第四章+审计程序

第四章审计程序第一节注册会计师审计程序第二节国家审计程序第三节内部审计程序第四章审计程序为实现审计目标，审计机构必须按照审计准则要求的法定步骤开展工作，既规范了审计工作，保证了审计质量，也有效地保护了审计的权益重点掌握：外部审计的法定步骤及相关的具体要求第一节注册会计师审计

程序重点掌握：审计程序划分几个法定步骤；明确各项审计工作主要内容的含义第四章审计程序第四章审计程序审计程序主要审计工作按顺序步骤进行风险评估程序贯穿始终获报取充真分便、沉适情当吵的球审亦计拖证云据为作以为合瓣理尚保衔证诱的圾基锡础一参、咱计乔划要审偷计涝工沸作第局四食章歉审啊计合程吸序审计计划工作有助于注册会计师关注重点审计领域，及时发现和解决潜在问题，并恰当的组织和管理审计工作，保持合理的审计成本，避免与客户发生误解。根据具体环境做出合理安排项目负责人和项目组其他关键人员参与；贯穿审计工作全过程审化计碍计冻划项目组初步了解被审计单位内、外部影响因素，制定

总体审计策略一、明确审计范围二、明确重点审计领域；三、明确审计资源的分配、利用（who、when、dowhat）四、明确组织、指导、监督、协调工作具体审计计划一、计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围；二、计划实施的进一步审计程序的性质、时间、范围；三、计划实施的其他审计程序项目组第乏四黑章遭审弦计声程枯序拒绝新客户、解除老客户接受新客户、保持老客户计泰划权审葡计拐工关作遭主门要钟内福容初手步质业疏务君活为动内想容1析.针炸对兽保蜜持板和臭建镇立裹客骄户具关搬系采妻取相眨应膛的绑质兼量茫控炼制彻程趣序(业他务亩承漏接铲、甘保怖持咳评压价斯表)2良.评穗价职晋业评道蒜德链规漂范套的趟遵瘦守盏情啦况3川.及警时签扰订或勾修缩慧改竭审迁计房诚业泼务图约赢定擦书第袋四薄章缴审申计窑程刮序初脖步冠业型务咽活乓动很的拍内嫌容卧、婚目艇的目框的1巩.客描户跑是路否呜诚秤信跪；2杰.审兽计其是膏否采具蛇备汉专批业勺胜除任茎能驻力搁以谋及吐必我要舒的轧时树间穿、新资妻源失；3劳.能读否碰遵殖守尼职超业使道井德连歪续田审杰计火的类客袭户关肾系保多持首匹次接访受陡委削托鞋的新街客郊户结关笼系沈建迟立风任险梯控旋制同的控第匙一越关签东订蚕审塞计别业坡务倘约执定槽书合辈同孝式冠审若计右业筹务疲约驾定殃书范英例第闷四叔章罗审需计利程减序审膨计沃业匪务慢约德定品书址是纷指会延计赏师另事劳务旺所哥与拨被章审乳计高单签位签虫订乔的惩，糖用熔以喉记杀录储和香确哪认铲审租计腾业签务损的近委葡托走与档受仅托绿关监系传、葬审恰计屡目淹标誓和费范趴围辆、献双泛方列的关责桂任骆以流及播报搜告妈的对格插式牲等猫事悬项邀的身书长面态协举议肌。承长接您任柜何爆审特计把业挨务爬都击应田签呜订搜约打定纵书审阁计恩业留务死约振定辜书陵的要作记用拢：1、宾可驳增欺进稼会坡计木师闸事顺务允所轨与商被织审安计训单刃位在之李间暂的庄相岔互输了械解挖，孔尤咱其乡丰使闲被边审滋计拾单英位丸了事解咽注喷册导会偷计截师箱的坛审吹计锡责提任井及滋需报提帖供享的窃协秒助绍和尽合斜作锯；2、庭可哗作香为泳被舅审名计俘单引位堪评援价扯审出计亚业口务赔完骗成役情数况揪，烂及原会腰计惑师酱事律务扶所山检秧查吵被叠审诱计扁单谊位贷约灰定恩义严务剧履芬行寻情伸况锅的洽依肠据花；3、吴出查现长法拖律资诉佣讼肚时庄，魄是裂确捞定赌签抱约始各魔方周应无负域责刘任凯的证重攀要馋证扬据娃。第串四胳章摔审搭计剪程昨序（统一擦）耳审绕计评业缘瑞务吓约范定嫂书攻的大定傍义换、滤作虏用第驱四汽章爆审醉计葛程插序（妥二映）炼签泼订俭审仙计拉业泊务膜约弊定寇书痕之收前从应廉做似的滴工蹲作工作具体内容1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是中期报表审计；是一般目的审计还是特殊目的审计）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。2.初步了解被审计单位的基本情况

包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及品行、委托人聘用审计人员的意向）。3.评价会计师事务所的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；②评价独立性；③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是按审计进度支付等，是计时收费还是计件收费）。5.明确被审计单位应协助的工作提供全部审计资料并配合审计。必勺备常条短款注：(梯1郊)财页务它报槽表渣审崭计城的参目搁标戚；(域2口)管辰理笋层取对楼财搂务堵报铅表息的附责固任针；(共3竹)管清理棒层谣编哨制兄财藏务盆报杆表族采壶用抓的弊会霸计舱准逮则劫和闷相罩关钟会涨计滴制川度险；(膊4钥)审诸计细范亲围钢，否恰析当奖的惕审泉计屠程被序跌的历总懂和丹，岁包纷括欠指丈明肯在踢执芽行外财大务湿报甜表诸审静计浆业负务贩时拒遵屈守蜜的榆中最国千注钱册蓄会秤计疼师司审两计哑准内则伙；(抵5孙)执崇行美审跳计舅工闯作性的胆安云排刮，堵包辈括消出惜具登审茧计绣报携告叫的扁时鱼间简要蹦求痕；(昂6拿)审声计中报施告惕格鸣式跪和拣对扬审穿计寸结读果昆的针其政他悟沟抹通筋形乘式根；(令7药)由游于陶测服试老的嘴性载质相和枯审担计狂的伏其从他圆固即有熄限碧制猎，愉以谈及透内近部塌控睡制厅的运固辣有剖局熟限溜性锄，燃不敏可级避已免荒地肌存桂在尺着等某窜些加重烛大雷错皇报姻可伞能卸仍乓然蹲未擦被校发蚕现揪的醉风脸险激；(记8洒)管崇理屋层刘为混注住册纺会暗计下师跌提争供眨必寨要取的龟工关作显条宁件厘和右协述助倦；(赠9霉)注挨册立会通计敞师记不贞受运限范制仗地乐接画触厌任熊何轻与支审侍计超有吉关抗的逗记雅录宫、傲文括件跑和忙所代需叉要鼓的宴其乏他泽信庭息绝；(鸭1喷0驱)管镰理杏层跪对反其额作宣出治的柔与鞭审烧计哲有下关镇的仿声谦明且予屯以用书砍面舞确亩认景；(限1烛1蛙)注版册奶会诸计袋师袋对线执糕业跳过顿程伶中姐获鸭知艇的迁信降息歌保往密苏；(密1匠2仰)审芹计饿收肉费滨，吐包热括边收庙费额的吸计倚算警基榴础鸽和罚收使费瓣安巧排辫；(联1掘3挑)违执约耗责唱任镰；(适1舱4家)解雹决穴争厚议早的拢方虫法昨；(胳1漂5丹)签检约埋双费方绣法焰定萌代熊表抢人吸或构其滑授尖权筹代策表刑的另签储字贡盖假章姑，盲以步及痛签曾约约双妥方丘加菠盖图的曲公里章（坚三昏）需审饥计倡业族务节约挣定邪书窑的躲内长容第沿四咬章谣审姻计尽程蝇序第古四砌章蛋审护计活程调序审猎计角业今务罚的扯变衣更审悟计甚业灾务独约暖定筑书苏的盐特钻殊蚊考奏虑变血更躁为阅保霸证伟程雹度园较丽低舍的脚鉴纪证搬业柳务答或摘相圆关挨服柔务不末同傍意叛变优更同意变更①修订原约定书；②按新约定书要求出具报告；③报告不应提及原审计业务和已执行程序;④只有将审计业务变更为执行商定程序业务，报告才可提及已执行的程序含捧义缠：位用击以恼确拥定审赠计疗范积围股、植时帮间坏和承方药向鹊，并胸指啊导抱制洒定楼具链体围审慢计铃计馅划鲜。第殊四匹章淋审撇计者程牢序制肤定国总诉体圈审掩计你策作略总楼体奥审敌计弓策则略.盾d秤o见c审尺计链范滥围作：叶确殿定援审雨计同业遵务升的外特狠征报悦告铜目该标垮、唤时道间纲安墓排共及猪所犹需沟圣通审径计肤方乎向乏：哪根哄据泊对鞋审勒计纪业掩务铃影亲响的萝重程要吩因便素沟，罩确炒定利人虾员稻及粉分骂工1喝.计角划委风兴险迷评仁估最程杯序率：犯为个了锡足非够膀识纷别侧和姻评零估总财锋务颗报经表岸重圆大鸟错尊报励风毅险通，梁注塘册粮会摸计睁师迁计笔划箩实胡施款的风臂险吵评仪估熔程割序欢的座性雄质晨、自时购间右、商范环围欺；2治.计臂划判实章施少的吼进畅一崭步因审也计醉程怨序东：语针略对近评测估扫的援认投定丑层扭次帜的圾重扒大胖错歉报胃风钓险淘，C琴P柄A计霉划夏实字施跌的牛进水一冷步马审描计斩程孝序征的灭性露质遍、务时啄间宰、举范回围作。剑（婆贯闻穿云于骆整狼个彩审耍计州过崭程桃）涌，惰分扁为总寇体睡方赤案饲和露拟雾实庆施脉具恢体焦审踏计绘程乐序两掀个造层链次取。壶总颂体饮方联案峰主芳要从是女指绣针验对龙各般类贵交岩易烟、时账姻户橡余萌额榴和蜓列竟报坦采意用梯的怕总庄体母方撑案阳，岛包鞋括实异质圾性感方序案务或哄综乡丰合驻性浓方侧案；筑具际体雨审遮计喷程凉序膊是锻总灾体悉方塔案宵的骄具批体福化书，婶通弯常怒包眨括国控槐制乎测熄试虫和行实榆质镜性程程吉序惜的秀性士质妙、汪时杂间绣和促范盖围凑（祥进观一呜步妨审逢计县程扛序不表恒）龟。3尿.计鸟划傻其核他熄审奖计捆程笔序伏：振应斗当捆执逐行搂的永其娇他被既碑定斥程扔序恢。第逃四匹章葛审渠计拜程射序编科制台具手体昂审殊计豆计疑划总体审计策略具体审计计划计划风险评估程序计划实施的进一步审计程序：控制测试、实质性程序总体方案综合性方案实质性方案具体审计程序计划其他审计程序总跨体将审壮计尊策疯略筛与买具热体彻审吧计执计御划拍关虑系礼、继种型类香图第悟四课章骨审扎计尤程都序第孔四誓章膝审咱计满程鞠序重要账户风险评估工作底稿交易风险评估账户余额风险评估利用专家工作控制测试实质性程序发生完整性准确性分类截至存在权利完整性计价和分摊主营业务收入索引号×高低高低高

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低低低高否执行，索引号×针对销售与收款循环的具体审计计划（总体方案）综成合产性差方抵案第相四广章柜审看计芬程峰序二今、幸风捎险喂评绣估缓程避序重等点乘掌往握顺：审妄计管风敬险王模卖型撕；风胀险答评贪估晋程微序门的拳含纱义细、带目第的牲；风卸险让评纸估巷程绩序编的座内避容五、半信喊息竭来泳源匪和趟主旁要暖方粒法枕；两葬个数层拜次避的迎重尸大厉错蛮报抽风焰险应问对溉措欺施（副与尺具纲体或审志计悦计丹划坝相芳联颈系旋）第唐四烈章锦审沿计蜓程炒序第良四笑章董审境计有程开序审计程序主要审计工作财务报表审计模式测试内容目标要求风险评估程序贯穿始终风鸟险呈导意向献审价计审煤计帅风峡险片模第型重垄点绿掌兰握筋：三课种倘审轻计驻风珍险悬的痛含联义肢；审搞计谜风犯险咬模齿型盛的弯应拳用第驰四鼓章迟审技计除程遣序审计风险=重大错报风险×检查风险第璃四涝章换审偷计与程鹿序审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。重涉大滔错喷报卵风景险检颤查抹风浪险审宽计认风令险审计风险=重大错报风险×检查风险第斤四皮章童审清计泼程丈序在渡实荡际棋审分计牧工棋作伙中惹，扮注技册夸会浑计胜师绪在扎确富定家某迎个冠项踏目加承度接阶时易，疗已郊将企该暑项箭目谢的滨审纹计扫风寺险白确跟定静在快某通个苗合祥理艘保异证赏的脆水精平寸上禾了审称计定风桶险1票%（叉或5登%或8备%或1签0公%等鉴）=重缩慧大兵错刘报朽风惊险×检岂查疗风责险公式变形为等杯于除孟以结晨论拜：在桌既课定察的赛审登计模风浩险肝水组平工下的，评嫂估酿的重捡大企错举报胜风勇险欧越膜高踪蝶，袭可肯接室受琴的辟检片查蔑风题险录要矮求非越锁低非，睁审展计亩程捏序帽的非要净求炉越悉高胃。滴反紧之…免…风呀险燥评蒸估临程闲序绪的俩含坑义扑、疗目抄的★含腰义：傻为了歌解倡被羊审唤计晨单筐位热及邻其难环概境而变实新施送的程冰序称胀为赛风谱险骄评唱估避程冷序胶。★姐目移的留：依骨据画实萝施厉这尖些焰程池序突所闭获乔取挂的附信纠息颠（原主扰要巾是框非猎财沈务抽信筒息镇）墨，芳识纸别威和纪评粪估党财昌务甘报冬表鼠的浓重狐大缘瑞错包报爬风蚂险第宾四献章烟审纯计感程丸序风菜险崇评档估搭程矩序醋的腿内插容哪、伏信绳息匹来气源（1）芬行独业扒状予况赞、肥法蛛律皮环烧境刮与扩监帝管奇环孕境焰以锄及代其隐他卖外睬部怜因诞素测；（2）渴被弯审登计避单辣位州的厘性控质掠；（3）雷被烤审假计召单竹位档对睬会侵计昂政海策侨的拦选斗择柄和础运越用贤；（4）危被谷审逗计脑单誉位朗的赴目城标睁、变战惹略悲以凶及衡相忧关邪经书营欺风滩险商；（5）勤被伯审吹计因单导位帽财孕务约业短绩骂的影衡菜量激和舱评钥价技；（6）挪被幸审般计掉单煎位李的秒内使部词控纤制佩。1、5外如部事因妖素2～6内娘部泳因匹素行浸业崇状旁况遥、饥法五律短环描境纹与搜监拴管砍环缎境养以偏及词其帖他航外翼部乒影邻响（杆一甲）挨行锤业度状荒况主叙要答包疑括（1）侵所枯处监行乘业伴的丸市班场染供捕求姓与服竞隶争死；滩（2）低生茂产燥经肿营心的蹦季叨节突性墙和布周释期漆性采；居（3）游产仁品扰生露产锦技破术拍的歉变表化想；末（4）羡能具源煮供肿应瓜与可成核本谜；头（5）建行纪业请的会关傻键榆数姑据漠和臭统孩计演数顺据戒。审煤银办座，菠了朵解甚零戏售籍业屡；审允国净美，撕了励解闯家蝇电哲营栋销朝市芒场趟；审循联救想，纸了织解滤电雁脑珍、驰手蹦机址生嘴产痒、业国侦际检国音内萝市粒场注营搂销捎行挣情姻等（刘二雷）容法嘴律他监织管恼环轮境主伶要宿包霜括（1）伶适中用款的今会可计歉准揪则俱和瓦行曾业阔特完定卷惯榜例矛；预（2）谈对鱼经老营群活焰动存产牙生圈重姨大啄影族响撕的匀法镇律些法欲规糖及劳监勺管漆活疏动罪；炸（3）蓬开嫌展督业活务贡产桨生每重断大帽影捧响厅的狸政茂府引政锁策舒，坟包址括达货厦币灶、疑财柜政领、串税跟收不和箱贸痕易捆等叔政端策奶；富（4）拴与馋被兆审圈计系单蚂位歪所摄处失行原业板和叙所持从光事许经困营给活狮动隔相骆关碎的异环源保块要萌求房乳地隐产瓜金霞融买、丑税估收犁等士政政策馅；旦环朗境牲保拐护雄政昏策访要薪求丙；捆煤洽矿披安答全咳生品产予政俗策址等（曾三霜）好其搏他硬外搏部屋环奴境主忧要放包壶括（1）避宏诸观摆经雪济辛的剧景双气间度择；戴（2）棚利缩慧率首和悼资努金痒的假供烦求吃状纠况状；执（3）妇通镜货翻膨拨胀连水搏平源及摇币抢值蔬变端动哥；困（4）舰国侮际添经迷济立环他境侧和边汇耕率金变痛动我宅们招处诊在掌一骡个算汇俗率犹剧培烈番变超化耍的炕时单代告。庸因率为泰人淘民繁币恳升杨值腹，锣有悔些霉出康口户导良向抗型宋公伸司吵戏与剧唐性黑地书巨茶亏徐、屈甚而至肝倒贞闭充，坡有追些尖进钳口抛导龙向而型疫公司司其却悬笑暴逐贯颜怪开死，臂节访省垫了雕成皆本洗，狡增孝加育了绪收革益陪。忧汇漏率垃有搬升炊有丛跌崇，勇企伍业筐持臣有滋的坑外失汇插数岂量遭不层一授，使外兼币规性皱债材权掘债宋务陶金兼额答不汪同兽，谦币博种刻不裙同耽，棚期哄限阻结想构假有塘异磨。交汇打率钳变隐动金给骑企岩业即带立来帅怎归样区的醒影纯响丛，企企皮业详应正该粗如睛何左应判对甘？对孟上棋述礼外奥部裳因做素了冶解的崇主源要谢程恢序锣和搏信拥息馒来骑源国局家岂发百布煤的搅政驶策抹；绑财梁政洁部测政永策元发睬布媒咬体袄、昏网惧络题的说披鬼露挥；分渐析劲师哑的圆分妻析郑报客告织；行蛇业午的绘专魄业隔刊看物殿等询踪蝶问子、撇阅旦读被难审保计璃单座位孕的难性钉质（踩一芳）匹所妖有虫权我结声构巷：嚷企猪业圈类始型辆（遵国大企览、皮股否份抵制溪、医外腔企离）告及爸主客要耗关恢联输关脆系远；（砍二润）坦治惩理酷结削构漆：丸董个事赶会难的坦构益成括情括况戴、判独盖立灾董娱事婚、难审充计务委睡员龟会会的萍设麦立烘及签运赵作节情阀况病；（现三扫）值组宇织定结翻构川：挣复叙杂尚的估组坏织照机可构缘瑞可糠能女导傍致拖在劣报霞表离合迅并蜂、通长扶期朱股昆权删投飘资落核勤算肤等惜问迈题请处鹊理止存洗在浸重词大蛛错改报亿风姓险厅；（男四扬）替经鼓营婆活泥动厦：蓝了角解松被淋审汽计献单供位渐经针营毁活英动钩有臂助吸于湖识点别胡与夕其耍财靠务絮报红表怠中夏反惭映承的茶主辱要醒交准易织类映别娱、俱重奥要无账过户臂余滑额悟和暴列可报狗。（汽五给）列投袍资欲活晃动抹：嫂了谅解虹被挤审华计谦单煤位捉投寻资贵活义动罢有药助灾于碌关祥注速被萄审向计剑单踢位轻在观经绕营善策咱略手和洪方租向袖上偿的弱重恐大才变趴化榜。（动六渐）辽筹咱资旁活瓜动巷：最了舟解惰被勉审化计编单疗位粘筹酱资穿活饰动袍有殃助漫于粒评蜓估笼被蠢审址计假单斑位套在畅融爪资秀方秃面吴的泻压门力杠，诱并短进鸽一追步延考剖虑柜被述审引计诉单念位篇在终可第预邮见毁未烦来敬的欣持翠续夜经咬营细能佳力授。第诉四恳章材审腊计匪程京序对瘦上嘉述宵内举部奸因乎素恨了绢解捡的熔主暂要威程咐序恨和名信夕息退来您源董因事覆会枯、芒监陷事巧会受报宏告建毙行2伶0沫0伤9年放报.谋p岁d破f查订阅互组枣织键结界构知图覆、订治诊理世结状构哪图杰、嘱公研司何章咬程叉，衰主刮要撕销竟售铃、纤采拼购低、祖投密资狡、惰债调务狐合唐同驾等御；观魂察挺生支产库、贡经两营婚活彼动抢场湾所份、沙询柏问沫有须关慢人蓝员对澡重书大墓投抬资健、步融晕资朋活叙动饿的休会卷议脊记乖录探等由；检声查抢、撕阅垮读寸、租询己问观增察会百计污政衬策甲的肥选酱择遗和禽运食用重塞要叶项提目凳的肝会俩计画处凡理勉和杜行碑业孤惯燃例重归大婚和狸异贸常亏交倒易聪的浇会取计兆处付理竖方拆法在罗新罪领巡寿域裂和读缺些乏捞权雅威坐性梨标牢准邮或论共绿识环的删领女域击，倦采傍用码重冲要鸡会尝计赶政渔策膜产昏生弯的帆影招响会茧计升政斜策乓的叛变眨更被械审斑计陕单炎位润何举时已采采用角以陵及饶如怠何侵采代用坟新师颁薯布侧的漠会失计孔准魄则仙和计相省关音制抛度暖（炼新撇旧嚼制参度晌变赞更孤的徒影爽响简）对枕上店述厘内哲部荐因松素永了痕解悦的撑主若要醋程宽序刘和振信磁息触来扫源企雄业小会烤计皮制百度歌（却根锋据凯财植政兆部硬的侨规酸定企停业深制拒定歼的怨具老体文核战算鸡办致法）饮；财角务某总消监名、璃相角关拌会羽计始人庆员控对决重近大奇事成项转会芳计英处校理醒的旅说屿明,现少场场观批察棕经赵济达业考务禾的吹实纺质率；对泻重立大压事泡项章会酸计满处党理番（爪变齐更当）傲的屡记吓录弓等检滨查下、挖询疤问见、都观愧察需裙要菌特奇别宜注毕意落的撒是送：通衬过更了艳解隐被勺审亲计汽单咱位确对设会扔计残政烘策当选始择骄和索运纯用率，特塑别洒关惩注①斜态梨度动（宽激哪进例或目保筛守揪）幕；酒②骨会溪计忠人梨员额的落素膊质齐；虽③参会万计味核抛算侦的柄条则件姓；大④伪列取报适和刷披刚露蚕的银情事况扣。—可候能剪对后财属务旺报挠表道整吃体津产洒生内影朗响被室审拥计速单撒位烘的许目童标乘、锡战堪略诵及甘相静关签经妻营佳风掀险目绢标况、阿战捎略值、摆经弊营格风仅险透；经婚营奥风债险蛮的卖主授要暂方补面p纲8孔5炼:人斩员不、塘技见术努、敢资雪金膜、苹市声场闻等经现营靠风菠险句对捎重辞大输错脏报亮风超险抬的驰影监响：熊了穷解杠经违营惧风折险套有进助松于匀识美别亏财赴务例报抢表权重诸大宜错竖报乘风欺险胞，形但属并潮非危所平有创经免营思风监险怕都衰与来财念务誓报乖表莲相柴关炉。弱注宇册早会植计息师欧没非有呜责蛇任各识剪别蒜或梁评狂估谋对挂财叹务贫报连表荷没早有屈影旗响摊的荡经奴营钓风纤险第全九舒章脖风伸险漏评沉估战跨略阅目蛮标镰：精耍耕遵齐单鲁兆，纸布震道女天祖下概。郑银锹座蔽零星售瓶业袍正吹以厕规亚模匀扩合张轻为让主服线怎，锡多毙业版态婚并庆举米，命立伯体扫式钱开晕发夕，2吓0速0赌7年双将里经组营圣网塔络誉拓主展疼到拥周苗边劫省辰市沙，2录0狡0扁8年标前绸进遭入贤北疤京角等链商稀业麻制部高拉点肃，2皇0恩1陪0年坛前瞧争灾取狂进外入白全漠国亮前1疏0名器，界向星全集国拉零淘售歇商摄业丈的吃强距势高品割牌慎迈夸进池。到2传0观2泊0年谅，竿实堡现势营左业冒收尘入浩过饺双伯千骡亿慕。第烘九胀章山风架险绕评点估对因上科述拌内桥部管因棒素版了声解牢的械主每要筋程佳序轧和寺信粮息盆来赖源向茅董肚事搁长界等障高浪级笑管叠理照人巾员貌询锄问犹被蜘审挤计面单拾位骡实众施凶的悠或客准进备弯实副施五的虚目把标何和篮战翠略吊；查门阅违被气审抄计巧单蜡位蹄经着营臣规彻划趟和律其墨他堡文幕件检军查城、法询钩问被壶审悔计部单拒位泼财钓务摔业导绩错的温衡皮量遇和痕评撤价注胀册邀会宇计悼师磨应车关片注①筒关叫键惊业再绩尝指进标坛；笑②数业隆绩什趋莲势茂；港③帝预非测薯、舞预娘算菌和止差锣异洗分高析；线④劲管敲理孩层母和盖员修工原业河绩模考墓核罚与少激盲励伪性和报苦酬梨政扩策技；有⑤需分倘部着信袋息束与嫁不付同爹层朴次鞋部壶门者的洗业惯绩蓄报浊告站；疮⑥永与坊竞樱争购对顺手判的苗业季绩央比盘较倡；到⑦贝外枕部渐机厕构胖提据出迅的焰报锣告了俗解遣外绘部竟机产构寻的盼业套绩查评块价瓣指周标蜜，花是刑作目为慕评储价历内补部钳信蚊息图可倒靠免性款的巨依样据管愁理孕层信的粉业玻绩贤评烛价察指板标可阔能锁存床在魄错揪报肿的肝原松因考：自借锁口轿、幕动落机挽和索压谷力故）内残、坛外号部呜信抖息裁，宫作匪为久分胀析扰的食依伍据业捡绩更指糕标晚本配身对姜上饮述内趴外慎部因穿素席了条解庄的爹主拴要湾程卡序泰和趁信搂息甩来浩源被峰审醒计祸单毁位滨董代事非会烤、阳管假理止层块业严绩餐报卡告行老业煎专赢业劈燕统牲计仆报苗告亩、查证完券湿分尚析怨师族报泳告有赚关什动番机盯和嗓压走力排的阵了额解涛（晨来系自航监霜管汁机北构是、瞒上扫级差主跌管卷部速门场等宅）户：旦有惰关辉政读策怖文层件啄、椒计峡划倚、华合梯同膝等检巡寿查狱、分羞析尘程堂序考、其金他思程益序了劣解扯被突审押计荡单协位嫂内真部挠控鞋制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内渐部窑控么制所是葡被前审姐计均单戚位抽为妨了合请理痛保抽证持①打财村务搭报啄告的的溉可红靠家性承、芳②必经祖营乳的睬效脾率吉和纲效置果游以流及届③值对抹法你律角法艳规予的汉遵他守，侵由治悲理遗层狮、诱管且理奔层逮和澡其涝他帝人侵员设劲计按和倘执孝行艳的政甚策欠和示程贱序顶。挪包准括5个羽要茧素屡：第拔四谈章缺审蒙计芒程登序在被审计单位整体层面了解内部控制，特别是通过对控制环境的了解，评估财务报表层次重大错报风险第淹四共章弟审雾计晕程霞序通身过落了稳解旬相衣关仗循购环济的与主并要筹业恶务已活冒动炊和踢交滥易伶流易程洲，状评笨估交摇易稍和贱账臣户毁余讲额说认处定即层鸣次武的颜重厚大经错愚报要风闹险对自内匙部脱控牛制矮了针解可的柳主溜要船程欧序梢和夏信框息止来瞒源查索阅搁、挺询吧问件企什业夜文洋化慌、寄员片工湿手定册广、似组革织既机祖构摔图饮、狠岗角位碰职给责潮、钓人梨事众政扬策海等烂；检赢查经和眯观旱察善业轰务峰流叠程常；探执恰行欺穿肾行价测义试检兄查罩、上询脉问潮、改观颠察穿终行绘测贼试第貌四笑章近审伯计凯程壮序执葡行穿撞行贩测康试（属一硬种判检谅查夺的邪方久法滨）停：轧是虏指追锡踪陕交仁易在行财溜务棵报扑告刺信俘息监系冒统嚷中联的瞒处评理边过治程—滋—睁—了挺解稻业稳务有处锹理扇过四程惰并芳确册定千是埋否城执尝行前曲提告：挠通戏过轮阅弹读直、持询啦问篇检俭查宿岗彼位盲职豆责两、隶业驳务柔流职程效，紧了恋解葛制凑度厨规烟定蝴的电基沸础喉上马，立执武行识穿均序示测柏试第掘九俗章锤风梦险渗评党估规揉定相的党业介务凶流献程雪、审揭批供手昆续询、揪执默行兔情酬况穿羊行甲测耻试趋再湿举剩一嫩例两润个耀层澡次腰的偷重彩大难错通报筐风刺险财庙务换报蹦表稠层穷次螺的唐重妈大宅错蒜报仅风延险—设—影晨响昏总宁体歌审铅计董策牙略拢；交进易则和嫩帐崇户些余字额指认钉定冠层色次仍的夸重欲大董错奶报睬风触险—笑—影稠响维具圆体燥审问计路程鲜序第哈四惑章快审转计鼓程瓶序学弹习抱任决务理咬解斥掌枝握约：上狠述其六继个攻因鼠素段的衬具队体陈内座容愿至保少池每摄个椒因食素成列歌举抛两虽项驼相锯关怨的紫信日息硬来擦源伞、造审真计是程川序衡（睁审义计委方哭法漆）第周四陡章胁审巩计融程趴序风快险俘评忙估各程逮序纪的拖内身容扣、相信夹息鲁来嗽源蛋和胆主摆要德方扩法(一)第奔四百章御审羊计亡程缠序风详险绍评缴估覆程扒序膨的举内厘容腐、届信兽息昏来弱源焦和帖主氧要茂方丈法(二)被审计单位及其环境信息来源主要方法（程序）1.了解行业状况、法律环境以及其他外部环境国家发布的政策；媒体的披露；分析师的分析报告；行业的专业刊物等1.询问2.分析程序2.了解被审计单位的性质董事会、监事会报告；主要生产经营活动的批准文件；有关生产经营、投融资活动的合同文件；对重大投资、融资活动的会议记录等1.询问2.观察和检查3.了解被审计单位对会计政策的选择和运用企业会计制度（根据财政部的规定企业制定的具体核算办法）；对重大事项会计处理（变更）的记录等1.询问2.观察和检查4.了解被审计单位的目标、战略及相关的经营风险董事会、监事会报告；对重大投资、融资活动的会议记录等；对可能发生的经营风险的控制措施等1.询问2.观察和检查5.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位董事会、管理层业绩报告；行业专业统计报告、分析师报告；有关动机和压力的了解（来自监管机构、上级主管部门等）：有关政策文件、计划、合同等1.询问2.观察和检查3.分析程序6.了解内部控制企业文化、员工手册、人事政策、惩罚措施；业务流程、岗位职责等1.询问2.观察和检查（包括穿行测试，不使用分析程序）三府、旺进辫一慕步熟审不计条程慕序刘（子风呈险王应彩对植）重伙点施掌钻握:明啦确搜进候一姿步静审巴计蒜程败序鹊的性曲质段、锹时符间卸、狗范轻围；明便确笛控痒制趴测声试掏的胃含支义戴、枣目佳的颠；明妻确遣实牙质栋性娘程冰序给的案含肤义游、绿种评类第道四堡章缓审掌计童程勿序根眯据班风昏险辩评望估涉的落结朴果辜，部针植对镜两圣个庆层冶次股的烛重院大马错境报俘风括险犁，退采驳取末不骡同和的说应师对谅措测施传（里进赏一苹步棉工贝作用安会排丙和祥实勿施泄）雅：总悄体仗应油对终措宫施（碗教室材p棉7位1）以抓及进合一君步友审盟计宰程漂序第价四疾章但审眼计凝程灵序案倒例德理徒解昆（教杏材p慎7宇4）两匹个表层饥次循重薯大让错牵报但风面险违，幸明奥确芬进织一膜步幅审纳计束程轰序资雅料淡一第陆四举章驳审虑计叔程诱序资纱料签二第铸四哄章编审治计凑程这序案脸例缎理续解擦两泄个妨层纠次借重弹大词错落报狼风泽险第想四膨章沃审甚计打程缩慧序风史险笼评鸟估了解的被审计单位及其环境令人满意

财务报表层次不存在重大错报风险不令人满意财务报表层次存在重大错报风险与衔财葱务模报海表芒整蔽体范广凳泛霞相矿关球，雕进部而靠影济响伟多说项狗认辩定罩，群不歉直鼠接益对屡应动哪流项馆交尚易扒、润账冈户框认蛙定1.向项目组强调在收集和评价证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解5.对拟实施审计程序的性质、时间、和范围作出总体修改。总体应对措施进一步审计程序（p72）控制测试（不是必需的程序）实质性程序（必需的程序）拟实施的进一步审计程序的总体方案（具体审计计划）实质性方案拟实施的进一步审计程序以实质性程序为主综合性方案拟实施的进一步审计程序中将控制测试与实质性程序结合使用评晨估压的达财猾务蚊报司表萍层逐次艇有腐重誓大看错忌报罪风纸险圈时鸦，纹对然进填一夹步卫审年计衣程农序总职体磨方瞎案的跌影迅响进偏一挨步钟审信计隐程赤序权的剥含院义锣和指要刚求进使一庸步才审蚕计评程服序奶：种是查指暗注棚册们会余计典师针寄对评烟估剥的室各荐类很交携易誓、岁账锹户杂余斑额矩、躁列宰报认株定夫层板次志重麻大芬错楼报烘风世险实览施型的袭审断计给程卷序醒。控制测试（不是必需的程序）实质性程序（必需的程序）1它.在财岁务虫报羞表碍层棉次重拜大近错池报搁风场险敢评诱估板为尸高朋水酸平配时山，郊采猪取侍总羊体多应福对绝措肠施嚼，唯具哨体惑审骆计预计滋划及以啄实昼质新性州方扩案娘为沿主视，忌即宋对附各蚊类锐交脑易骂、概账挣户思余嫌额迹、斜列哑报呼认移定制主奋要秒实姥施株实瞧质绞性电程唱序招；2仅.针将对部某笨类世交学易韵、办账洒户瞧余谈额吩、摧列追报认糟定够层返次评页估数的障重鸦大盏错洗报雁风配险滥高隙，亏对豪该刻类想交倚易郊、枝账旦户赢余默额晴、牛列抬报伯认灯定还主酿要释实世施坟实闷质这性杂程确序疯；3益.针么对活某斯类字交办易祥、粉账刷户绒余维额擦、挠列婶报择认途定乖层僚次邻评日估估的拢重势大昼错征报棉风罢险街低贷，民相鹿关径的新内墨部昆控瞒制穗打殿算欣信宰赖匆，僵对嗽该膊类志交由易碌、摇账畅户夫余倡额塞、寸列国报孕认谱定职实缴施放控炉制标测粥试则，玩也番必肤须仪实骂施河实版质疾性歪程孩序圆；熄如启果变实饱施其控诊制蔑测梁试牵不趴能怎减普少欣实宣质谦性治程坐序与，勉考餐虑扶成听本等与乘效讯益滋的鞭关昏系茶，避针乳对件该味类废交视易惩、费账译户浸余汇额钢、啦列受报娘认艇定蹦直川接屋实衰施警实让质桨性樱程耻序废；4鲜.如固果盒仅地通附过乏实折质叶性岛程料序斥无院法户应型对明重滩大跌错冲报室风围险悠时未，始必希须抛通冷过设实皆施斑控棵制礼测蓬试宜，严以灵应姜对旋评腾估赶的挤某战一时认窝定比的获重辈大点错杜报稼风历险霜。要颠求对热于勒实门施筒的萍进爷一矿步来审签计酸程劝序叙，队不孩论碎是殿控枪制揪测杂试雾还依是照实偷质架性去程呜序载，迹都双要食从胞以范下票三趴个虏方朗面蚁分洽别稼作哄出惜安腹排p浙7械3进一步审计程序的性质目的：控制测试、实质性程序类型：检查书面文件和记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序进一步审计程序的时间何时实施进一步审计程序：期中或期末选择获取什么期间或时点的审计证据进一步审计程序的范围进一步审计程序测试资料的数量明或确抚针防对席某煤项垄交溜易肿、跌账泻户筑余类额范、捕列偿报添认玩定积获挺取厌审赞计屋证狭据注时卫采穷取鲁什阵么超方忍法筛、威何污时结审萄查粮什励么驻时滔间蜜（搂时壳点魂）沃的远资低料宇，妖查形多薯少判资夸料控待制魔测敏试储的是含境义含画义浊：轮控滑制基测丛试贿指茅的候是但测虾试领控伤制剩运您行鹊的有巨效策性（脑该伪控塞制羽的老运拿行浙应滴实物现控期制倾目榨标的警要证求摄）约。性悼质：1红.询功问栏：左注欧意瓣仅鸽通厉过鄙询晶问虫不江足敢以桃提剑供碰充苍分别证器据望；2脖.观锡察脚：范注凳意璃不嫂能智提坟供乓一条贯穴性允执曲行学证美据3触.检趋查爆：猪业玻务肢流浆程级执巾行蚁轨帝迹候的队记跨录4低.穿铸行洗测做试傻，败既烫用颗于倘了练解缩慧内睬部虹控颠制膜，亭也解可邪能胡获溪取众部为分说控偏制捆运蝴行昼有吗效咏性耗的雄证耀据5雀.重筛新胁执轿行常，笋能稼提窗供腥保信证呀程蜜度涨更述高支的须审邪计算证帅据略，堤有马时尽能垄实性现双季重康目倦的（搭既渐测恒试这了营制稼度榨的老有西效笔性融，黎又西验贩证程了右发妻生决额氏或坚余销额不的倚正悼确抱性唱）第惑四影章戴审厚计罪程逗序名称原值使用年限年折旧额应提折旧额差额备注仓库办公楼职工宿舍土地推土机汽车20020006060012120050000024000300000203030205100100202040405000150060000950951919383801140285005005101202500036031500出租56年前单独计价的土地已闲置一年不需用预计行驶总里程200万公里本年实际行驶20万公里合计300780017266013049242168华紫达狐公常司涝固味定既资投产街折祥旧苹单税项让计浙提售，骄各冒项脱固贝定暑资夫产搅净素残痛值漠率5乔%，预晕计珍使针用晕年肥限秃符而合尚规起定完，蒙各鬼项召固氧定搏资池产盗在本漠年塞度歇未翼发饺生线增杠减搏变画动企良业训固既定秩资技产巩折仪旧娘计暑算竹表油如售下谜：借婆：殖管番理勤费疤用—折词旧津费1展7它2闸6正6济0贷盆：估累糕计摸折扮旧1敌7萄2电6邮6腥0案眼例定理黄解岗：重忘新曾执通行刮及咱双尚重盲目础的坚控哈制饶测芒试实漂质筹性逝程彻序洒的些含悠义蜡和轻要豪求实桥质粮性闸程雀序耕的既含音义与：是赢指偏注友册坑会陡计茂师例针饶对覆评碑估肤的街重述大趣错药报拖风志险滚实肺施涨的巩直啄接用靠以疼发寒现门各丘类尽交间易汉、乐账旗户颂余贯额秃、米列博报恼认序定毯层彩次肾重这大撑错旋报风谎险至的泥审揪计门程源序。细节测试实质性分析程序运纲用仁审远计恳方访法直初接昂确推认某答项钟认眼定重是钉否害有池错碰报运涛用比语率标推勉算某霸项停认乐定代是昆否猫有子错默报案吊例里理拦解迫实献质梦性页程裕序弹的都应办用利涂用实填质蚂性喜分铜析种程午序锣测而试本得期主匀营束业殊务稿收俯入1稼1絮9凉0程0衫0沃0正趣确炕性利家用疮细密节颜测疯试中确羡认1犬2月1双7日馒交行易认抚定5跨6昆0粘0兄0损0正跌确吗性细朋节泻测障试撤交变易驰认月定.阁d看o茫c第梯十后四练章算风朴险持应笛对运修用壁实腐质翼性摆分纲析饮程素序猎确径定亏主暑营完业端务典收朋入是睛否霞存暂在膀错耀报咐的罗过筋程1徐.将炸上唇期胸已分审糖计再主数营衫业轻务茂收我入李为基芬数1鹿0河0万；2焰.合会理盯预点期捎本厘年库度增出长青率1乳0阿%；3僻.估饲计塔本柴年草主坦营炉业斥务扑收奖入咬的票发碌生易额新为1苏1糠0万贺元障；4及.合挑理乱估绳计骑允气许变的误肾差1既%（健多拼计越或搏少油计1郑1刘0膊×秒1图%繁=满1拆.垫1万陵元织）番，级即忍主构营东业很务稍收燥入宜的陈结断果甘在1与1何0双+（-）1借.舍1微=础1钩0单8贱.允9～1友1填1沸.校1万胜元环被薪认蹲为眠是型正河确扭的5凭.根偷据年被洋审哑计竹单跟位厨账症簿剩记箱录播的冠结皮果1滥1追9万团元钢，量推救断矮的牧错黎报1扭1跌9浴-瞎1拜1托1月.仍1杠=位7青.将9万常元需选要洒注纯意壶的滋是（熄要抄求歇）聋：1黄.如坡果掠针反对勾某遣项坚交赖易微、搭账驰户河余摩额安、金列恋报豆认绵定铸评饿估院的讽重宪大天错盼报房诚风惕险属捉于浆特权别水风申险，戴如倍应靠收棒账抽款漂期喜末箱余知额孔计猜价毅的扰正捕确捡性丈，慢因址计哥提党坏讲账菠准衡备饶主寺观葱判但断盐影穿响扰很绿大娱，捞对争此蛮，申要斥求究实轻施彩的蜓实弱质骑性篮程齿序抱以李确私认怒该嫁项束认朵定晴实轻际惜发究生旁的挪错请报恼是描多戏少建时传，可碌以睛仅贤使钩用影细疾节京测危试撒，经也访可齐以敞将岸细婚节端测物试房诚与皆相参应缴的考实般质株性驴分露析脱程络序啊结刑合冒使糊用，绿但不腰允婶许仅营用朵实迈质蹦性袍分梁析雹程己序删。2我.如仙果派针强对价某坐项订交与易胃、应账也户姓余伙额慕、史列著报复认选定摆评颜估炒的精重勤大跑错夺报剂风汁险不圈属绿于似特岭别吉风岩险，阀则透对壮该担项赠认沃定妹是识否拆存猛在括错脂报允初许仅心用衫实竟质蚂性旋分甘析喊程胳序历或朽细洲节炉测半试已或株将篮细揉节粒测公试续与海相靠应辱的雕实坝质笋性曾分区析领程拨序走结筑合调使用用禁。在抵选裁择辫实迹质祖性辟程肤序拢的爽类霜型恰时氏，耐注业意塔：实质性程序的类型适用性方向/因素细节测试对某类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对发生、存在、计价认定的测试根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，获取相关审计证据实质性分析程序对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，考虑实质性分析程序；注意推算基数的可靠性①对特定认定使用实质性分析程序的适当性；②