第十章其他税金的会计核算

第十章其他税金的会计核算

【本章内容提要】

了解特定目的税类、财产税类和行为税类各个税种的概念、特点及其税制要素，掌握各个税种应纳税额的计和核算方法。第一节城市维护建设税及教育费附加的核算一、城市维护建设税的核算城市维护建设税(简称城建税，下同)，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。(1)城建税属于一种附加税。(2)城建税具有特定目的，税款专款专用。教育费附加性质与城建税类似，用于地方教育事业的发展。是一种附加费。（爬一页）以纳掌税苍人城紧建还税欲的裳纳肝税疯人宇是案指怜在慎征过税仗范狭围讲内秃从展事割工齿商博经迫营狼，懒并没缴主纳路增奥值蜓税浸、堡消竖费纤税技、绍营割业促税娱三消税扰的雄单状位什和拌个颠人宵。霉外毕商圣投溜资控企割业郑和繁外俩国震企勺业笔暂鞋不拿缴从纳革城敏建浇税谣。（燃二被）司征私税你范掘围城迁建显税曾的纯征铁税炊范帐围就包纯括批城功市厦、暖县徒城烫、侦建乌制哈镇厌以爽及崭税恐法辆规适定表征啄税洒的枯其荐他恩地倾区阳。锤城折市装、异县亩城撞、浩建泛制敌镇其的翼范都围料应灭根每据浮行淋政旬区鹅划动作缺为吵划滤分挨标喜准卖，蹦不滤能督随晶意所扩眯大轿或雹缩谨小悔各量自厚行外政汁区痛域谢的仗管贫辖校范过围谢。（筹三由）菠城复市驾维绣护顿建邀设浸税满与阔教锦育砖费敞附诱加怀的估税盘目察税搁率夕表税率范围说明城建税7%市区计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额5%县城、建制镇1%其他地区教育费附加3%特它殊野规支定（1）纤海普关船对潮进铲口房诚产功品捕代眨征剖增斧值佣税祖、右消韵费堵税她的立，滤不骄征似收吹城把市喷维尺护延建艺设甜税肌；哭（2）所出羊口徐产梯品兴退注还所增侄值泻税叹、缘瑞消逐费笋税挨，范不痛退装还赏已听缴播纳含的凭城它建需税稍。天（3）猾对合金兵融瓦业范调恢增3么%征晋收片的幸营进业广税米，猾不薪征齿收阵城泥市肾维捏护剧建竖设如税查；词（4）悬对祝于穿因失减甲免全税举而得需雁要字进论行“三鸟税”退兰还铅的汇，王可刊同或时较退案还漠城颜市庙维缠护招建钓设闪税落；市（5）告对污于秧铁摩道营部涨集涝中挥缴蛇纳约的遵营恶业汁税械税滚额忌，做统迟一坐规侦定前按5追%缴峰纳挥城四市足维绣护慰建龙设紧税鱼。（秋四往）辉城革市只维静护烛建贪设何税处应虎纳插税略额屡的溜计默算脑计锐算响公题式普为芒：应原纳裕城烫市荐维票护安建我设内税他＝司（绣实唇纳赖增顶值防税+实龄纳孝消嚼费嘱税+实堪纳娃营守业命税砖）×适炉用订税叫率（铁五辰）旦城坐市晨维标护选建祸设窄税映的侦核赢算1．聚计比提正：突借权：油营娇业丽税可金砖及隙附灰加驱带贷造：赞应优交馋税缘瑞费—应并交缠城铁市晋维标护素建角设战税2．辣缴段纳圆税饰款克时样：予借鉴：届应仔交魂税保费—应软交啦城犁市趣维组护树建竹设好税梢阻贷希：顶银楚行柔存卖款血二虫、刷教长育驶费瓜附肃加贩的技核罚算仅（灾一糕）场教酬育役费话附商加庄的相基辅本护内可容欣教城育旱费态附坊加舰是挥对北缴腿纳浓增捞值列税妈、饭消然费沙税怎、担营截业套税爽的麻单须位麻和恳个棵人丛，晴就拉其淘实趟缴巷税德额吵为仓计敌算雁依向据摄征发收痰的逆一袜种滴附释加允费辛。勾其母特匪点坊是型为鹊了饶加细快扔发辣展盆地陶方珍教浊育涉事惕业吸，辱扩寺大危地飘方严教折育俩经拨费牵的跑资副金负来世源泰。1献.特阳殊纷规繁定（1）宜对猾“换三秩资萝企疗业梳”浊暂回不诊征仪收痒教储育龙费眨附静加猎。决（2）驱对对海吓关粗进走口登的残产凭品苗征沉收秋的锻增吹值篮税让、巷消凑费竭税腐，妙不摩征军收良教螺育修费喉附愚加弟。猛（3）起对欠由轰于陷减辣免屈增缴值损税愈、跑消壤费及税耳和袄营样业层税壶而酱发锄生拔退继税宋的丽，撑可筛同唇时浓退至还惕已诵征吩收蚊的腹教糊育隐费递附禾加择。贡但睬对比出泛口芳产扎品份退豆还沃增驶值毙税态、冲消些费档税冷的止，辛不等退刻还蓝已垄征签的谣教舒育厕费孩附夜加动。2挪.征且收安比童率形：3造%生蒙产唇卷筛烟楼和者烟衫叶当的阁单陕位上减矮半蜡征凶收榆。（报二侨）钥教佩育僻费签附战加谨的饰计店算计紧算阴公令式虽为坟：1渗.一阔般颂单俭位密和秒个唯人火：应捉纳益教眨育麦费进附英加蓝＝它（算实搏纳滔增怜值移税+实忠纳刷消灾费孟税+实始纳省营扑业主税岂）×征疑收叉比邀率2它.卷岛烟哀和漠烟陕叶祥生捐产党单转位量：应初纳铁教乐育丘费妈附技加=（杆实洞纳鸭增软值垃税+实册纳位消络费匆税株）×征卷收钱比蜘率×雨5秃0晴%（炮三串）挎教夕育籍费误附别加淘的而核看算尽壁管付属白于“费”，析在何核猪算谊时复也够通车过“应司交侦税兆费”账扭户非核谨算桑。计导算很时生：借垂：暖营抬业蜜税倡金剑及帖附独加菜贷抖：档应掩交女税钥费—态—应事交清教稻育僚费投附爸加实该际无缴岁纳羽时街：借李：好应园交漆税尺费—苗—应街交疫教利育研费退附现加贷规：祝银毫行独存仁款第掀二顿节夕房绒产踏税此的踪蝶核叮算一轮、去房牙产烂税变的抹基溉本妨内蹈容斯（傲一顷）甩概子念房夜产牢税锹是辆以济城尊市亿、毒县殊城讨、露建顿制鼠镇新和各工煌矿敲区乒的驳房够屋粪这杂种线不况动扑产耍为面征月税抛对利象培，瞒依岛据顿房孔产啊余巡寿值廉或雀租冲金闪向升房把产助产甩权录所晃有钩人伸或壁经稿营扇人棋征顷收库的却一蒙种烧税座，左属刮于稻财抛产卧类询税今。（市二撕）季纳锐税姜义扶务湖人柔与节征白税希范陕围1配.纳弯税废人凡报在验我还国暑境芬内该拥纤有膨房垃屋奋产婶权弹的储单搂位非和数个践人价都渡是阔房亮产农税观的穴纳头税脆义翻务沸人崭。侧自2饰0采0扮9年1月1日察起碰，淘外钳商叠投虽资况企唤业绕、葵外昂国封企拴业乡丰和宽组彼织尤以罪及朗外心籍撕个刘人慕，奏也朴缴匠纳漫房横产丹税帖。2侵.征邀税坛范篇围城亮市据、杰县袜城丽、舞建鸭制险镇化、乡丰工权矿慕区越。黄不直包虾括打农武村检房唉屋荷。（亡三抹）池房赔产霞税逢的旦税准目夕税穿率房亲产席税窝的接税剃目萄税喘率穴表税目税率备注按房产原值一次减除10%～30%后的余值1.2%减除幅度由省级人民政府确定。按房产出租的租金收入12%个人按市场价格出租的居民住房4%（狐四剥）朵房辰产恒税鸣的竿纳吸税热地橡点房目产返税眉应衡向座房压产膝所屑在茧地覆的林地纱方踏税未务助机检关针缴筑纳津。刊房臂产肉不厦在织同触一闯地绍方不的忍纳踪蝶税尚人麻，竞应溪按促房探产载座费落云地呢点慢分厌别既向繁房阴产使所欢在酱地炉税爷务太机供关仙纳雄税（耕五胃）延纳坦税杆义骄务悄时瞒间1筋.原减有并房我产围用派于耗生溜产瓜经叙营推的染，修从萌生部产腥经族营枝之剑月钓起禾缴昌纳放房费产灵税辜；2柜.纳带税怠人此自郑建祝房春屋录，佣自桐建档成梦次帐月惨起块缴鱼纳圣房鹿产麻税牵；3初.纳坊税猪人遍委孔托茅施滩工钟企槐业壤建丝式房花的测，你从贫办识理访验荡收捆手恨续精次堡月逝起杏纳迈税推；4拳.在仰验厉收柿前寒使辱用敬、泄出竟租洗、患出欲借婚的薯，肿从泳使强用气、旁出谋租滩、散出拥借煤的砖当包月腐起朝缴枝纳允。（耽六厕）斗房编产笨税孕的现税酿收散优寻惠下庭列最房航产消免格纳龟房餐产询税通：（1）糟国伯家废机剑关逆、膊人约民铅团捎体煎、热军返队冲自预用净的饥房僵产传。（2）宿由拜国借家允财扔政璃部呼门性拨絮付笔事芽业枣经飘费厌的烤单渔位羞自腐用堪的踪蝶房决产新。（3）荷宗湿教俊寺哥庙懂、腾公贞园球、负名幼胜扶古裤迹色自作用乏的庄房锈产峡。（4）佩个烂人惭所霸有壶非漠营产业弟用足的痛房并产袍。丹以稿及富经润省怕（自市价、意自木治仅区统）会确深定菌的缠免嚷税般房淹产朗。（5）泼中陡国茫人艰民属银饼行哭总亦行姓（震含篇国甚家革外龄汇摆管狡理皱局壤所酷属寒分梦支螺机驳构肌）钢自锦用骂的链房模产烈。（6）佳经吧财瞎政山部任批肉准到免垫税散的真其起他群房倾产二多、汽房冻产植税税应掠纳贤税咳额钉的座计言算（判一悠）姻按蝴房盆产呆原凑值和一播次叠减档除1铸0％～3偏0％府后司的捎余逗值疗计厕算。犁其窗计龙算河公擦式完为吵：年竭应赔交梨房战产蹲税乐＝重房踏产土账垂面照原竹值×挪(旋1－1螺0％躁至3喜0％)雹×哨1讯.叨2％（越二走）桌按清租杜金缸收河入均计摄算驻，其沙计蔽算粪公展式斯为色：年甘应户交肥房鼠产罗税讯＝坝年兴租粘金壤收给入×适免用钻税浮率(交1冠2％)三罚、唉房狗产馋税榴的霜核元算替计顷算懒和达缴哥纳忽房棉产完税觉时钉：借柳：晚管去理抽费衫用领（嘱或捏预大付简账次款匪）状贷势：下银愈行曾存焰款池第齐三艘节峰城忆镇缓土零地蒜使愈用闭税耳的局核栗算一音、融城舱镇寻土炸地哄使页用少税赛的涉基幻玉本去内猪容2渴0易0之6年1暑2月3滤0日蒜国俗务挂院想第1兔6眯3次找常托务伪会义议杰通旦过捡修搭订《中阵华头人生民堪共丛和可国朋城塔镇沉土拣地辅使盐用乞税坟暂割行匀条改例》（车国肠务副院猜令[耳1兆9丈8裁8师]第1衡7号享）剑，晕自2易0路0摘7年1月1日对起聚施弊行货。城伯镇狮土刮地库使抹用冠税判是图以危国搞有绍土折地爆为屑征排税叉对后象锅，造对满拥抢有井土号地驴使醒用兼权钳的商单燃位誓和健个止人开征冤收壁的视一杰种箱税库。步土梳地荐使翠用队税看以伤城渐市馆、培县设城绩、关建艳制志镇壤和坚工艰矿尺区妖范谁围精内神的念土但地丽为券征孙税择对基象余，掩以买实洁际例占级用趁的旧土专地舒面等积滚为盟计六税雁依先据挎，临按景照陵规淹定繁的冶税悟额特计陆算肉征扒收培，释就仙其德性诞质爪而录言狡是结一消种访级叉差劳资自源油税束。（哨一东）粒纳伟税归人城属镇卧土舰地血使寸用奖税诞的夕纳列税刊人嚼是则指坐在齐城过市聪、棵县光城星、毅建护制志镇罩、属工止矿底区科范述围毫内鞭使怠用旁土勇地读的唱单澡位并和著个贸人附，州但击对贼外丛商叮投衣资煌企腊业璃和面外伏国估企胀业床暂沫不徐适柿用董城有镇钱土专地号使床用虫税剑。味根顾据蚊经点济因生越活句中脏的朵实椅际伏情债况厦，款城摸镇修土冤地姐使龟用湿税改的体纳这税你人生具养体炉包绑括谨：(吴1男)拥肠有毁土舅地柿使妻用称权魂的哲单粒位胳和剥个侄人咏。(仍2灭)拥谁有帆土锡地衡使遇用肯权胁的搏单货位麻和搬个体人护不江在螺土舌地拘所乎在豆地米的赵，破其穗土赔地冶的裹实良际程使气用歪人掏或盒代祸管为人贝为势纳纹税责人箱。(排3罪)土疯地裂使唤用匪权苏未消确竟定扣或财权允属添纠鸣纷予未扔解军决释的薪，吃以寄实海际既使睬用音人励为夕纳傍税沉人迅。(患4欠)土瞧地唐使闯用兴权企共员有阶的映，妹共向有斩各酿方勒都切是的纳察税装人垂，燃由摧共句有扫各穷方欠分扇别咐纳甜税壁。（疯二岛）效征望税薯范思围城质镇廊土缘瑞地艰使认用英税给的狐征揉税霸范惯围乖包恼括惹在胃城斧市疗、证县队城亲、勇建敬制址镇蹲、鹊工狱矿斧区贼范眨围游内复国刺家枣所鱼有光和恰集厦体纸所暮有屿的汗土联地煎。（杆三蒜）蝴税异目化税造率土雄地浅使音用封税程的热税猜目仔税需率宾表芦（2村0粪0千7年1月1日建起币执理行俭）级别人口税额大城市50万以上1.5元至30元中等城市20万-50万1.2元至24元小城市20万以下0.9元至18元县城、建制镇、工矿区0.6元至12元（傍四申）甚计清税颠依浮据城目镇巴土落地遗使妙用在税恨以华纳饿税浸人匀实链际稍占某用朋的村土洋地投面晓积吴为闭计买税嗓依固据含，哭土把地四面志积敏计羡量怖标裂准国为酱每虑平调方自米章。州纳返税复人百实阁际佣占店用龙的微土喝地场面股积插按古下房诚列违办跨法交确屈定洗：1洋.由存省搏、家自趴治段区摘、耀直删辖洲市拣人博民菌政遮府拿确批定晒的愿单额位楚组辅织部测铜定狼土膊地苦面章积鸡的蜓，竞以足测删定裕的饺面冻积昏为樱准份。2彩.尚佣未业组宿织潮测猜量细，堂但油纳递税念人邻持子有声政可府陕部风门拼核巧发茅的拉土颜地衡使规用欺证义书鹊的量，录以猜证缴书做确随认赴的神土被地汁面谨积岔为洁准亿。3妖.尚驴未害核凭发失土停地忧使轧用糊证筝书耍的研，磨应游由工纳蜂税贡人捏申躺报伶土污地验面板积舌，雀据向以僚纳蓄税岩，牢待家核请发叉土燃地赤使赖用暖证横以碗后粥再痒作俊调英整黑。纳辛税骡人订因劲房殖产海、烛土胡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范围

税率纳税义务人

说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及