.1190……0105.19100105.1990家禽，即鸡、鸭、鹅、火鸡、珍珠鸡：―重量不超过185克：――鸡―――改良种用―――其他……―其他――鸡―――改良种用―――其他――其他鸡归入哪个编码？其他？举例：供食用的活珍珠鸡（重量大于2千克）

一、确定品目(四位数)根据中心词，归入第1章；查找品目条文，归入0105查看章和类的注释；确定归入0105举例：供食用的活珍珠鸡（重量大于2千克）

二、确定子目(八位数)

六、第1、2、4类商品的归类

第1类（活动物，动物产品）排列结构类注：一、本类所称的各属种动物，除条文另有规定的以外，均包括其幼仔在内。二、除条文另有规定的以外，本目录所称干的产品，均包括经脱水、蒸发或冷冻干燥的产品。归类练习网站：学生熟悉第1类商品排列打开归类通//showtree-18164834fdbb25b262daf61597198970.html#3003e182b0614080de1eac9019ba1ff2查看类注查看各章章注第一章活动物章注

第一章活动物章注：本章包括所有活动物，但下列各项除外：一、税目03.01、03.06或03.07的鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物；二、税目03.02的培养微生物及其他产品；三、税目95.08的动物。第1章归类练习（抢答）供食用的活甲鱼0106.2020（中间的点仅用来方便查看）改良种用野生水牛0102.3100流动动物园巡回展出用猪9508.1000不供食用的冻甲鱼0511.9990第2章肉及食用杂碎排列规律？杂碎是指肉之外的身体其他部分：头及头块（包括耳）、脚、尾、心、舌、肝、肾、肺、脑等杂碎的分类见章注章注

第二章肉及食用杂碎本章不包括：一、税目02.01至02.08或02.10的不适合供人食用的产品；二、动物的肠、膀胱、胃（税目05.04）或动物血（税目05.11、30.02）；三、税目02.09所列产品以外的动物脂肪（第十五章）。第2章归类练习（抢答）供人食用的冻牛肝0206.2200供人食用的鲜牛胃0504.0029未炼制的猪脂肪0209.1000带骨的冻山羊肉0204.5000冻鸡爪0207.1422第3章鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物排列规律？鱼片?鱼肉？

一、鱼片本品目所称“鱼片”，是指顺鱼脊骨平切的长条肉片。它们构成鱼的左边或右边，但鱼头、鱼肠、鱼鳍和鱼骨已去除，两边也不连接。切割成块的鱼片也作为鱼片归入本品目。二、其他鱼肉（不论是否绞碎），即去骨鱼肉。与鱼片一样，由于清理不彻底而残存的少量鱼骨不影响鱼肉的商品归类。章注

第三章鱼、甲壳动物，软体动物及其他水生无脊椎动物一、本章不包括：（一）税目01.06的哺乳动物；（二）税目01.06的哺乳动物的肉（税目02.08或02.10）；（三）因品种或鲜度不适合供人食用的死鱼（包括鱼肝及鱼卵）、死甲壳动物、死软体动物及其他死水生无脊椎动物（第五章）；不适合供人食用的鱼、甲壳动物、软体动物、其他水生无脊椎动物的粉、粒（税目23.01）；（四）鲟鱼子酱及用鱼卵制成的鲟鱼子酱代用品（税目16.04）。二、本章所称“团粒”，是指直接挤压或加入少量粘合剂制成的粒状产品。第3章归类练习（抢答）冷大麻哈鱼0302.1300活的海参0308.1190冷藏的中华绒鳌蟹0306.3391第4章乳品；蛋品；

天然蜂蜜；其他食用动物产品章注

第四章乳品；蛋品；天然蜂蜜；其他食用动物产品一、所称“乳”，是指全脂乳及半脱脂或全脱脂的乳。二、税目04.05所称：（一）“黄油”，仅指……（二）“乳酱”是一……。三、乳清……。四、本章不包括：（一）按重量计乳糖含量（以干燥无水乳糖计）超过95%的乳清制品（税目17.02）（二）白蛋白（税目35.02）及球蛋白（税目35.04）。子目注释：一、子目号0404.10所称“改性乳清”，是指由乳清成分构成的制品，即全部或部分去除乳糖、蛋白或矿物质的乳清、加入天然乳清成分的乳清及由混入天然乳清成分制成的产品。二、子目0405.10所称“黄油”，不包括脱水黄油及印度酥油（子目号0405.90).第4章归类练习（抢答）脱脂奶粉0402.1000脂肪含量为8%的鲜纯牛奶0401.4000海龟蛋0410.0090章注

第五章其他动物产品一、本章不包括：（一）食用产品（整个或切块的动物肠、膀胱和胃以及液态或干制的动物血除外）；（二）生皮或毛皮（第41章、第43章），但税目05.05的货品及税目05.11的生皮或毛皮的边角废料仍归入本章；（三）马毛及废马毛以外的动物纺织原料（第十一类）；（四）供制帚、制刷用的成束、成簇的材料（税目96.03）。二、仅按长度而未按发根和发梢整理的人发，视为未加工品，归入税目05.01。三、本目录所称“兽牙”，是指象、河马、海象、一角鲸和野猪的长牙、犀角及其他动物的牙齿。四、本目录所称“马毛”，是指马科、牛科动物的鬃毛和尾毛。加工程度对第一类商品归类的影响第2类商品的归类第7章食用蔬菜、根及块茎章注一、本章不包括税号12.14的草料。二、税号07.09、07.10、07.11及07.12所称“蔬菜”，包括食用的蘑菇、块菌、油橄榄、刺山柑、菜葫芦、南瓜、茄子、甜玉米、辣椒、茴香菜、欧芹、细叶芹、龙蒿、水芹、甜茉乔栾那。三、税号07.12包括干制的归入税号07.01至07.11的各种蔬菜，但下列各项除外：（一）作蔬菜用的脱荚干豆（税号07.13）；（二）税目11.02至11.04所列形状（粉、去壳滚压等加工）的甜玉米；（三）马铃薯细粉、粗粉、粉末、粉片、颗粒及团粒（税号11.05）；（四）用税目07.13的干豆制成的细粉、粗粉及粉末（税目11.06）。四、本章不包括辣椒干及辣椒粉（税目09.04）。举例干的甜玉米（未经加工）。甜玉米归入0710.4000？答案：归入品目0712，归哪个子目？0712.9099举例2500克袋装的干制的小白蘑菇答案0712.3100举例3冷冻盐水青刀豆，以新鲜刀豆为原料，经筛选、清洗、盐水浸泡、漂烫杀菌速冻等工艺制成。答案：从加工方式归入哪个品目？0710刀豆属于豆类，归入一级子目0710.2。具体归哪个编码？请参照0713排列或查百科。归入0710.2290第7章归类（抢答）鲜辣椒0709.6000干的金针菜0712.9030绿豆（晒干，非种用），2千克/袋0713.3190第8章注意章注一、本章不包括非供食用的坚果或水果。二、冷藏＝鲜。注意：什锦坚果、什锦干果：混合水果第8章归类练习（抢答）新鲜哈密瓜0807.1910冷藏草莓0810.1000第9章章注一、税目09.04至09.10所列产品的混合物,应按下列规定归类：（一）同一税目的两种或两种以上的产品的混合物仍应归入该税目；（二）不同税目的两种或两种以上的产品的混合物仍应归入税目09.10。第9章归类练习（抢答）绿茶，每包净重50千克0902.2090由未磨胡椒60%、辣椒粉40%的调味香料组成的混合物0904.1100生姜（非种用，已磨）0910.1200第10章章注一、（一）本章各税目所列产品必须带有谷料，不论是否成穗或带杆。（二）本章不包括已去壳或经其他加工的谷物。但去壳、碾磨、磨光、上光、半熟或破碎的稻米仍应归入税目10.06。二、税目10.05不包括甜玉米（第七章）。第10章归类练习（抢答）去壳燕麦1104.2200玉米（非种用）1005.9000第4大类商品目录总体归类判断：加工程度递进的关系0201.3000：鲜、冷、冻的牛肉1602.5090：五香牛肉干0710.1000：冷冻马铃薯2004.1000：预炸薯条（袋装）1904.1000：爆米花1005.9000：玉米深加工：1602商品的加工方法：煮、蒸、烤、煎、炸、炒或其他烹饪方法第4类产品可能列名没第1、2类具体

绿豆汤罐头没有具体列名，归入“其他”？同一产品的分类归属各章相同大麻哈鱼罐头没有具体列名，归入“其他”？第16章肉、鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物的制品章注一、本章不包括用第二章、第三章及税目05.04所列方法制作或保藏的肉、食用杂碎、鱼、甲壳动物、软体动物或其他水生无脊椎动物。二、本章的食品按重量计必须含有20%以上的香肠、肉、食用杂碎、动物血、鱼、甲壳动物、软体动物或其他水生无脊椎动物及其混合物。对于含有两种或两种以上前述产品的食品，则应按其中重量最大的产品归入第十六章的相应税目。但本条规定不适用于税目19.02的包馅食品和税目21.03（调味品）及21.04（汤料、均化混合）的食品。例1：鱼占10%，牛肉占15%，马铃薯占75%的罐头食品，编码为：?1602.5010例2：一种可用微波炉加热的方便快餐食品，净含量250克，其中含面条150克、鸡块50克、卷心菜30克、鱿鱼丝20克，食品已预先烧制过，装于一次性泡沫塑料盒中。编码为：?1602.3299。归类要点：动物原料的含量在20%以上

包馅食品、调味品、汤料、均化混合食品除外。归类要点：动物原料的含量在20%以上

包馅食品、调味品、汤料、均化混合食品除外。例3：一种可用微波炉加热的方便快餐食品，净含量250克，其中含面条200克、鸡块20克、卷心菜30克，食品已预先烧制过，装于一次性泡沫塑料盒中。编码为：1902.3030。例4：湾仔码头水饺(含猪肉30%，30%甜玉米，面粉40%)。编码为：1902.2000。例5：以牛肉和蔬菜为基本配料(其中牛肉占25%)，制成细腻糊状，专供婴儿食用的食品，200克装。编码为：2104.2000。归类举例：美味鸭舌，

一种风味小吃，真空包装，15克/包归类步骤：1.应属于深加工，归入食品类中的肉类：16章2.确定品目16023.确定一级子目“家禽的”4.确定二级子目“其他”5.确定三级子目“其他”6.确定四级子目“鸭的”得到1602.3991归类要点2：均化食品的归类

零售包装（每件不超过250克），优先归类注意：除了16章160210所提到的品目以外，在20章（均化蔬菜、果实）和21章（混合物）都提到了均化食品，归类时均化食品子目优先于同级品目的其他子目。例1：密封塑料袋装婴儿均化食品，成分含量：30%牛肉，65%胡萝卜、5%其他配料，净重500克。编码为：?1602.5090。例2：密封塑料袋装婴儿均化食品，成分含量：30%牛肉，65%胡萝卜、5%其他配料，净重200克。编码为：?2104.2000归类要点3：可可制品及其他1.含可可的糖食不能归入17章，要归入18062.白巧克力归入17043.含可可的饮料不能按含可可食品归入品目1806，而应按饮料归入品目2202其他：营养保健品按食品归入2106果冻：在2007有列名，但如果制作成糖食则归入1704，第16章归类示例水煮后经冷冻的去壳对虾（密封包装）第3章？第16章？1605.2900先学习总规则三由鱼肉30%、猪肉30%、牛肉30%组成的婴儿食品，制成细腻糊状，零售包装，260克/袋一盒零售食品，内有少量薯条和番茄酱，以及一个牛肉汉堡（上下两层面包片，中间是牛肉，牛肉重量60%）归类总规则规则三当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：（一）列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。（二）混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（一）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。

（三）货品不能按照规则三（一）或（二）归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。

（从后归类）分析由鱼肉30%、猪肉30%、牛肉30%组成的婴儿食品，制成细腻糊状，零售包装，260克/袋是否属于均化食品？按哪一种动物制品归类：1602？1604？1602.5090一盒零售食品，内有少量薯条和番茄酱，以及一个鸡肉汉堡（上下两层面包片，中间是鸡腿肉，鸡腿肉重量60%）是否属于成套商品？主要商品是哪个？1602.3292第16－18章归类练习（抢答）煮熟的猪肝罐头1602.2000烤鱿鱼丝，用新鲜的鱿鱼配以白砂糖、盐、味精后烤制而成，125克/袋。1605.5400盒装白巧克力1704.9000含有可可的酸奶0403.1000第十九章谷物、粮食粉、淀粉或乳的制品；糕饼点心

归类要点本章产品原料为谷物或植物质粉、乳1901的乳制品：与0401－0404乳品的区别在于添加了第4章不允许的东西，如DHA、谷物、酵母等。1902的面食：未发酵食品。可以煮熟，也可包馅（完全包裹、一端张开、层叠）归类要点1904：膨化或烘炒所得的食品（玉米片、爆米花及爆麦花）、预煮（速食米饭）1905：面包（馒头）、糕点、饼干及其他烘焙糕饼第19章归类练习（抢答）绿豆制的干粉丝1902.3020日本手卷水果寿司，用紫菜裹以大米饭、少许水果丁和调料后切成小卷1904.9000第20章蔬菜、水果、坚果或植物其他部分的制品第20章章注一、本章不包括：16章的动物制品超过20％的食品、品目19.05的烘焙糕饼、品目21.04的均化混合食品二、品目20.07及20.08不包括制成糖食的果冻、果膏、糖衣杏仁或类似品（品目17.04）及巧克力糖食（品目18.06）四、干重量在7％及以上的番茄汁归入品目20.02（番茄酱）六、品目20.09所称“未发酵及未加酒精的水果汁”，是指按容量计酒精浓度（不超过0.5％的水果汁归类要点本章注意加工方法20.09水果汁、蔬菜汁与饮料的区别：在正常的水果汁或蔬菜汁中加入的水，或在浓缩汁中加入的水超出复制原天然汁所需的量，其稀释品即具有品目22.02所列饮料的特征。二氧化碳含量超过处理时所需正常含量的水果汁（充气水果汁）或蔬菜汁、柠檬