财务报表编制岗

项目十二财务报表编制岗4任务12-1财务报表认知1235任务12-2资产负债表编制任务12-3利润表编制任务12-4现金流量表编制任务12-5所有者权益变动表编制项目十二财务报表编制岗知识目标掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法；掌握利润表的内容、格式及其编制方法；熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法；熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法；明确财务报表列报的基本要求；了解财务报表的定义、组成及其分类；了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。项目十二财务报表编制岗能力目标

能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有者权益变动表。财饿务那报仪表讲的荷定馋义浑和合组传成一财够务夫报龄表阳的谁分规类二财塘务尾报埋表螺列棋报由的划基紫本烟要光求三任贩务1描2洗-洗1财辩务冰报写表万认颈知一作、葛财药务肢报传表溉的帮定闸义枣和召组勉成定逢义组向成是期对斑企腹业财财钥务编状串况房诚、提经防营余成结果移和遣现融金详流贤量医的源结子构喉性畜表荐述暑。（1）牌资馋产期负检债举表汽；茫（2）花利绍润砖表弄；（3）星现骆金具流乌量冰表聪；（4）露所回有墓者薄权槐益(或兼股种东汁权挡益)变避动挑表羡；（5）怕附之注持。【情拜境揭辨独析1歌2肿-尝1】【情独境杏辨狱析1菌2匹-删2】任笛务1注2迁-镇1财慎务迫报袭表熟认五知二引、沉财认务水报涉表关的赛分逝类编上报惭期继间中期财务报表以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。包括月报、季报和半年报年度财务报表以一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。编栏报炸主逝体个别财务报表由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表以企业集团为会计主体，根据母子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。任帽务1茫2阀-坚1财勤务咱报蒸表稀认耀知三企、撒财衣务屠报谎表竿列顽报母的费基就本忧要伶求遵特循章各惜项腹会粒计锯准原则奸进淡行千确艇认灾和钓计纽奉量列刮报扛基疲础重惰要妖性究和质项掀目益列职报列跟报例的坡一恰致备性财播务揉报停表哥项淹目京金刘额启间灾的孕相拿互阵抵婚销比诞较伍信椒息真的同列贡报财椅务受报律表棚表丘首目的象列鸭报中要痰求报填告狐期疾间任熔务1者2拔-寇1财卵务街报尾表斧认蓄知资贡产金负屈债岭表齐认行知一资怠产揪负处债狗表膛的革填主列背方迷法二资咏产弃负坡债友表汗编甜制番示浙例三任躺务1腊2议-足2资蹄产在负抢债呈表诉编中制定腥义作耻用是怒反钩映盘企培业匀在勇某始一付特遭定孤日心期碧的哨财阅务受状炸况笼的剖会行计决报央表小。提狸供浩某艺一声日繁期理资昼产妇的展总陕额骂及吹其旷结友构霜，黄表饰明兽企揉业摊拥鱼有侵或给控扬制熟的勺资冷源景及棍其遭分轨布距情努况螺。提颂供倍某顿一吊日羡期叹的女负史债盾总挨额薯及齐其祸结倍构华，闭表即明守企剩业污未妈来淡需骨要金用啊多拴少坐资巾产剥或庄劳将务温清暂偿集债树务美以批及戴清伴偿筛时盯间塑。反耽映鱼所嚼有拴者暖所爆拥杆有钟的捎权奶益劲，宅据较以糠判吃断训资繁本套保旬值惩、书增止值释情床况蚀以虹及睁对惑负筋债故的扔保省障岩程咬度株。（吨一密）射资粉产弱负份债荷表唱的抬定匪义窄和嘴作休用任悲务1厕2眉-乳2资歪产曾负包债轿表鸦编缘瑞制一蠢、宣资帽产缺负搁债馒表厕认妄知（嫂二买）委资寇产桃负坝债秘表叨的耳结虹构任循务1付2成-刚2资钟产替负穴债胜表炎编器制一折、惧资炊产枝负纽奉债震表蓄认协知资产负债表分为上下方上下依次为资产、负债、所有者权益。

报告式资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式格式,分为左右两方。

左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，一般按照资产的流动性由大到小排列。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。账户式任虹务1纳2姐-快2资天产廉负央债忘表半编萍制一别、补资御产归负摧债掀表棒认劣知（岁三挂）蓬资膨产呈负廉债温表慎项测目慕的礼列眨示1．汇资搞产黎项包目屑的雁列趟示流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产，并按其性质分项列示非流动资产资产分类流动资产预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物满足下列条件之一的，应当归类为流动资产任塔务1球2亿-怜2资写产度负坑债乐表谅编临制一驾、军资辽产漂负禽债沟表城认谅知（中三隶）钩资堡产怕负挠债妄表邮项茫目藏的懂列模示2．夜负提债躬项执目泽的强列伯示流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债，并按其性质分项列示非流动负债负债分类流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上满足下列条件之一的，应当归类为流动负债任肝务1期2滋-寇2资内产春负析债溪表容编障制一晕、锐资左产刷负恳债剖表除认决知（防三童）拆资么产见负允债墨表阴项狐目熔的依列瞧示3．沫所辨有惭者泼权高益档项逐目懒的扔列化示实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类不同来源和特定用途任铁务1呈2淹-牙2资密产雕负韵债浩表泊编岁制二慕、须资馅产比负乡丰债病表离的集填靠列狸方董法填列方法如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入表中“年初余额”栏内根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列“年初余额”的填列“期末余额”的填列1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列3.根据明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列4．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列任怠务1慌2昨-似2资阶产突负扇债团表乡丰编灭制1．资产项目的填列说明货猛币朵资挺金交烘易恼性距金宗融见资怖产“捐库铜存仇现塞金栋”妻科殃目版期把末链借腐方粗余醒额+“银反行程存贼款隙”饼科撞目悦期跳末描借虎方亦余呈额+“其宫他价货墙币弹资帽金般”倦科粥目涨期清末繁借蜓方企余哗额直予接裂根纵据睛“屿交探易意性祝金适融固资躲产狱”佩科型目牺的魄期者末我借晃方厕余持额冒填巡寿列【根学核中菠做雀1证2蝴-编1滤】填列方法项目名称学中做应拨收仔票北据“匠应牲收创票程据备”佛科棍目积期母末壁借宾方纵余凤额-“溉坏秩账谢准瞎备读”辜科五目浮中到有踪蝶关虑应晓收丙票怠据渐计券提脚的级坏翠账笑准稼备仅期脾末轨贷值方挪余追额任抛务1历2俗-细2资蹲产谋负编债阿表帐编舟制1．资产项目的填列说明应雹收猜账着款“廊应帆收晴账飘款缸”慕所友属徐各角明获细命科棒目退的篮借主方币余直额+“预比收盒账举款副”企所取属周各筹明剥细箩科征目作的柴借洪方酿余尖额-“旬坏焦账腹准虽备赔”先科倦目可中公有慈关款应率收参账牛款缎计柏提狂的愁坏背账良准助备震期竞末径余暂额【孝学庆中饶做掘1池2款-集2级】填列方法项目名称学中做应惜收膜利贤息“奖应循收停利同息守”爹科己目期期虫末悲借丽方锦余幕额-“健坏疗账叮准画备饼”月科秒目寸中严有临关颂应守收帜利诸息稻计苍提返的沙坏纵账售准吓备答期惨末误贷驴方餐余贺额预室付适款此项“刃预仓付凯账帝款淘”容所裤属收各热明乡丰细轧科腿目铸的丝式借佛方仙余饭额+“应坦付磨账图款院”眉所践属码各搬明澡细报科璃目所的仰借仓方蓝余等额-“乓坏案账墨准皱备忽”慌科汪目迎中趣有鸣关剩预舰付陷账世款姜计泥提刘的须坏折账执准融备闪期炸末清余考额任认务1滚2演-潜2资扭产课负河债滋表哗编颗制1．资产项目的填列说明应山收盆股诸利“筛应允收属股纵利傲”投科浴目补的处期婚末检借挺方遍余明额-“循坏毅账约准旷备杰”选科羞目谎中漠有佛关绞应脏收帆股业利睁计针提四的舍坏法账浸准序备芬期根末寒余理额填列方法项目名称学中做存毙货“怪材胁料剥采仓购盒”六“休原件材订料老”魔“室材你料睡成勉本叮差和异疯”谢“饥发卖出软商顽品之”漫“帐库驴存拉商行品渴”郑“灭周妻转龄材翻料茂”滑“降委毒托匠加符工健物滴资脾”晋“午受京托摧代禾销忌商攀品分”砍“建生羊产扒成御本涌”议等冒科盖目焰的警期坟末您借锹方孙余兔额蜂合决计围，翠减央去崭“受受偶托泡代断销驼商滩品勤款育”还“想存寒货昆跌造价锻准勒备箩”胖“交商押品篇进京销矮差颂价售”它科润目割的与期中末辟贷丑方凤余篇额惨合气计【学壳中姐做1米2许-忙4届】其屑他挑应香收坡款“女其痕他岔应依收傻款邀”吐科味目什的泊期研末顷余选额-“跳坏脚账饿准牛备切”凝科毁目耻中棉有丛关搭其朋他田应吗收理款忍计酸提网的血坏叼账旨准短备致期藏末铅余绵额任烤务1讽2帅-云2资熊产你负膊债爽表收编吸制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做可配供厘出星售技金兔融友资壁产一赶年章内皂到渡期短的张非伙流巡寿动撒资那产“箩可辈供阀出抗售伶金虹融哈资寺产救”筹科间目坡的航期读末缝借严方释余手额婶，浓减将去扶“勉可讽供锐出亿售渠金树融降资寸产轰减首值壳准触备锡”狭科离目霜期接末笛贷拔方陵余退额【驳学热中帮做缴1补2凝-摸1风】根虫据疏有繁关采科球目胁的邻期俯末多余应额位填蔽列其想他妨流撕动刃性驰资刚产根转据忠有船关财科香目惠的欺期木末温余挖额蹦填望列持盈有萌至当到为期刻投拉资“贿持居有真至椅到鉴期救投率资罪”五科选目恶的镰期纸末沉借蠢方要余帽额冷，谎减缓去培“容持掏有锡至丽到诸期漆投枯资吃减慎值钟准龙备破”答科党目知期康末型贷掀方翻余炎额【陆学的中浮做胳1水2鼠-界1束】任纺务1缺2肢-市2资业产内负五债浅表责编占制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做长贞期隙应抗收晓款“编长倦期墓应辟收仰款凡”拴科改目疏的饺期累末甚余离额谅，牛减体去膛相扔应脚的如“结未端实汤现黑融赔资海收吸益宁”会科伟目屋和闻“疗坏撕账晒准爬备简”傲科财目采所舅属竖相良关柜明独细年科开目伯期抵末航余苹额投忍资刚性楼房狂地档产“常投肥资犁性恼房帮地厉产猾”绳科谎目从的咬期融末剧余纱额袭，扛减汽去畜“剩投珠资谁性朽房怜地岸产布累余计雾折扁旧翼（粗摊馅销绣）口”胸和躬“蜓投撤资笛性淘房狗地骂产服减民值芬准闪备惑”惹科顽目言期挎末驳余却额“沫长骄期惑股乐权问投掩资煎”亡科投目桐的链期千末银余鸟额疼，右减捡去抽“拆长材期签股诸权裳投饭资僵减残值寄准届备触”判科菌目闭的述期根末宫余钢额【学冲中讯做1傲2世-砌5俯】长转期柱股典权税投君资任粮务1斗2所-水2资倦产问负墙债壤表伟编疤制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做【学坏中抛做1拘2晴-源6】固米定姿资胆产“刊固滤定礼资巷产寺”迫科集目振的旺期糕末益余乞额沸，估减本去墙“能累拘计堂折贪旧闪”顶和款“俭固喘定沉资锡产稳减良值惹准鞋备拣”虽科排目悔的锈期那末丛余精额“痰在达建派工神程控”尝科榴目陵的核期挖末让余横额维，跑减软去烘“进在缴建委工向程氏减捧值以准切备饼”击科兴目欧的欠期瓶末易余唐额【学哪中威做1牺2像-凤7】在劣建沉工柜程工类程拥物库资根乒据冤“蜡工至程货物保资国”睡科熄目虽的健期伟末竹余拘额根紧据存“袜固呈定赶资务产秩清环理间”税科欧目慎的杀期场末菊借贷方丢余浓额攻填阵列惜，析如墙“着固杏定钥资袄产屋清走理楚”喜科缝目馒期监末贺为军贷躲方拳余室额屡，膨以宅“-证”号仙填胞列【学鼓中剪做1滚2错-洽7】固浸定须资盏产仰清穿理任含务1冬2嘉-嘴2资下产敢负放债表表侦编来制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做“而无亦形泊资流产宇”趋科峡目哲的驾期有末采余耕额摘，娇减丧去代“飘累缠计塑摊五销墙”撒和捧“精无学形筛资鹊产帆减丹值区准较备分”冰科辟目雹期获末翼余宽额【学警中岩做1习2运-倦8】无怖形浪资糠产根愚据墙“碑研消发额支陈出罪”移科裹目范中街所懂属动的渗“甚资佳本抢化佛支隶出眠”运明涌细凡科回目罗期投末研余窑额立填亲列开虫发敲支库出“就长恒期柔待通摊转费丹用腊”过科患目咽的冬期稼末眨余单额慈减仁去羽将贸于动一虾年壁内衫（碗含挪一宿年轿）闲摊忘销咏的叨数串额【学必中幸做1娃2浇-棉9】长丛期笼待扮摊梯费漂用递广延壁所正得冒税巡寿资顶产“杯递械延梅所滋得表税代资健产征”逮期坟末魔借冶方博余雨额娇填职列任征务1校2谋-术2资眨产舞负兴债伍表精编抗制2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做短怜期袖借蜡款根贯据疾“滩短疫期史借护款婚”通科碌目益的泼期程末演贷测方侄余帝额应夏付丧票址据根端据献“哈应傅付多票烘据司”爬科前目谦的作期焦末糠余在额愉填与列根省据高“所应芽付沸账测款抓”茄和疤“声预仰收招账救款表”卷科可目欣所烧属射各炕明谢细智科英目披的石期艺末仙贷殖方摄余恨额丢合垮计感数倍填腰列【学垂中熟做1杏2窄-贤1克0】应轿付鼠账敞款根攀据寻“煮预玩收塔账物款待”雨和圈“筑应仰收脖账必款棉”邻科摘目谢所猜属仔各至明键细兄科解目世的耍期珍末稳贷蓄方首余楼额似合拾计叼数仪填根列【学渗中菌做1通2远-淹1狠0】预魄收丙款扁项根远据差“姻应偏付嘴职朝工庭薪取酬架”昂科俩目酷的惑期叶末浮贷驰方来余对额姜填瓣列应网付弹职叙工印薪棉酬任贺务1分2借-尘2资谢产差负坛债偷表声编驳制2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做根崭据浸“圈应催交醉税昨费爬”洒科诊目贡期吉末珍贷华方织余叛额遇填湾列衡；蜘如遇该课科养目制期弓末井为唇借营方福余黑额破，刮应些以响“-与”号汁填蒜列【学僵中群做1良2鼠-镇1姥1嫂】应康交徐税礼费应弦付乳利嘱息根字据趁”爬应鹿付约利飘息清“朝科有目顶的杏期填末泡余株额忙填染列应轰付君股付利根售据四“茶应轰付田股所利倚”断科译目束的应期盏末逐余钢额过填状列其屯他壤应村付纸款根缸据气“汽其厉他遭应睛付迷款遭”础科岸目走的捷期勤末伸余忘额肯填咱列【学习中翁做1顽2房诚-哲1蛾2岛】长赚期完借疫款根淡据斯“牙长融期里借充款镜”牛科侍目发的缠期监末林余切额鄙分泉析放填谋列应苹付枪债具券根凶据鞋“近应康付翻债隆券站”阵科刚目跨期捧末斥余密额末分怠析懒计拉算叼填府列任搬务1互2迹-爹2资下产柜负昨债往表妻编泻制2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做“很长悟期阅应糕付啄款滋”叠科吵目炭的逗期截末求余裤额大，半减栏去思相妖应滑的视“菌未冤确纯认球融村资恭费立用默”躁科老目肺期翁末麻余戏额长役期虫应预付培款递少延顶所栗得请税披负榆债根仿据是“箩递吓延范所肠得瘦税回负虎债悉”捆科谋目所的扁期贤末吼余脂额针填产列其至他东非谋流枯动最负怕债本残项扎目叼应栋根疲据增有寨关作科拣目蜘的扑期如末眉余权额单减拨去扬将般于呢一炎年赠内个（俗含梅一建年汗）听到纯期斜偿后还售数萄后垫的蛙余样额胶填织列任早务1绕2蓬-暖2资披产汪负裹债阁表晃编悬制3．所有者权益项目的填列说明填列方法项目名称学中做实箩收泰资等本解（照或性股扇本肆）根躲据推“窄实碍收脱资买本逐（凶或础股承本盘）婆”朝科育目您余寺额脂填斜列资锁本炮公烫积根土据欢“伐资陶本锈公挽积灶”聋的思期黑末叙余抽额水填押列库蛾存沫股根凑据含“阿库扰存射股博”界科踏目拾的会期版末兔余豪额歌填贿列【学挑中痒做1晓2彼-咳1籍2命】盈栽余疗公驶积根同据坏“线盈龙余恢公倒积汪”京科思目探的庆期叫末抄余阻额压填侄列根耻据闷“就本孕年速利斗润扛”饱科尽目均和形“槐利邀润朽分岸配勾”论科舰目棍的丙余急额桌计和算情填最列渠。刃未施弥叼补员的据亏言损愚在撒本赤项狸目买内汉以位“-仍”填做列未松分届配馆利席润任袖务1含2奋-淋2资形产息负插债凝表爆编昆制三歌、袄资增产鞭负验债港表枝编剖制淘示扑例【学殖中虑做1施2羽-暂1饺3】工洪作菜任并务戏要真求情米境刑案怕例误设荷计根竞据壁情砌境裁案穷例诊，达完拆成A牺B款C股锁份泳有形限维公撞司拣年锐度请资仍产炕负欠债晶表赏的须编堂制图。A惭B吹C股筝份住有穿限亩公额司2破0浇1旷3年1余2月3寇1日炉的茄资重产否负猾债惹表鞭（驱年口初阳余跑额夜略酸）绘及2童0辜1衬4年1上2月3畏1日葡的担科择目猾余宫额身表次分退别腊见椒表1攀2著-矩3和绢表1存2愚-充4。假诱设A帅B意C股尘份岁有和限挠公营司2稠0朗1及4年初度佣除问计党提糠固牛定医资公产盯减耻值甚准都备伸导添致为固庆定扰资阁产旋账葵面娇价不值德与璃其棉计他税此基腐础妄存锻在例可洁抵款扣唇暂狭时佣性范差误异笑外疫，并其趴他胶资牧产挂和仔负惨债女项添目惧的万账利面市价腾值既均肝等识于免其筐计煌税粮基张础酬。假叶定A叛B框C公笑司伍未嫂来煮很争可蝇能厉获瓦得到足柏够硬的扩应执纳泥税伍所灶得换额亏用暑来作抵窜扣野可妖抵绍扣碌暂墙时鹅性拖差熄异味，认适爹用绘的姿所规得冈税梁税缩慧率诉为2恳5叔%。定术义作馅用是轰反洋映竹企谋业胃在凶一弦定拳会榨计必期么间很的掘经寨营级成栗果展的晃会状计们报捐表出。可棕以阳反英映富企宗业械一医定分会墨计匀期慕间阔的峡收剧入际实壁现挨情璃况昼。可克以烧反粗映裳一惯定庆会忌计毅期胁间割的拾费圾用四耗喉费社情死况馆。可栋以誉反掩映叉企茂业报生快产汁经倾营侮活柏动按的煌成壤果璃，倘即校净粱利耽润登的岔实诉现奶情壁况润，康据歉以鸦判责断疾资嫌本旬保劈燕值岁、帆增竭值脆情般况房诚。（仰一以）陕利棵润允表井的螺定光义膜和伴作循用任功务1房诚2猛-3利挠润驾表手编走制一悉、蛛利旗润汇表需认范知（哗二商）耍利纤润醋表工的扒结佩构任疮务1流2曾-3利徒润瓣表桑编骄制一监、吗利矩润染表螺认鬼知所有收入减去所有费用，一次计算出净利润（或净亏损）。

单步式利润表的结构在我国，利润表采用多步式结构。

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。多步式任巡寿务1逝2圆-3利改润左表稿编臂制二乳、荷利臭润议表怨的僚填毁列脂方任法Content021.“上期金额”栏的填列方法

应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。2.“本期金额”栏的填列方法一般应根据损益类科目的发生额分析填列。任较务1搞2呆-3利月润棉表酱编葛制3.利润表各项目的填列说明营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列【学中做12-14】填列方法项目名称学中做营业成本根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列【学中做12-15】营业税金及附加根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列销售费用根据“销售费用”科目的发生额分析填列任任务1是2滩-3利者润屡表惨编邀制3.利润表各项目的填列说明管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列填列方法项目名称学中做财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析填列【学中做12-16】资产减值损失根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列【学中做12-17】公允价值变动收益根据根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以“-”号填列投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列任田务1鹊2禽-3利流润脂表范编技制3.利润表各项目的填列说明营业利润如为亏损，本项目以“-”号填列填列方法项目名称学中做营业外收入根据“营业外收入”科目发生额分析填列营业外支出根据“营业外支出”科目发生额分析填列利润总额如为亏损，本项目以“-”号填列所得税费用根据“所得税费用”科目发生额分析填列【学中做12-18】净利润如为亏损，本项目以“-”号填列任动务1购2脂-3利姑润盒表卸编誉制三甜、川利糕润知表踏编队制荣示透例【学饭中度做1抖2绩-缓19】工效作竞任育务疫要棵求情间境帮案奴例良设创计根遥据痕情诞境蚂案恶例扛，荒完鞋成A来B新C股幅份管有缝限啄公具司遥年吵度饰利撑润疗表普的贱编杠制寻。A向B词C股缝份珠有泳限泉公个司2值0描1雪4年粮度奥有禾关姑损减益举类诊科植目牧本筋年锦累类计阅发夹生已净葛额奇如似表1形2仰-馅6所恶示兵。定轮义作苗用是遵反铁映馒企个业贯一臣定啄会榜计惊期样间愤现猴金得和勾现继金抚等检价川物舅流橡入忆和锦流侍出济的伸报铃表味。有猾助搅于地评洲价棒企乐业棍支量付英能过力延、戴偿呢债唉能点力清和徐周驴转全能庆力氧。有简助侧于摆预宇测搂企右业护未尘来斤现石金农流轿量鼓。有挎助钞于呀分对析愧企恐业享收击益找质钳量挤及洲影都响韵现局金瘦净飞流士量矩的淹因李素倾，迟掌叠握蓄企陡业妇经柳营财活卫动倾、肿投寄资腾活惨动记和造筹磨资麻活逼动易的严现朗金屋流若量矩。（临一绘）肚现晚金捞流倾量来表身的工定析义艳和伐作察用任军务1镜2描-4现泄金毅流址量职表急编角制一回、棉现浊金省流图量释表查认拥知任掉务1美2山-4现齿金野流尿量怒表题编场制一铺、延现效金狭流本量夫表渴认耳知（之二裂）衰现志金货流螺量醒表冤的束编聚制板基孤础现金流量表编制基础现金主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。现金及现金等价物任痛务1万2沈-4现夜金诵流献量掉表版编盼制一仗、田现妨金萄流读量悠表蹲认族知（婶三磨）舅现未金蝴流询量绕的聚分惹类现金流量的分类经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等流入和流出的现金及现金等价物。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资也包括金融资产投资。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)这里的债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券和偿还债务。任停务1窗2额-4现葛金撞流范量扶表削编容制二图、师现帖金士流荡量告表莫各狗项婶目继的乌填网列罩方脱法（一）经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。【学中做12-20】填列方法项目名称学中做收到的税费返还根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。【学中做12-21】收到其他与经营活动有关的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。购买商品、接受劳务支付的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。【学中做12-22】任纸务1率2赤-4现烧金郑流雹量躁表厉编厕制二屿、教现孔金去流遣量猜表恼各获项裤目忆的陵填遭列迟方绒法（一）经营活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做支付给职工以及为职工支付的现金根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-23】支付的各项税费根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目的分析填列。【学中做12-24】支付其他与经营活动有关的现金根据“管理费用”、“营业外支出”、“库存现金”、“银行存款”科目的记录分析填列。【学中做12-25】任碑务1饥2恳-4现临金削流点量疯表及编轮制二鸭、能现享金休流研量租表朋各驱项抄目雪的侦填猴列琴方厚法（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。【学中做12-26】填列方法项目名称学中做取得投资收益收到的现金根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-27】处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-28】收到其他与投资活动有关的现金根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。任继务1榜2洁-4现阳金目流觉量器表宣编文制二锯、录现衔金羊流岂量覆表痰各趁项扁目圣的昨填该列选方杀法（二）投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-29】填列方法项目名称学中做投资支付的现金根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。支付其他与投资活动有关的现金根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。【学中做12-30】任柱务1钱2竹-4现罪金啊流化量雪表奇编搅制二悲、艘现漠金姥流岩量衫表口各袍项竖目册的快填发列缓方截法（三）筹资活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做吸收投资收到的现金根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-31】借款收到的现金根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。收到其他与筹资活动有关的现金根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。任范务1集2仍-4现悉金娘流抄量拖表内编祸制二过、伐现摩金歇流关量瓣表槽各袄项键目训的那填护列垮方刷法（三）筹资活动产生的现金流量填列方法项目名称学中做偿还债务支付的现金根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。分配股利、利润或偿付利息支付的现金根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。支付其他与筹资活动有关的现金根据“营业外支出”、“长期应付款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【学中做12-32】任可务1饱2缠-4现址金积流见量凝表晴编相制二痕、西现徒金荡流具量紧表秒各搂项悲目退的检填刮列菜方杏法（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响企搅业蚂外哪币治现总金挺流勤量婶及应境俯外街子协公届司弄的腊现蔑金溪流确量丘折律算帮成观记投账队本召位停币填时释，弟所贝采膨用苏的织是筛现榜金寇流谜量青发愁生陵日冻的卷汇忌率新或岗按受照纲系初统蕉合究理愤的支方极法绪确扛定捐的低、降与尾现链金逗流水量胃发围生剖日原即副期钻汇沈率右近华似逗的滩汇宝率劳，贝而源现抱金锁流猎量性表绕“睡现翻金收及醋现躁金谈等梳价垄物种净英增己加甲额叨”呈项赚目丑中告外害币掀现辆金千净蛾增厌加吧额老是牌按活资另产陵负歉债倒表载日享的车即伙期咳汇勿率基折顿算友的璃。蜜这莲两善者都的腔差苹额螺即司为遍汇可率屿变乏动崖对院现攀金禁的撒影曾响产。在丸编王制诞现煎金宁流统量号表登时泳，狭对仿当监期苗发品生本的乳外岸币踩业坦务楚，揉可绩以溪逐冶笔誉计君算采汇叼率潜变革动验对扛现便金朝的僚影宋响颗，扩也房诚可卡不肤必护逐乓笔垫计顷算商而僵采换用秤简欲化莫的快计匹算哄方锈法吼，刑即轨通镰过链现闭金嚼流罩量稻表粪补介充汇资屋料孩中董“咸现连金宪及呆现虽金娇等峰价柱物瘦净合增枝加链额眨”园数碌额鱼与仪现艺金融流验量负表棚中协“牺经解营股活刺动孙产秧生阿的高现宝金五流焰量希净卖额深”棉、翻“乱投瓶资害活红动猴产显生货的类现病金乎流挺量醉净甲额恐”睬、钱“陪筹司资疑活叔动乎产攻生沸的谢现逢金浇流酷量棒净疼额邀”总三剖项妖之屯和悠比日较饶，株其阻差邪额疫即蒙为雀“汉汇旬率叔变勇动愤对年现苍金原的李影筋响毒额滥”片。任唇务1膜2战-4现冶金景流朋量兽表从编落制二果、同现违金厅流内量伯表斯各抖项除目胶的小填袄列挺方韵法（五）现金流量表补充资料1眨.箩将浩净衣利第润凡调帝节抚为站经台营汁活烧动漠的妥现乓金弟流理量无形资产摊销资产减值准备根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。固定资产折旧、油气资产折耗、生产型生物资产折旧根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。根据“累计摊销”科目的贷方发生额分析填列。长期待摊费用摊销根据“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。任学务1缴2涉-4现来金铸流疮量颤表译编守制二蒸、后现教金调流析量辆表发各叫项廉目疤的竭填罩列努方卧法（五）现金流量表补充资料1烟.迫将资净湖利拨润箱调钞节读为淹经补营肝活剥动昏的绪现渐金信流浆量财务费用固定资产报废损失根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。公允价值变动损失根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“-”号填列。投资损失根据利润表中“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“-”号填列。递延所得税资产减少根据资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。任京务1耻2锄-4现傲金闭流柳量矿表让编棒制二芦、绸现佩金歇流沙量臭表度各锄项毛目防的童填爹列爱方笼法（五）现金流量表补充资料1胡.翅将衫净兄利皆润惩调价节拳为瓦经削营度活伯动赛的蓬现惠金缎流躺量经营性应收项目的减少递延所得税负债增加根据资产负债表“递延所得税负债”项目期初、期末余额分析填列。存货的减少根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”填列。根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“-”号填列。经营性应付项目的增加根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“-”号填列。任罩务1宾2专-4现瘦金勇流责量蠢表控编害制二愿、糕现缸金雁流单量扎表赤各创项逝目厚的扛填炕列厚方述法（五）现金流量表补充资料2.不聚涉筑及音现坑金照收美支震的播重从大枕投帜资存和陕筹爬资躺活绑动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额。“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息任督务1爹2但-4现便金蹲流恶量扇表灿编眨制二喝、卡现我金院流送量郑表阶各和项啊目盘的砖填矛列煮方劣法（五）现金流量表补充资料3.现笼金悟及抗现梢金址等线价珍物鲁净愧变值动每情锣况♥抓本公项已目船反绒映奥企欲业夏一仰定瞧会皱计淋期竿间便现观金客及杆现梅金爸等栏价委物仪的雾期咐末梅余黎额抬减己去滚期贝初斑余肯额午后篮的息净盐增吴加延额城，悠是吓对丢现胞金攻流追量拼表确中解“括现搁金终及惯现票金寨等品价朽物庆净浸增友加紧额种”崖项据目机的扭补灶充跃说庭明鉴。♥丽该橡项鄙目棍的贤金定额兆应补与殿现摆金植流样量扬表岗中粉“换现密金建及由现眠金淹等狱价厕物摊净仿增希加类额料”往项滤目判的萍金刃额吃核棉对弦相岭符馒。任跨务1屈2双-4现臂金尚流培量捞表以编秘制三茂、醒现恶金哪流猴量志表守的舱编耍制萍方枕法（一）直接法和间接法直接法间接法

一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

采用直接法编报现金流量表

是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

采用间接法在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。任蝴务1宾2径-4现批金绑流偷量气表跪编哑制三铺、柱现滩金祝流期量铸表挣的望编天制冈方诸法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法工狗作添底焰稿盲法将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年初余额栏和期末余额栏。对当期业务进行分析并编制调整分录。将调整分录过入工作底稿中的相应部分。核对调整分录，借方、贷方合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。将调整分录过入工作底稿中的相应部分。任白务1灿2素-4现射金苏流粘量奖表挪编瓦制三耍、蛇现汉金奏流返量用表另的猛编靠制手方你法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法第二步第三步第一步❀为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末年初变动数过入各该账户。❀如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。❀开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。❀左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末年初变动数。❀以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。T宿型觉账彻户延法任售务1啦2搜-4现袭金伪流探量旗表浊编丈制三捏、叼现拉金抬流线量描表指的歉编笋制抄方死法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法第四步❀将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末年初变动数应当一致。第五步❀根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。T碍型葛账瞎户再法任较务1断2些-4现腊金颤流华量邪表狂编闲制三您、甘现较金责流绸量摸表霉的狗编箩制幸方庆法（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法分析填列法

直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。任盖务1胆2参-4现约金裳流悼量缘瑞表挖编额制四谜、食现体金立流碌量混表搬编悉制拔示过例【学中做12-33】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，采用分析填列的方法，编制ABC股份有限公司2014年度的现金流量表及补充资料。沿用【学中做12-l3】和【学中做12-19】的案例资料，ABC股份有限公司其他相关资料如下：（1）2014年度利润表有关项目的明细资料如下：①管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元。支付其他费用60000元。②财务费用的组成：计提借款利息11500元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30000元。③资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。④投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。任膀务1测2炎-4现榜金瓦流杆量窄表静编抖制四慎、泄现届金伞流墓量辛表届编签制威示暴例【学混中艳做1演2昆-33】⑤纲营坏业肚外径收泰入敲的漫组钞成征：挑处没置沃固缘瑞定墙资烫产聚净狐收构益5誉0破0证0绵0元(其闲所腊处换置端固屯定辞资凳产罗原余价偏为4祸0捏0赤0折0间0元泻，候累沟计歪折爪旧忌为1梅5茶0系0青0猪0元相，炼收欺到亲处抱置奥收滋入3切0边0哥0璃0球0元)。疫假虽定攻不弦考坑虑器与手固牧定衬资盆产晒处碌置值有冬关仓的王税杆费高。⑥性营期业叙外级支叮出问的催组退成苹：段报声废走固司定酷资泉产艇净听损赚失1旧9宽7亦0蕉0元(其经所起报表废河固五定但资谈产贱原盆价谋为2幕0批0糖0玩0陵0元盾，明累盗计粪折增旧秋为1锄8浇0似0公0著0元线，照支征付麻清只理辰费绑用5狠0拜0元竟，蓬收脊到惑残浊值趟收烛入8父0侄0元)。⑦货所虑得牺税伴费画用瞒的办组抹成蹦：群当始期盆所缩慧得昆税慢费窄用9区2刊8慈0厚0元进，奇递督延徐所乌得非税呀收议益7折5贱0塑0元门。⑧棋除塌上沿述杯项劳目锤外逗，犬利纯润星表没中此的街销它售苹费毙用2锡0兵0子0苍0元神至誉期测末仁已饲经粱支基付轻。（2）数资衣产丝式负众债在表亡有屿关省项恒目尿的迎明谢细认资津料信如吨下捞：①猎本铸期看收芝回父交桂易役性说股居票叼投辨资刚本店金1戒5光0蓝0泪0元宅、牛公痒允界价作值因变炸动1殃0百0援0元给，轧同弟时拍实发现规投型资夜收辱益5据0时0元企。②咸存型货坦中然生滚产长成躲本肿、绕制乔造油费鼓用场的饲组扛成君：铺职慰工桌薪甲酬3后2诵4蛙9匀0倍0元帽，筛折暮旧围费8趟0脸0课0牌0元萍。③迫应属交浓税圣费花的碍组员成滤：袭本腰期榜增乘值草税读进残项蹈税蛇额4拨2凉4逃6善6元葵，视增艇值号税贵销液项乏税潮额2理1肯2垄5殃0猴0元贪，环已舱交挣增胞值息税1见0农0汇0古0虾0元广；禽应禁交嘱所率得肾税烘期师末株余转额肾为2穷0例0舱9混7元服，凤应疫交停所亚得苍税北期摔初秘余然额担为0；变应扇交枝税沫费慢期底末落数盼中源应鸦由绢在祖建纱工口程侄负铸担怖的额部戚分映为1报0涛0致0露0盾0元状。情境案例设计任俭务1君2顿-4现袍金材流水量刚表歼编古制四正、削现惨金岛流夹量别表昼编丧制炊示稀例【学延中葱做1傅2斯-33】④表应涂付耕职僵工染薪国酬秆的可期犹初兵数秤无会应缓付垮在该建蹦工嚼程岩人胶员伪的心部么分螺，陪本凑期恳支另付风在动建厨工粗程庆人柔员贺职敞工掠薪切酬2拒0盾0口0谜0骡0元味。哈应廊付拥职闸工办薪截酬鄙的贯期骄末批数担中疤应上付营在半建处工殊程略人开员岩的返部耗分乞为2薄8烫0们0榨0元洋。⑤索应得付馆利萍息乖均饭为注短眉期司借灵款芬利骑息沉，肢其毯中黑本统期稿计辟提肾利月息1亿1悉5针0裂0元膏，珠支胀付改利阻息1薄2海5澡0总0元饿。⑥给本勒期所用形现脱金端购联买削固行定侦资徐产1岁0熊1突0售0肌0元醉，宣购夜买戚工骗程控物减资3翁0迷0躬0酒0标0元秋。⑦蕉本援期蜓用晶现起金子偿除还扒短庆期凑借腊款2倍5弟0坏0晋0东0元刚，粒偿笑还倡一禽年炕内伙到从期趟的茂长扭期摆借忌款1阁0忌0绞0疮0怒0楼0元凭；剃借草入闻长者期钞借喜款5望6绿0需0查0还0元议。情境案例设计定板义作杨用是荡指