现金流量表讲座

现金流量表编制讲座

现金流量表一、现金及现金流量（一）现金广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。现金库存现金银行存款其他货币资金现金等价物现金等价物期限短流动性强价值变动风险很小从选购锹买蛾日铸起挨三床个庄月节内查到艰期上孕市妄交办易易睛于胳转至换敏为刚已派知雾金化额搏现植金（刑二墨）禾现摊金不流表量穿及告分涂类现猫金且流辜量是少指哲企植业关现痛金临和森现扶金嫩等遇价允物与的趋流阵入必、矮流似出庙和转净通额彼。※注晒意亏：县现质金广内姓部炕相桃互查之健间煎的已转神换不乱会乖产戴生午现策金库的侮流筛入件和揉流炊出怜。现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现剪金梅流具量除类痕别旅的烤划骆分狐：首鸦先动判解断段是紫否共属摘于贱投誉资低（款筹衬资叮）风活蒙动烧，潜如鼓果种不搬是勉，赏则躺划炸为倘经败营摸活孔动斤。如厨果悄不航能孕确戒指伪，始则锋可街以露列心入金“倒经脱营炒活童动新产极生韵的携现浅金阔流惩量盘”偶。结就贡是序说趴：条除妹投后资倡和革筹应资慎以轧外特的蜘活暑动握，善都背是辜经岩营纤活梅动熊。优类先竿顺秀序辜：“棵筹绣资倍活夜动—比—投卡资丧活斯动—肚—经容营蒙活物动局”款。二益、幅现按金溜流非量还表宴的川基唇本挑格等式

现金流量表(简表)项目金额一、经营活动产生的现金净流量

二、投资活动产生的现金净流量

三、筹资活动产生的现金净流量

现金及现金等价物净增加额

三懂、蚂现适金更流给量捏表妙的擦编洽制乏方妥法—警—分菜析炮填包列坏法—业—源槐泉剑法三料、聋现扬金链流应量梅表阔的扣编苍制即方破法—者—分角析愿填苹列雕法主支表菠：震直夺接涉法（跃一迈）机经医营反活尼动万产员生犬的召现秤金尿流单量陈的府编俗制散方愤法1、奋经男营制活坊动夕现碑金详流碍入①“销穴售腔商板品挽、血提史供切劳晃务培收删到挡的羊现嗽金肢”基础初步调整再调整主营业务收入其他业务收入销项税额=+销售收现应收账款（期初-期末）应收票据（期初-期末）预收账款（期末-期初）本期计提的坏账准备（-）本期转回的坏账准备（+）现金折扣、票据贴现（-）以非现资产抵应收款（-）②“收叶到饥的压税扣费棍返使还禾”恒项能目反穴映忍企且业策收袋到吩返互还家的称各尝种外税令费让，豆如言收鄙到芹的拘增虚值贯税挨、距消阿费术税举、评营颠业僚税歪、夕所伪得购税掠、个关太税等和啄教勇育和费忧附羞加哲返吩还撒款占等乞。③“收熄到朵的独其歉他兼与己经清营伴活简动始有套关截的货现偶金堵”哭项莲目涝。背反肥映凡企卷业吵除脂了筑上做述浙各馒项臣目已外矮，磁收仆到涌的北其盈他鞠与萄经自营授活恨动掩有芝关对的棋现凑金佛流息入酿。如最经策营嫁性涝租持赁宜收熄到身的租适金（井其络他康业块务缠收丹入扮）锣、罚恩款收张入唇（郊营赞业诊外优收里入杠）局、傍收珠到押视金（真其停他梯应没付巧款诊）日、积流超动距资异产票损顷失勇中身由扔个经人赔壶偿的谢现皮金传收得入仰（经其奇他邪应估收欲款裳）量等惠。三迫、剥现袋金扁流稳量浇表薪的怪编串制桶方走法—粮—分织析津填南列疫法(一)经斯营雪活怎动飞产赶生之的丧现订金泽流乐量表的那编捎制群方寻法2脂.流箭出①购帜买匹商建品怠、民接镰受稻劳锅务撇支涛付突的狡现绝金主盯营扇业唉务显成次本其恶他蔽业规务禽成站本存恋货涨（粪期陆末-期太初码）进王项览税甚额=+应垄付弊账雪款偏（擦期译初-期付末挡）应早付有票格据娱（说期淡初-期恩末始）预冲付肯账摸款套（仰期裁末-期数初印）本透期棕计送提兼的身存搭货住准厘备独（+）本刷期球转蜂回丝式的翻存仁货辅准拨备卸（-）取促得畅现药金带折裤扣赏（-）非苏外械购勉增悔加戚存驰货允（-）非大外腿销抚减快少录存想货劈燕（+）非愤付婶现称成仿本帮（传折伏旧崇）衰（-）计斥入群成弯本范工律资馒、接福或利荷（-）购旱货编付亭现基殿础初灶步刚调予整再贱调旅整②“支奶付拒给水职胳工秃以询及谁为饱职事工光支惠付衔的拾现但金旋”狮项辱目脂。脸反畏映局企君业杀实逢际惭支宅付派给壁职泉工潜的摇各左种梨薪日酬照，踏与应幸付翼职积工把薪芦酬账焦户戏的海核秃算剪范状围贺相蜘同臣（娇但蝇非启货咳币就性薪福屋利绪与阅权向益偶结治算含的遍股烫份欺支读付执不绸属肺于夏现职金拍流碗出贵）布。支华付磁给爽职走工哨以敲及敌为隶职娘工埋支帝付黑的觉现喝金=生惜产帮成丽本小、冒制理造睛费载用融、傍管滋理版费浴用懂中关职中工哑薪道酬+应礼付训职隙工工薪睛酬拣（刷年咬初乳余壶额-期辟末死余符额矿）-偶[应霜付编职街工甩薪街酬季（捎在逗建李工汁程伟）岂的家（捎年谈初允余牵额-期慰末馅余忧额棋）]③“支蜜付忠的寒各包项躺税震费驻”岔项购目蚊。堪反敏映爹企绿业火按川规题定扛支辅付煎的炸各果项漆的乒税冻费说。包掏括本艳期若发坊生脏并帮支壤付他、射本侨期局支撇付虚以陡前怒发杀生购、油预名交兼的懂税桶金泼。如树：凡支劲付追的槽增涉值舌税赌、赶所趣得梢税鸣、幕教边育乏费往附占加晶、犯矿庸产胆资弱源粮补忍偿个费推、土印延花截税移、石房辆产煮税圈、勾土押地债增柜值醉税喂、袍车摆船圾使耗用负税序、姑预档交戒的豆营幕业筛税察等协。支斑付丸的极各介项抄税蠢费（1）沃增奴值桐税刺：车“孤应惭交业税娱费—应够交瓦增杯值捎税—已已交捆税凡金沉”（2）{馒“所泰得溜税挡费锯用件”+蚁“营忙业源税孟金壳及宾附缩慧加地”+一伴些父反佩映蔑在怎“拳管衣理宣费箩用猛”笼中宪的威小熄税饱种}倾+捏[应坑交图税尾费看（乘期始初脊数-期磨末搅数秩）注违意棒：停不主包传括皮计殖入塔固定定购资吹产宰价傍值蒸实呆际县支爸付春的耕本地争占暴用猪税（马在驼投喘资拒活皂动枣“腥购萄建肌固城定常资蜂产铸、省无鸽形笋资炼产门和狼其潮他花长表期蚊资木产落所悉支开付被的冻现垃金喷”辨项打目餐中范反眯映脾）律和本检期溉退本回挨的胸增膀值脖税规、颂所愚得分税（宪在猜经沉营躺活川动皇“寺收舰到肥的到税肝费弓返紫还代”亭项狡目吃中渔反槽映杰）尤。④“支锹付守的斑其圆他争与台经呼营梦活性动料有粒关滚的膊现危金医”啄项所目签。狡反灿映疯企耻业戚支胆付撞的瞧除渣上图述避各禾项拾目她外怎，殿支宝付得的迎其颜他况与炕经级营渡活侄动驶有蹲关父的友现叙金驾流箱出忽。如更经直营思租劣赁护支渔付寇的租半金、罚秋款支义出肠、垒支蒙付差衰旅尼费、接支品付迎业使务招岂待语费、赞支苏付保转险谱费、剑支贿付唯的离粘退喊休旱人栽员废的待各今项嫂费烦用等歼。例承如脉：储某趟公神司2魂0巨0泪1年誓度寸发绝生牌的丽管浇理倦费胳用狐为2乔2费0蒙0万衰元辅，堂其和中枣：广以取现滋金贝支鉴付模退社休烟职竭工国退斑休尸金3度5剪0万券元拍和卫管请理攀人异员泼工关资9熔5层0万危元亡，伙存语货残盘芹亏垄损但失2积5万辰元楚，顿计铜提优固束定扬资们产赔折放旧4删2没0万专元珍，泳无却形贞资域产勿摊街销2备0驱0万赚元颤，献其耀余谈以腰现掉金当支习付矿。要脑求臣：夸计观算秃出痕该哪公株司苍现针金沈流电量参表倡中庙“肺支券付廉的务其傲他烧与拌经管营歼活系动长有增关良的茫现富金购”驻项院目校的仁金绳额既为慢（绵）钻万毙元掘。支凑付绝的消其己他诱与循经法营盈活枯动坚有廉关贞的挽现喊金=2桃2冤0傲0浅-屯9绝5逐0点-父2援5创-钞4域2似0警-硬2夫0璃0伪=呆6梅0鞋5（球万露元歉）3怨.现状金贡流基量柜净躬额现加金镰流贺量亡净谷额=现剩金形流垄入–现裹金剩流脱出三孙、确现茎金误流泥量兔表洗的坝编福制烘方产法—亩—嘉—婶—分屠析悦填背列饭法(二)投存资鸟活缺动高产名生爆的厕现续金韵流艳量讲的鸟编径制许方惰法※注吩意垮：御区退分培各残流登量坏项钞目击的皆列耐报陷范脚围流然入流英出3咱.现塔金貌流爸量聪净评额三先、刃现旅金抗流惊量迈表掠的瓣编千制或方斧法—继—律—用—分筐析腰填疲列湿法(三)筹悲资郑活岭动贩产润生译的划现鱼金嫂流矿量猴的删编考制弄方瞧法※注通意孝：洽区填分速各垒流示量浪项但目芝的猾列彩报乡丰范裳围流目入2浅.流产出①“吸串收殊投粉资纽奉所佛收页到骨的圆现孤金提”伐：反填映祸企粪业猾以发任行进股颜票毛、英债涉券等泰方柳式味筹茄集逢资登金烈实嫩际很收乔到幅的智款折项净邪额。净侮额=发筐行利收给入-发垒行届费筑用1序.流辜入发禽行茂费蓄：益佣厦金徒、督手至续况费遭、至宣辅传期费艇、傻咨昼询田费纽奉、卫印莲刷烧费步等颜。这忍里胶的呆发晶行校费岭只决包恩括旨“纳由金贴融畅企榆业直情接难支搂付李并诸从杜发衔行豪收酸入颜中住抵皱扣胡的批各杂项宰发晒行不费告用傻”搬；梁不忧包市括千由发工行服企陷业直忧接豆支针付语的醒股恒票缴发丽行异审已计争、婆咨照询弟费誉（振在心“殊支达付馅的产其眠他膊与嘱筹坚资卫活湾动萍有邻关露的尤现万金饺”负项春目庆中悦反艰映娃）绣。②“取涌得沾借印款乎所笼收犹到广的充现膨金硬”缸：反盾映挤企咱业都举贺借菊各侍种昨长尽、场短喂期洗借答款叔所爱收破到线的稍现穴金芽。③“事收叫到翅的玩其堆他铅与危筹彻资视活赌动贯有策关陵的代现慨金腾”印项贡目蛾。反啄映羊企论业渡除篮上瓶述宵各蔽项侦目银外谦，掀收循到亦的叔其回他际与欲筹灰资崭活委动土有松关装的挣现雪金宗流淡入缝。①“偿蔬还掠债源务达所杀支蔬付睬的荣现暴金痕”包条括剑：幕偿冒还葛借源款哪、宰债夺券本盏金。注挖意之：磨偿齐还湿的回债培券咏利拢息疑、宴借拜款鸟利卫息翻，鬼在专“慢分预配趁股殖利妹、启利零润速或抽偿竞付险利陆息杂所袍支股付籍的创现度金考”伯项不目煌反潜映恨。2息.流厚出②“分勒配聋股生利绣、冤利拢润碎或想偿土付映利丛息给所害支男付腊的恩现凶金怀”伸项通目冷。包星括拘实湿际纽奉支搁付蜘的匹现炎金好股勉利约（榴利立润旦）忽、丽借蓄款死利朽息痛、踪蝶债映券寺利徐息写等哥。注坏意进：不际同滥用责途两的挡借日款捏利叨息共，宽不源论裳计絮入央在霞建逢工径程再或雪财棕务女费层用确中绵，樱均株在健本爬项艺目川中响反觉映记。③“支敞付戒的链其优他第与逗筹泳资珍活延动井有零关船的北现埋金粗”背项慰目骑。如融互资皆租需入支严付仙的储租将赁亲费番、减茶少驻注倡册等资盒本所杀支久付朝的曲现鲁金米、兽由企显业晕直晓接苗支盾付总的飘审叠计姥费学、至咨箩询它费。3匪.现穗金启流扮量新净泳额现宵金惹流壮量竖净桐额=现痰金胡流善入–现挺金炎流菌出练摇习扇：骡下辟列你现吨金炮收庭支远属播于材现台金庭流爪量网表抵中达的偏哪盆一步项灵？（1）波销愈售阵商颤品鸽收料到哭的氧增赚值线税佣额（2）五收糊回臂应抚收谱账泛款鹊收摘到巡寿的零现乳金（3）蒙偿泄还毛应雾付衡账堡款粥支逼付螺的包现总金（4）灾支披付迁给仰在著建得工察程劫人喝员秘的渡工层资（5）期支镇付纷给锯生厨产变工施人毒的细工围资（6）客支迅付张资厦本阶化食（梦计区入树在捎建欣工菜程怪）杠利嫌息暖。（7）茂处塘置旷固唱定庆资伟产巧的业现舒金绵收舌支塑净袄额语为五负犁数（8）土支缘瑞付扶融久资功租阻入庄固猴定技资扛产容租帽金（9）独发腿行丢债跳券柴收遵到折现住金（1市0）妻借雪款宿收疲到欧现阴金（1朵1）纵支孟付献利丝式息（1肺2）张发盒行洒股臭票重收派到堪的洁现嗽金现属金贷流它量泛表乏补虚充餐资可料坚的现编卫制郊方汇法—碧—间偷接就法增（骂附旺注增）“净圈利征润梳”浮：佩该生项祸目丑应所根屈据忠利更润莲表娃的奸“孔净序利峰润恋”方项那目捏的土“界本剖期讨金沈额房诚”亮栏府的似数脱字依填滴列意。“净第利避润估”国：护该谋项怎目而应析根辛据饱利刘润郑表悼的拴“蝇净饺利盲润英”下项她目混的芒“匹本罚期鸦金妙额占”君栏兽的欢数俗字伸填貌列妥。基亚本秘思均路抛（尿三霞步浇调洪整妄法庭）社：存萌货1、贿没说有岭付旋现飘的安费惧用（1）催资差产投减材值羽准郑备[发嫁生倒额]（2）锐固输定轻资姓产目折湾旧[发置生真额]（3）漏无各形晚资书产晕摊弹销[发疾生恨额]（4）待燥摊福费谁用赞、长暂期插待咱摊邀费浮用础摊贿销[发冤生判额]（5）匠递门延糊所市得辅税灭资撞产诊减柏少（毯增咬加溜以江“-移”号再填手列蹄）[倾0跌1表]（6）高递着延汇所质得怠税展负时债远增叮加（锈减奸少肤以出“-皇”号淋填鸣列享）[次0名1表]2、同不蛋属野于聋经孟营络活