第六章商品和劳务税类税收概论北京师范大学,冯文荣

第六章商品和劳务税类

第一节

增值税第二节

消费税第三节

营业税第四节

关税第一节增值税

一、增值税概述（一）增值税的概念增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。对增值额可以从四个方面的理解：1、从理论上讲，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中创造的价值额。即V+M。其主要内容包括：

增值额=工资+利润+利息+租金+股息（加法）2崇、从梁一密个炒生认产企经小营押单仍位赠分火析，库增笑值异额认是遥指太生挑产任经糟营皱单隆位少的馋商旁品铺销逢售轧收股入图额忽或灾经蓬营护收印入摩额罗扣保除你生娘产剑中却的射物劝质播耗愈费狐以地后霞的另余区额疫。增云值煎额怒=侮商构品异销宽售崭收得入想额首或申经蜜营右收漆入渴额组－叮生纤产辆中初的赖物踏质都耗楚费（优减演法燃）3仗、从基商同品床经拥营知全残过厉程搞分渣析，惠各持个项生辈产血经温营峡环同节芒的最增黑值岗额渡构咐成廊该挠产讲品押的株最会终僵销究售蜓收估入俗额拘。生闯产启经寒营荐各诞环醒节置的遥增美值善额事与碰该缘瑞产急品亭的泼最骆终筝销灾售障收跳入毫额信的变关宣系抵（蠢表冈1把）生产环节销售额（元）增值额（元）原材料生产环节3030产成品生产环节7040批发环节9020零售环节10010最终销售额100各环节增值额总计1004馅、从态税螺收矮征顾管浅实裕际麻分范析，倒增扇值滑额斜表涌现垂为岔法悄定示增讨值忧额酱，结即算销漫售单收跌入州减暮去犁税厚法粉规顷定课的高扣胞除笼项酬目虹金司额皆，丝式各览个既国彩家拘的欠增雾值淡税虾扣殃除弱项盖目柳存贞在挣差葡异支。增提值禽额纵=这销萌售棉收而入柜额松－扔允细许离扣慈除届项墨目砌金杰额1冰、碰生晕产伟型抵增限值厕税—电—领不砌允瓜许曾将揪固袖定辣资址产赢的侮价婚款币（李包余括读年淋度桃折吐旧喊）畜从孝商菊品联或选劳腐务隐的估销蚀售腹收炒入凤中粗扣批除价。伍增铲值期额提相念当浪国怎民西生矩产授总值值浮（哲G况N弃P散）珠。痰（回法第定想增贝值培额晕）（应二改）搬增言值药税掉的程类慎型C适+领V并+沫M折源旧外秒购妻原菜材谣料扣泉除完项判目言金昨额增看值陵额增滥值止额肝=番销乳售鲁收齿入观－字外繁购棍原乘材金料=栗折倒旧创+佩工括资宇+妈利爬润雹+羞租鼠金拒+找利锈息丛+司直桑接德税2陡、绝收锁入猛型围增逗值显税—秤—市允煤许心将化当念期运固嚼定论资透产最的壳折贱旧强从薄商负品支或搜劳桌务威的作销斜售梦收除入堂中高扣芹除掉。滔增剖值效额伟相脖当阻于孙国葡民涉生食产塔净轮值午（夏N间N推P楚）桶或赔国控民征收咳入作（社V躺+仓M礼）鼠。河（转理旺论法增伐值类额犯）C违+待V执+相M折振旧扣婆除佩项兼目浪金蛇额增捡值嘴额增缸值息额典=此销报售梦收怕入捕－程（谎外略购肚原泡材街料非+贷当场期舅固查定位资刷产标折访旧毙）=灵工驼资冈+织利骑润乎+您租粮金葛+丢利唉息劳+炼直药接笑税外呢购匠原浮材曲料3湖、裹消网费企型锈增键值档税—铅—挤允王许督从咏商联品磨或茧劳麻务鸟中躁扣棍除吐当兄期屋购子进部的酷固齿定险资吼产布总残额坛。琴（软法喝定充增骡值厚额首）C+V+M折恼旧练消泼费颂投辨资扣档除蓄项廉目草金既额增认值灾额增低值掏额倚=它销尸售千收握入段－爱（蛋外驾购阻原折材保料例+榜当矿期喉购末进另固沟定骆资谅产声总伟额愁）=庙工聪资过+类M诱中似用攀于稻消弦费白的遮部纳分外怎购涛原霉材怎料增云值贤税福是钟生派产酱的旧社巨会赏化困、连专卷业李化倚、否国只际慌化岩的考客接观受要敲求城，辨也堡是家市皂场训经眼济誉发句展订到巨一蒜定谎阶岸段此的戏产消物则。全豆值师商挥品表税扇—甚—抄每洞个葡生疤产伴环芽节销普针遍浊征第税时，烟道牙道要征事税先，熊形权成患了摸税跪收容负漫担就随罪着博生天产箭经榴营从环赚节予增防加参而猜呈训阶鼻梯茧式那上铃升组。森从凑而亡不帽利闪于杂社裕会哥化史、阳专拐业罢化程、捎国眉际烈化蔬发疼展种。（掠三晚）炒增百值屯税正的无产篮生因和扭发飘展全黑值除流曾转瘦税蝴整叛体脖负楚担稿率挥表阁（种表躺2裁）生产环节销售额（元）税额（元）各环节税额之和（元）整体负担率％原材料生产环节303310产成品生产环节7071014批发环节9091921销售环节100102929多息环像节首全芹值凳流视转展税姐整发体厉负扬担贸示砖意栽图绳图询1整律体咬负溪担氏率肚％3唤1胜0欠1沟9墨2秤92桥91摘41广02蜜11勿9永3旦6馋年扁法蛾国歌实零行静生侦产型税庆，订即扮按脊最染终暗产助品轿销券售础收茅入凶一站次肯征感税谅，伴中密间螺产筋品棵不破征井税咬。奏生筹产污税墓存盒在研的牢问袄题番；（问1奖）赔最庄终躬产坐品填概娘念摧不肚清档楚袭，桃有星两饮重很性阿；（瞎2间）宗生千产盲协痰作悬产过品骨，知有旅收对入惰而洁不回征拍税刷的颠非般税鸦单怕位冤普窜遍歼存社在际，惧造皇成晌税岛负酸不和公次；（谈3蛮）事最砌终直产柔品阵征指税雅使名税巷收带失精去复均恰衡勤性亲，么不紧能耻从暑生化产欠各劣阶践段姻入满库戏。1瓣9赚5劫4托年辉法烂国候实肢行缴增掘值幸税夏，碗以林增书值扣额亚为某征反税篇对闭象证，汇克网服繁了铅生刮产琴税品的揉缺薄点浇。旁6厉0呜～锐7梳0喉年滔代芬欧劈燕共林体蜡国脱家他普星遍决推抗行适增狡值涂税惧，倍目策前蚁有堂1舒0灭0百多污个仿国携家福实抚行笛增赏值趟税喇。我恰国特1忆9稻7文9洗年选的爹下迹半怜年注开次始晒增餐值沟税堵的依试六点骡工技作堵。生1呜9脏8累2士年退财计政即部思制散定加《呈增拌值脖税论暂监行碌办辅法欧》魄，区在谣机些器莲机碗械学、双农毙业尼机凉具计、幻玉自宿行洞车荣、岸电承风帐扇凤等戴行毒业若实什行席。词1熄9饮8男4册年央工胆商虎税晌制弃改涂革时，煌国文务寒院根颁钩发树了字《滋增衔值乌税钥条紫例言（羡草色案倚）涛》呢，秋增副值链税梨的闷征膀税贞范筛围信扩区大灰为匙1研2哑种遣产找品厘，侄标波志耍着修增篮值师税欢正誓式困成茶为响我劈燕国希的叠一像个盛税时种厨。暴以春后汗增提值碧税挥的陵征墨收伙范雀围乡丰不翅断弓扩摘大击。1名9宾9巷4皂年茫的羊税壶制勤改膀革劲进命一无步言扩骑大寺增朝值鹅税霉的沿征蜜税阻范混围蔽，陪1若9清9泊3牛年裳1闻2吧月盖1扰3平日测国绘务糊院利颁村发齿《送增今值潮税窜暂醒行粘条榜例顷》仿，装从博1贫9嚷9肾4彻年始开淘始握施膏行蛇，揉在室生端产泳、引流资通剩领红域杆普绒遍筐实勇行盘，孔内视外伸资期企灭业雪统栗一腔，双增盟值句税惯成酬为剪我蓝国锋的写主筑体那税顶种闻。（掠一绝）增盆值棕税氧的丧征横税馅范抵围1旱、惧一哭般部规浩定在辈我谦国缎境贸内仁销赠售酱货正物剖（灿生跪产肝销谱售驶、杜批委发哥销叔售代、调零泊售链）淹、阶提尾供异加毙工监、钻修冲理系修膊配论劳艇务灶以患及狐进步口耗货课物隆，植均挖按职规艇定希征听收撕增诊值犁税勺。二诱、文增过值航税分制冷的产主慈要猫内颤容（质1俗）屡视焦同骗销类售（怠见战书绪1继2耗0遥页画）A茅、甲交蜂付省他沿人晴销焦售载货谊物司；衣B轮、棍代畏销吨货热物辨；津C堂、筐同铅一胜纳兽税粱人宽在诸其企不越设寸在逝同皮一驾县酱的绣机弯关剪之绣间嚷移果送矮货渠物拥用冤于毅销提售疮；2晃、滨特棒殊漆规站定D载、单将团自亦产楼或宜委晌托角加处工阶的掌货捐物绝用迫于测非役应赌税丝式项且目昂；E浑、华作治为贤投衔资敢，斜提夏供艰给弊其碌他壮单湾位轻和雪个全体雕经起营针者枪；F衣、烈分苦配荣给炭股天东幻玉或绍投沾资都者厦；G破、后用好于态集贤体笋福魔利士和园个域人贸消凳费构。（谋2伍）武混尝合岔销戒售销禽售舒货壶物尤和谜非监增狠值支税旅的屠应厦税艺劳歼务现。睡一悄次蕉销姥售亲活锻动革，言从臣事昼货辱物定的压生嗓产馅、匠批逆发独、常零薯售挣的肺企涉业泻，仰企绞业宵性倘单届位适及练个崭体进经影营竟者就的震混陪合朴销掀售凤行既为营，历视持为雨销战售狸货评物狡应杜当疗征顶增坐值雾税缸；山其宪他饲单踩位余和善个摸人症的托混遣合扶销争售早行滨为产，摄视念为王销愿售意非萌应舱税劈燕劳街务句，牙不招征撇增你值年税备。（子3归）挽兼鱼营增非或应没增惹值排税然劳邮务分技开锦核奥算以，殃不梁能翠分转开房诚的轨一勺并斜征脊增伍值禁税里。3趁、葱具盖体约规今定（国见然书角1拾2抬1传）A毅、金货希物锡期字货狼；B惧、咸银粘行浆销捞售啄金奇银捧；C会、孙基你本某建幕设休附兵设若的年工慌厂翻生甘产剖的丢预邀制稠构挣件郑；D虎、准死爬当电物该品召销牺售文和叼代尝委挠托态人斜销区售斑寄葡售拦物熔品吸，酿均幼应前征余增炮值止税贷。纳露税断人—悄—在勺我存国牲境概内历销夜售宅货锈物众、课进株口情货仍物纤、地提夜供踪蝶加低工街、淹修据理炒修己配枕劳察务刃的帝单农位饿及迎个论人识。皮（始包纪括笔外凑资木企岁业圆）扣虑缴修义莲务兰人—烤—境洽外辞企澡业迷或佣个弹人蠢在矿境绝内销廊售巡寿应开税兰劳苍务，寒而爸在减境攻内颗未冒设逢有盾经准营单机男构卫的言纳蜻税废人劳，涨其燥税撑款串以拆代盯理涨人援为铲扣纯缴骨义驶务皂人祥；详没基有贷代牙理蹦人套的惧，肃以倦购耐买汇者虚为贫代聋扣辩代积缴辨义滚务寨人艰。（拼二劈燕）闲增地值发税渐的越纳众税卷人小敌规贤模键纳举税司人—巴—以戏企彻业权的钳经饮营蜂规踢模附和总会践计京核梦算敞健呢全闻与垫否赏将臂纳兴税绸人解划湾分巧为遗一料般竭纳认税饥人夕和降小恭规远模销纳产税朱人倡。生时产通或徒提涌供芳劳耗务木的浅企敬业殊，森年凉应惑征建增另值突税车的炊销委售丹收是入啊在漂1夺0朗0候万饿以震下够；庆批消发钥和瞧零汁售嘱企涉业杰，域年桌应初税肠的副销赴售逐收写入醒在届1咳8播0悼万轿以结下杀；俊不辈经脊常章发矩生警应钻税膊行可为通的唤小慢企诊业浴。1穷、粥基送本朋税肢率—魔—1回7梅%时（膀销撑售浙货捆物近、教进脉口液货油物叼、良加鞭工薪修系理励劳权务挣）2清、疗低辱税乞率—略—1煎3棉%双（轿A伙、猴农惩业唉产异品罩；凯B质、致粮迟食品、艇植涌物贴油比；持C辅、紧自蝇来决水孔、不暖究气渔、棍煤烂气哪、从民阶用讲煤讲炭踩等均；爆D谣、兔图选书冬、丑报筋纸骂、彻杂扶志怒；杆F不、液饲毙料瞧、促化泄肥尾、蒙农罩药浑、成农洋机北、焦农扇膜放；抽G决、泪金出属施矿罢、宾非离金凉属趣矿唉采室选记品爽、赏煤傲炭鹿。亭）（悼三售）增陷值训税效的棋税脊率3叨、诵小必规侮模幸纳苹税虏人条的突征夹收欢率币—盲—6蛙%晌、蛙4柳%州（盏商铅业现企荣业沃小湖规启模膜纳拦税虫人话、妹代拌销棒寄至售险物士品叙、屠销透售礼死锤当箱物瞎品家、霉销本售泽旧盐货卷）政。1锡、兼国建内勇销晕售奋货姻物并免顽税句项台目灵：（哪1雀）占自果产依农带产丝式品厘；（拾2口）锣政鄙策哲性矩粮苏食链；（叔3浮）苦饲概料徐、疗农狡膜些等疫农牲业酿生乏产身资仆料桶；（找四悠）增糖值拉税齐的鞠税劲收露优搁惠（盼4骗）梁向创社妈会挣收赖购均的僵古舞书瞧旧奥书爬；（冬5肯）麦自翻己个使杨用伟过衡的宣物赵品棋；（挤6雹）鱼避废孕捆药蛋品钓和躲用尝具负。2甚、累进议口网货从物坏免六税腹项使目睁：（拨1需）继直途接胳用刷于斗科政研堆、辈教腐学仓的视仪绕器给和凭设倒备直；（毛2讯）箱外说国健政缘瑞府划、谎国封际题组惭织文无汪偿穴援仓助支的田物怒资疲和右设吧备重；（找3岛）冠来揉料浓加姑工变、挨来诊件哪装型配唤、价补看偿喉贸还易盟所仔需互的让设皇备蒜；（喝4量）多由你残圆疾哭人果组石织绒直溉接脸进甘口桶供矿残共疾昨人脸专稿用剧的毕物轿品境。3哗、塌个盈人请纳怕税珍人粉销菊售的额糖未馆达嫁到惜起效征序点锹的棕免劣征柏增帆值榨税起茶征扑点谨的蠢规蹦定理：（友1滨）凯销菊售汽货掠物拼的艳月怠销谎售车额文6象0岛0书~泊2写0乐0盾0泻元栽；（馅2铺）恢应伤税晴劳换务懂的呈月古销窑售绑额见2昏0处0曾~没8歼0谱0螺元耕；（规3散）闷日颂销岁售如额燃5船0棉~钟8千0省元申。4先、寒兼拆营擦销披售园的佳纳养税域人编应丧单宽独谎核年算弓减促税划、精免括税锻项配目贺的反销恩售晌额老，心否红则粗不拜与绳办讨理么。增铲值喊税闲的梢计导算脂采枯用购改进南扣坚税活法，吓即喂根恳据沿增福值哑税栗专耕用恋发六票敬上陷注拍明辱的答税状款啄进丑行塞抵膛扣课。应唱纳沾税俭额截=裂增刺值防额当×稿适锣用吓税葡率（霜五眼）先增先值舱税蜂的愉计输税厚依极据埋和掘应口税漠额款的来计渡算应化纳最税杰额资=逢增蜂值挖额路×惑适补用期税振率=且（娇销盾售五收轨入走－业允歌许朱扣拔除霞项沿目众金码额坡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