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文档简介

第十六章个人所得税法个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。内容概要(一)纳税义务人1.居民纳税义务人2.非居民纳税义务人(二)所得税来源的确定(三)应税所得项目(四)税率(五)应纳税所得额的确定1.费用减除标准2.附加减除费用标准和适用范围3.每次收入的确定4.其他规定(六)应纳税额的计算(七)税收优惠(八)境外所得税额扣除(九)纳税申报及缴纳第一节纳税义务人税法规定,中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。第一节纳税义务人一、居民纳税义务人1.居民纳税人(负无限纳税义务)(1)在中国境内有住所的个人。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。第仙一斧节仆纳珍税肝义南务笔人“绍临余时拾离房诚境齿”辅:盖及腾对辣境筑内歼居沈住店的杆天许数钥和程境筛内货实笋际颤工甜作伪时拾间荐新持规咏定毙。境团内誓所幸得凉境迈外雅所诞得2订.壶非帝居搭民听纳伍税省人律(逐负提有学限拳纳嚼税惹义饱务肤)(怀1猾)融在伯中阳国登境轮内呜无常住棚所球且毁不陶居他住代的洲个托人庙。第广一枕节下纳博税杆义律务惊人(致2撤)背在膨中抗国节境偏内兽无废住骂所目且很居译住滥不刚满盲一体年惭的瘦个秧人咸。铺境踩内决所放得临峰时叔离贼境航:划是晕指冒在说一藏个重纳取税席年凑度均内家一台次子不饶超私过季3延0些日娱或溉者腾多都次欧累至计将不渐超值过羡9昨0骡日管的锹离腾境焦。个刺人匆入贺境美、陶离别境耳、叹往础返谣或下多宽次长往陪返荡境姓内杀外尤的厉当它日国,遭均晋按简一暴天关计孩算罪其练在嫩华苏实工际谢逗仓留浓天炕数贼。第娃二看节克所望得绪来违源台的催确旗定来雨源监于践中头国延境服内皂的订所森得云有仰:(羞一场)床在棍中宇国心境旺内稼的忍公斑司端、作企忧业芽、朵事奇业阻单鄙位锹、锅机步关袜、壁社伸会求团销体盖、峰部坊队婆、她学侍校旬等交单亮位绩或膀经皇济透组犯织帮中可任删职巧,把受絮雇俊而渣取抬得较的枪工讲资蛋、赔薪钱金凝所尖得马。(泉二鼓)不在风中培国富境捧内肃提往供息各截种落劳呼务挑而遣取电得掉的辣劳夺务槽报净酬鼻所朝得伏。(碌三绣)省在胳中皮国贵境娱内档从双事猾生材产绳、妈经庄营喉活军动恰而分取较得抱的励所翻得断。(暗四旗)制个仔人筐出千租呆的其财称产仔,复被海承毙租贞人晕在境中埋国财境岔内饰使系用微而熔取把得脆的极财杂产僵租悔赁荷所给得漆。第撤二匙节凉所卷得芽来渡源例的婚确广定(僻五柄)灯转粪让砍中畜国产境浇内球的鸭房涝屋晋、乔建愿筑格物搁、忍土仔地循使脾用米权菊,惜以腰及因在辈中息国黑境节内豆转闲让龄其残他社财预产缩慧而仍取小得嫁的矛财焰产班转灵让授所蹈得痛。(穗六仆)蔬提绪供伪在尖中督国祥境铁内跳使资用周的牧专领利掩权件、舅专陷有咏技骨术纵、裂商愧标闸权壁、辩著骡作租权洗,奖以窃及戚其检他圆各踢种迟特役许筑权缺利傅而弦取毕得厘的炼特晓许岩权震使狡用怕费局所赤得衣。(乒七乓)续因允持滔有辈中慰国吼的悠各结种丸债判券闯、升股疾票愿、煤股合权蝴而动从早中震国港境营内伞的蛮公件司别、芳企责业懂或躲其扰他稼经置济狂组蓝织讨以头及挨个把人泊取鞋得恋的猪利婆息却、宁股趴息冠、绪红扒利璃所插得缺。第耻二凳节事所魂得掠来吐源皱的碑确虽定(欢八核)溜在荐中绞国品境哗内腔参探加渔各绕种牧竞结赛从活萍动咐取牵得爪的邪名战次据的拒奖服金毅所用得钟;阀参率加毅中婆国盘境输内竖有况关划部谷门森和梦单左位服组籍织顿的桐有渣奖畏活丙动尊而鸡取款得晶的腥中常奖厚所凉得辨;燥购奸买瘦中昌国旧境踏内断有塘关漫部专门基和煎单间位殿发姐行捡的博彩薄票惭取竖得令的颂中姨彩种所扎得浮。(夺九商)软在银中桃国怜境换内嘴以膏图顶书承、河报留刊盒方阻式弦出敲版戏、淡发宫表争作消品南,从取浑得妙的桶稿跪酬泪所阀得谈。第字三扁节砌应烦税茶所娃得夸项裂目应渔税存所估得继项声目串体跨现上了前个辫人庸所我得丹税丝式征勤税迹范讯围调,概目侮前嘱共改1榨1病项由。一黎、割工障资呜、吉薪蠢金甲所浮得注吊意咸的饿问求题再:1事.知免坐纳扣个榜人槐所轮得炼税2汤.怪不休予海征孔税谨项补目建(塌4骗项乳)嗓:枣独笼生季子葵女馅补糕贴侍;库执易行待公版务状员牢工饰资斧制阅度白未视纳永入壁基棵本口工馆资草总农额盟的企补澡贴蜜、音津绝贴赖差动额甩和好家猪属为成猜员隶的吼副义食纪品弹补堆贴仅;罪托岭儿袍补姜助烟费苹;封差清旅闹费句津析贴戴、酷误夏餐搞补筐助周。3智.臭结鹊合坑免芒税菠项装目床,赚(朱有闷些毅工吊薪毅所晓得深是久不砍征叫税幅的续)脂;第域三子节问应壁税合所壳得割项顷目4酷.铜了吵解歌内朋部倡退炎养猫人肌员撞工栏薪侍征趣税日问浑题5哨.持免笋收缘瑞差福旅林费席、汗旅壳游队费踏对缠个宅人铸实唯行亚的丑营疮销涨业纪绩扯奖竿励二益、睁个棵体疗工蓄商栽户议的拘生脏产怒、氏经惯营愚所夕得个虚人管独疏资间企梳业劝和栋合吴伙剑企巡寿业磨的震生泄产毯经窗营压所浸得麦,批比悟照怒此遣税鹿目个禽体访工俊商替户佣和脂从豆事岂生住产导、贷经捎营屯的洋个烛人麦,阀取坛得游与甘生匪产缴、答经半营置活题动介无猫关谷的饰其尚他兆各昨项哗应荒税士所刷得第益三幻玉节滩应职税饿所竹得敌项徐目应渡分庆别赠按周照厌其眠他看应沈税仓项右目蛛的店有秘关辰规锈定熔,唐计砌算剂征显收支个续人恳所仅得貌税蒜。煮如哥取弄得辣银裙行哭存刷款梯的鹅利愁息僚所改得盾、娇对扩外构投赠资治取胶得塔的连股偷息题所撕得董,胜应逃按词“众股北息剑、豪利树息条、然红溜利史”奴税严目如的薄规榜定限单嗽独凡计刺征靠个窜人些所掘得惠税伯。个制人危独穿资魄企味业飞、谈合信伙还企立业调的袖个雨人里投泻资宫者醋以先企价业决资才金己为朝本烧人诞、乖家先庭辽成卷员惹及薄其锦相购关才人史员篇支膀付笋与报企精业弃生疑产展经迅营容无灶关夏的凯消号费命性蹈支袜出狐及准购今买虏汽忽车解、狠住瞧房楼等绕财饥产咸性臣支棚出际,第懒三衔节博应压税象所尤得躁项访目视商为照企忘业遇对块个推人拜投夸资童者炸利帐润颜分档配闹,啦并宁入拾投很资诸者乔个霜人炭的翅生疗产迷经淘营涨所等得饿,火依船照叛“纷个驼体吨工粥商缸户茎的盆生奋产胖经队营蜘所弓得覆”借项腔目省计去征悄个密人境所斧得蒸税捐。三攀、档对坛企究事血业尾单协位凤的毅承丈包筐经佳营波、知承夫租鞋经困营鉴所觉得疑;四性、驳劳糊务昏报顾酬番所市得俗:篮指旦个碑人茧独帖立尚从科事首各叠种述非盖雇肉佣丧劳妈务楚取偷得逢的刃所刊得撕(历共阔2熄9么项律)石;五御、选稿修酬板所霸得皆(纳指铲个灭人偷作你品婚以禁图失书稼、崭报航刊会形艰式独出佛版壮、机发急表半取化得酒的份所纪得棚)催;第筐三厅节片应督税探所闯得疤项谎目六莲、闯特哲许选权甘使眼用欺费驳所药得七柜、剖利皂息割、摸股霸息淘、束红裤利残所命得国练债拖和炒国挺家被发讽行垫的锄金握融靠债密券阀利俊息怜除酱外赢;个忌人敬在释个系人征银恰行乐结吴算铅账杰户略的追存惰款昆自膨2打0臂0集3掩年途9甩月来1槐日凤起露孳棒生材的器利析息谨,凉应砌按殊“聚利跌息丈、算股黎息泻、坏红党利去所毙得轻”驼项蜜目汤计军征乞个明人途所斤得肠税娱,糖税击款慕由援办言理顿个纯人扣银殿行堂结检算男账叠户蝇业怒务器的轨储屯蓄沸机眨构友在区结部付盲利倒息巴时致代仇扣糊代雕缴这。第坦三懒节暗应葵税豪所扭得恋项忘目八球、床财饮产刚租斯赁出所巧得脱:穿关趴注披个皂人驴出蛮售我自质有秃住诊房暗政南策九践、这财箱产龟转计让通所雹得尿:(揉一躬)迈目绸前矮股游票姜转晌让绝所黑得燥暂耍不佩征秀收类个倦人吨所绣得罢税韵;(凯二恒)点量隔化评资检产求股浑份钟转板让(夹三抚)穴个慰人秃出界售林自江有磨住咽房对窄个值人外转宅让农自齿用朽5胶年馆以好上沙并固且摩是污家找庭爹惟膜一瞎生旁活独用陆房削取撇得永的连所逮得棵,堵继崭续植免墙征下个逃人慨所拣得禁税貌。第缩慧三类节姜应负税守所喇得共项伏目十本、汤偶谜然央所罩得鲜:野个岸人生得伤奖忌、撑中央奖餐、承中绸彩民以诸及茂其添他设偶谜然伪性粘质话所智得十秃一评、永其膛他请所脂得第愉四险节自税伴率个似人待所淡得椅税锹依宿照摇所羽得逆项疤目晴的哲不堂同村,爸分性别造确榆定脏了铺两诵种宗类断别撕的匙所寻得感税本税活率提,里它毙们圾是掘:华税腾率应柜税尊项爸目九娱级娇超祸额伞累辰进宿税厘率梁工触资船薪吼金拼所冈得五诵级震超注额敬累恳进睛税叼率1扇.周个蓄体曾工揪商胃户妇生幅产忽、螺经灾营写所选得2早.控对圾企脊事妙业显单本位萍承泉包风经魔营概、闹承趣租袍经燃营责所妈得①刘对雀经肌营苍成君果厚拥淡有宝所醉有拣权险:决五司级嫌超膀额忽累件进框税宋率第道四晶节杨税碑率②荒对埋经颠营穷成披果逆不日拥河有匙所伸有篮权蔑:明九佣级蚁超畏额越累宫进训税芒率比膨例善税皆率复2寒0航%(绵8吨个扛税牛目参)特守别起掌绩握佳:稼其铲中肠有距3赴个蚕税罩目低有隶加惭征份或赤减校征到1柱.性劳莫务粗报胞酬州所德得狭:对年一饼次漂取怕得秘的题劳后务煎报殊酬址所唯得设2夺0我0时0遥0毯元尿以毛上雕有斩加额成灾征滥收掩,债即茎2眠0河0须0限0竖元匙至速5川0脾0墙0弟0犹元颠,垂税毫率怒3著0微%辛,亭5偿0衫0盈0钉0疗元和以星上昏,问税扭率升4馅0籍%第礼四醒节密税笼率2卵.送稿煎酬晶所秆得陕:双按懒应强纳块税依额画减视征党3脆0皂%3尊.伶财惧产所租欣赁庙所握得拆:封自鼓2业0脉0失1壤年喂1搜月单1扶日拐起扎,旷个未人并出俊租铁房览屋折减劳按拔1帝0向%旅税爽率根梁据恶《侧个塘人到所教得及税宽法期实充施匹条龙例跌》莫规样定匠,密“垄劳陈务畏报电酬适所蚕得扛一走次茧收饱入艳畸篮高搜”尺,划是辟指很个乖人宇一睁次备取承得报劳创务简报克酬盗,容其咏应凡纳税税认所柱得己额滴超梦过讲2拢0估0已0秃0阅元慈。证对按应堆纳万税扬所遥得舟额识超扯过刻2艰0败0需0申0忍元迅至皂5阔0栋0填0赴0莫元脉的疫部屠分幼,挑依做照守税辽法负规带定液计类算膀应衔纳约税却额积后搜再导按梨照晃应涨纳巨税浙额叉加笔征键五扩成警;池超跌过暂5柳0银0熄0似0吵元乞的某部某分议,半加芬征磨十借成剂。岁因桐此糠,仁劳孝务推报害酬彩所磨得魂实怎际礼上务适就用湿2扒0丝式%瞧、涛3暴0古%均、棉4片0邀%圆的拌三液级钳超俗额细累乌进内税射率皆。第卫五冲节彩应坏纳侦税菊所建得观额霉的刺规杰定一棋、胡费蛇用蜡扣降除催标汤准离:抱应索税慈项灯目(璃1姻)积工催资畅薪什金樱所暗得魔:碗月而扣兰除2议0泉0药0元非。(宣2停)眨个其体皱工趴商舌户贞生玩产演,摘经介营腥所乖得验:兔以柜每倒一饮纳糠税属年风度哲的知收僻入共总旷额党减像除孕成孩本贴、句费醒用稻以减及盯损宋失(健3戒)到对掏企竖事核业夺单舞位乡丰承拔包歌、伙承假租脉经口营判所奇得双:还以拆每陡一惰纳险税杜年摆度败的尝收壮入脏总瓶额栋,此减尊除捧必塔要块费鸭用求(熄即呢每已月2毫0崇0缴0元屋)第泥五套节际应紫纳浑税也所饶得钞额邮的帆规税定(逐4等)旅劳顾务歇报必酬怖所笼得帆、害稿漏酬冰所糊得计,壤特优许推权绍使垄用悬费带所线得士、奇财中产谈租舞赁盏所虚得忌:谊四窃项舞所撑得磁均屑实哨行娇定熄额啊或眯定洗率薄扣件除烫,传即雁:每错次蹲收思入晨<向4粱0堂0野0薯元秘:排定招额定扣哪8蒸0竹0疮元每探次纺收泊入亿>质4涌0薯0涝0俘元绣:旦定涛额衫扣粘2厕0慢%(天5管)识财日产丘转击让视所睬得猴:脆转易让拆财绢产配的泉收蚊入寻额苗减侨除醉财中产源原抄值捕和广合拦理割费色用疮(核指洲卖嚼出班财亡产疗时作按宝规闯定夏支漂付沟的扑有蜘关涌费寇用混)烦。第享五糟节壁应预纳腊税见所丢得旱额瞎的吉规呢定(6穷)翼利刷息况、菊股庆息弟、伶红肠利拣所递得宽,拉偶亡然朋所散得泪和粗其垄他叠所递得赖:车这凉三之项土无阁费机用浑扣陈除其,还以俩每汁次填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