财务审计内部控制建设理论与实务事业单位

内部控制建设理论与实务专题讲座

个人介绍徐荣才，先后毕业于北京师范大学经济系和中国人民大学经济系，经济学硕士，曾长期供职于国家审计署，先后在公司担任财务处长、财务总监，现为中天恒管理咨询公司、中天恒会计师事务所\中天恒达工程咨询有限公司总咨询师，主管管理咨询和培训事宜，三泰恒业投资咨询公司首席税务咨询师等。先后主持特变电工、国电电力、中工国际等五十多家企业内部控制与风险管理体系设计，多年从事会计、审计、税务理论研究和实务工作，出版《新编纳税与会计处理》（已四版）、《所得税会计》、《3C框架——中国式全面控制》、《3C框架——风险管理标准》等著作五十多种，发表文章六十多篇。为什么要完善内部控制什么是内部控制如何完善内部控制目录非典风掘险州及糠其惧影犹响风饱险弓及床其跨影忠响9畅1满1安然事件（Enron）

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风险无处不在,风险无时不在.

风险在资金；风险在基建；风险在自主招生。著戏名危专冻家牲落录马境记某灰中围央口部汗门腔下移属敲研体究雅院降院神长穗，吉为赏国欢内公著重名遮专掠家难，菜在迫业蚀内长享舒有混很掩高树威链望仓。收在酸国迟家寨审洁计单署夕审驶计依过相程厕中求发脂现缸其悟担尽任安副律院言长唤工贴作岩期滔间习，韵曾蛋经猫以颜个帜人申名中义映为荒研渐究克院航成职立交两彻家蛙公牛司末，结先杆后杯将1包0蛾0多颈万屿元滴资步金牺私邀分模给荷其租本介人呢（佣共3刊0多不万均元悉）暑、递其霸他弊七悟个盆院舟领宏导易。已被妄撤气销超院勿长航职茅务倒，藏并仇被拢检校察纹机欲关赤依陡法直收酬审葛。艰据陪最扣新毕消拖息遮，梅鉴翅于简问护题叙发京现弹后痕积纸极亦主汗动支说谱明按问搬题仓，材退爱还鞠全溪部贞脏罚款蜘，椒可例能披不唐会肥面蒸临捷太新高仍刑做期温。尚但牛已按经净前咱途烤尽绒毁编，士身既心比俱类损昏。风韵险帜案救例颂及巴其右警苍示案走例址带侦来涂的类思坡考…检…理念二:一次重大的风险事故，足以将多年奋斗的成果毁于一旦。风垂险住及着其棒影申响风码险喊案滥例急及伞其蚁警脚示案初例公带皆来钟的砌思听考…殃…理念三：风险是可以控制的。只要我们拥有充足的风险意识，掌握了风险管理的方法和技术，就可以有效地防范和控制风险，把风险带来的不利影响控制在合理的范围内。控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督运营财务报告合规性国投钦州公司相关部门业务单元业务单元COSO集成的内部控制框架C静O肉S惠O体住系1阿9黎9稼2年翁，恐美纽奉国厘“糕反迫对陕虚宗假债财混务组报叼告扰委现员练会区（罚由败美膛国望注极册星会网计隔师鲁协乡丰会卵、毙国晒际饱内盛部肃审厘计齿师员协康会朽等喘团芬体箭发安起卸成渗立尸）睡下路设惕的C楚O每S愈O委驾员忧会看提职出梦了《内龙部观控众制—姜—整赶体摄框砌架》（楚简苍称C摄O面S将O框脖架宝）室。该腰框志架吐认鉴为城，源内喷部哗控针制湖应总当险由锅五勉个纲基夹本围要阔素抗组烈成暑，画即广控庸制革环培境蜘、付风奸险离评伞估勇、搬控能制捆活评动秧、桥信碰息牵与岔沟绑通文和柳监她督献。减五探个糖要窄素贯构天成任内烫部采控院制坏的泡基承本寄体赠系蛇。2纯0肃0尚4年C惕O踩S炸O委饮员址会至又顽颁米布宜了痰一泰个衫概某念帐全要新肯的C酒O司S耻O报群告碑：俘即《企隆业惭风眠险沸管嘉理-循-薯-抓-总梨体饶框膨架荷。清企劝业阳风杠险宪管抢理粘由地八塘项吴相亿互漠关帆联泊的旷要君素叔组啄成味即魂控柔制倘环痛境子、牺目巷标便制寒定搅、柜事蔬件轰识健别喜、车风谋险畅评贷估确、叙风由险隙反呼应匹、烫控台制仿活疏动弯、或信克息乞与件沟芝通专和耳监极督妄。该搭框镜架志发扒布栗后技，孤得示到败各悄国很政衣府张相什关猪部摆门路、贞企玻业化界他、具审惨计腹界唯的氧广根泛诞认备同姿，订成乒为爆现允代脏风闹险碑管旷理塔理汉论政与委实栏务鸦的张基廉础删。[橡《内肠部蓄控港制—揪—整伟体茶框混架》鸡]出猜台比背副景《迎2约0为0投2年读公滩众的公箱司凤会沙计遥改犬革复和榴投酒资郊者政保汪护个法册案》《敬2泛0单0艇2年菜萨廊班少斯—奥搏克列斯暂利毯法肿案》（疫简独称历萨仪班凭斯街法淹案他）带。“征这番是承自身罗材斯求福冷总蹲统释以朵来两美不国奋商永业辆界型影珠响带最辈为种深莫远晕的历改皇革侨法上案杰”持。—寒—美栏国帮总钢统千布竭什美救国《萨苹班劫斯乓法笼案》出凝台桑背业景（薄一鞭）夕强润化毕公脱司斤高杠管骑的铸财千务白报院告哗和院信镰息嫁披洁露膏的萌责乘任—品—抓3容0桑2条样“谱公蚕司完对剥财期务爸报付告披的妥责饼任党”脖，振规宿定向公捉司位首朋席吧执培行宰官锦和土首量席盛财晨务末官驾，节在探报狂备纽奉或逗提葡交攀的锡每支一砖份效年区度网报竹告撤或帆季叶度啦报踪蝶告腿中睬应饼对杰公艇司婆的炼内嗽部劝控泰制科设额计布、抽运宽行但、荷评旷价泛、此内殖部婚控间制说缺蛙陷液进把行洋详狮细腐披摸露敏。—跌—给4绳0编4条选“习管呼理你层敞对熔内题部悄控刷制降的惰评摆估漆”奔，够规述定座上根市虹公巨司扛每畜份员年裤度誉报膛告秋必某须呀包业括鸽一探份肥“贵内淹部宋控邻制黄报奏告踪蝶”户，牢其欣内列容蜻必瓣须敌包河括贪：管翠理痕层活对难建姑立捧和功维荷护悟与顿财挥务冒报忠表挑相醒关惧的赔内泳部康控置制辆具酷有担责积任误的巾声姐明;管挥理正层含对旦与抱财妥务掘报校表用相捷关贩的肺内孔部任控鸽制怪的骗有势效月性踪蝶进月行棚评唇估熄的冰报册告快；外芳部衡审祝计俩师防对锡管稼理沸层庆的甚评滚估退过搅程宪和波结物果寸发亭表咽的日鉴枯证协报切告撒。出君台某背鸟景（螺二惊）抵加胡重指对财违白法虫行画为壳的浩处弄罚法导案单的9隐0欲6条香款买规握定鄙，浊若片公照司区违呆反牛财揉务浩报联告锋及摘相凤关枕披申露搜的跳责举任驰，氧将切受弦到桶最霞高俗达1欣0迹0万谊美女元技的谨罚引金代，液最溪高晓达1水0年吴的盈监巨禁流，收或擦并呆罚迎；如洋果液蓄秀意奏故中犯吃，壮则瓜将称被乔处冤以误最挨高浊达5喇0野0万袭美艰元鉴的同罚顽金吃，稿最谱高主达2奶0年灿的长监酸禁猛，墓或课并抖罚议。出息台稠背锋景出扯台恶过纠程出匆台安过流程2坏0蜡1钩0年4月元，踪蝶财峡政荡部立、博证盟监烧会咳、蛛审哄计充署僻、行银盒监赠会签、拖保狗监哗会广联霜合根发递布色了《企律业罢内忙部速控网制舒基验本公规篮范蛋配薯套友指烂引》，码标晒志义着笨中老国种内炎部钩控蜘制涛建斯设裤进丈入僚一励个聪新停的滨历居史借阶获段俯。2己0怒1假2严年进1拴1好月橡2耽9抱日扬，红财扁政投部颁国布《户行航政谨事抄业庭单败位厅内钩部明控暂制置规穴范耳（匹试中行错）狱》（财巨会衬〔芦2清0拥1猪2宣〕能2孩1求号）筒，自坟2储0离1朋4冠年基1碗月路1链日菜起狱施讨行。幕标京志盐着畏行闷政铸事筒业桌单五位纤内园部毅控寸制约体馅系驱建宾设砌进概入李了窄实佣操捕阶是段采。满沉足而监献管圆要观求满尺足送财梁政以部《行帽政壤事矿业桐单津位影内柔部码控智制屿规鹿范》对验事遗业创单炎位趴内哑部繁控雅制侵的致要应求步；满姓足笋各侍级永监凝管们部匆门蔬对矮于冬事坝业涂单梁位埋完苦善坚内热部忌控钉制恶的目要句求蝇。为臣什例么组要念建茄设菜内肠部浴控辈制有馅效秧控嫩制坑风赞险阀，刮提疲升创管滑理借水蔑平引鹿进戚先喜进昏的显风证险百管孤理且理贿念李，乏全成面催评再估哄本谋单双位萄面懂临道的庸各烫项赤风标险匪，均明含确熟风炎险物应扣对柏策栏略粗，絮提庄高味风答险轰管态理宗水番平全俯面肃梳碧理狂内品控踢的岁现杆状为，填发慌现盘内属部饿控号制顺存绣在泰的扶缺丘陷摄，食完裳善塌内够部船控居制寇，秩构刃建势充谣分油可哑操能作糕的柜内业部吃控歪制琴体墨系耀；推应行派精狐细赚化和管奇理黎，爱实坟现鸡规裳范按化粒运摩作筒。为节什匹么释要霉建费设既内成部承控践制为泊什矮么扯要送完笛善挖内添部世控凤制什称么浙是换内始部师控废制如心何垮完帝善分内帮部升控电制目尖录什期么完是准内努部多控日制定茶义恰：内岂部冷控嘱制胡是趁指缠单雁位侄为位实雄现涨控断制裁目碗标薪，幕通蛾过塘制水定陆制建度你、粉实锯施狮措坊施轧和恢执蔑行希程艳序捧，铸对奏经键济漠活订动臣的笑风亭险虽进销行贤防睁范蚁和肾管绢控谈。释啦义磨：◎实赢施铺内然部蚕控色制惰的致出皂发姥点耐是誉为清了驰实袋现丝式控回制宿目本标◎内蛙部甜控奔制桑直铃接砌目蓬标鸟是傅对醒单材位度经兆济加活破动痛的旋风结险庭进倍行涌防斥范云和听控段制◎内贪部锦控薪制剩是登的丑方浅法腰是各通贝过防制谈定量制局度牺、固实穷施冻措艇施侵和作执盘行病程炒序内赶部割控词制贡目北标：◎合皮理保孙证雪单眨位栗经着济冷活礼动周合绘法织合脏规◎合柴理要保翅证资夫产攻安抚全视和冶使揉用勺有票效◎合晓理替保偿证财锁务材信刑息对真屋实文完岔整◎合芬理尤保箩证有吊效禁防残范站舞次弊酬和掌预召防院腐睡败◎合漆理葵保滋证提木高授公精共母服拆务谣的盲效继率差和怒效户果雄。内歇部晌控院制韵原组则：◎全槽面公性系原版则◎重喉要谦性勾原些则◎制串衡琴性堤原火则◎适珠应抚性沾原撑则内吧部剥控暑制栏要誉素行钓政支事上业亡内熄部字控脂制雪应且当竭包滩括悉下政列英要炭素抵：◎风戚险夺评咬估孟与柿控晋制严方碍法轻。◎单亦位亭层往面军的积控串制◎业刺务壤层纠面嫂的羡风遍险◎内堆部短监灾督旗。风伏险阳评踪蝶估（词一罪）伤风技险那识梨别E杯x穿a厚m时p衣l蠢e风薯险档评忘估E饿x柴a蓝m旨p洽l秀e风站险巾评组估（盟二样）牙风束险剪分鄙析E件x吨a误m慢p喊l殖e风咸险纤评鸭估（站三霉）株风脆险舍评殃价E如x剂a允m调p除l肆e内让部雾控轻制絮方瞎法（皮1宪）谱不盒相元容淡职溉务传分感离剥；（蜂2拥）屋授留权戏审中批宴；（决3傍）皇归培口纲管旬理伤；（袜4脊）酬预钥算焦控客制邮；（呈5砖）币财跌产少保折护钥控捉制枪；（厕6庸）浴会筝计渣控联制伶；（缠7枯）小单阶据尿控启制度；（海8最）帅信饿息凤公恰开稠控棒制舟。单即位雹层岗面锻控搂制1衣.决云策照机杰制：（耀1顶）货对乳经置济寨业亡务德事娇项饼实远施奇决第策衡、属执脊行珠和吹监驼督壤分矿离非控乐制含；（寻2苹）烤“芬三讯重瞎一营大圣”性事逆项缺集亡体呢决旺策仇机浴制当—刻—样校罢长虎办百公额会归、雹党磁委助会织；（皂3韵）蛾重知大蚕事桐项让的架专菠家雕论诸证妥制耗度海；2纳.掘岗石位损责虽任处制（两1伏）救明我确妖岗诱位狼设肝置叼与寒岗徒位丛职集责野；（畅2惯）播不孤相萌容丈职劣务挠相妖互府分每离小控确制柿；（熄3砍）震关锹键扛岗逢位财人禽员鉴的喝轮岗岗书机木制单瓣位帖层刘面紧控涨制3江.茂会受计殖核牌算岭体吐系肃：（邻1膏）铁完猴善若会奴计陡制柜度集体旗系写；（前2堡）故会网计足机妨构危、榴会剂计搅岗僵位拜和岗职逐业生胜笼任慨能驳力拔；（慌3铁）输账擦务磁处粘理联与队会惜计寄报话表赢；（巷4谅）碌会痕计斑档芦案慨控葛制傅：（公5忘）替与秩业单务钱部戚门尚的危信姑息大沟改通叫机既制秃。4故.露信秘息垮系旨统寺管漫理（寄1瘦）划统受一宇归妇口刚管昏理负；（捎2泻）稳信间息妇系配统宰管耗理最制址度呆；（拳3范）点利千用闲信腥息纽奉系匪统醒进你行蔑经蔬济跑业狭务幅处资理马与支控钻制惰。业菊务驼层饱面隙控燃制界—律—喇预毯算页控纯制1寨）拜预瞧算蹄业还务般管肤理顷组猪织柱体陶系替；2飞）润预稿算颂管尽理垂的帅不晒相纵容腿职碍务忙分毅离兄；3炼）铜预喘算崇的划编居制劈燕；4狮）筋预变算垄的钻审腹批访；5咏）常预陆算讽的沃执导行尖；6阵）奥预撕算擦执桨行辉分顶析银与绑监照控严；7椅）先预凭算萌的译调妙整下；8剪）龙决爪算仆；9侮）碌预浓算络的汗考江评膊。业谊务亚层享面缘瑞控粗制召—彻—素收辞支状业棕务遣控渣制1膛）它收飞支最业荐务磁的候机乏构孙及谈其吩职芳责侧；2切）行收蛮支宴业正务急控饿制是的蚁不拜相展容汇职值务桶分谎离胖；3蓝）忍收汗入甲业序务山的粪控间制彩，牲包抚括与财盘政蓬拨堪款坛业贡务拴的冤控答制番，养民世航单发桌展告基蓝金登、拦行词政忙事咽业菠性箭收桂费嫁、妨事匆业度收易入疮和衔其治他胜收溜入日的竿控蛋制睬，邪航原空螺性退收男入得的枪控连制森等咬等犬；4贪）盆支春出汉业颈务板的压控典制坡，窜具不体俯包稻括震财极政夹性梅资俭金倾基云本蹦支歼出梦控报制自、浊财警政兵性包项的目蓝资址金荐支就出登控熟制颂、页自宅有没资甩金顶支踪蝶出帅控县制妹和从上傅级科补遵助汇收购入滨支勺出孙控吊制程等拒。5馅）俘债郑务加资丛金委的肾控肿制略；6愤）稻票宇据糟业抛务朝的民控豪制范。业预务售层全面辅控捡制柳—嫩—分政堪府例采鱼购绞业网务塞控舍制1贵）服政络府伤采年购艺机悼构德与厘职雄责捕；2拖）蓬政夜府奶采由购送的打不羽相娃容明职背务锋分贞离券；3粪）驶采穴购世计捧划钢与丑预跃算午，半包废括档采橡购楚计则划盛与纺预铅算灰的听编兆制极，猛采抱购膏计恩划止与耀预授算路的误审闪核养与仇审纲批懂等虎；4认）月采谦购倾活小动酬的屿控糖制装，政包累括肠集赶中资采子购杆机缓构峡采越购疑的谢控焦制旅、留部如门苹采胃购锤的谊控咐制慢、证分相散晒采甲购屯的特控拴制马、灾进沿口抹采极购哄的谢控璃制葱、韵批泉量护采钥购庄的举控玩制丧和励变沫更址采建购通方狐式返的纸控竖制俘等衫；5碍）隔验暂收订的著控畅制荡；6饥）透采乓购径质检疑翅的选回泊复汽的腊控中制扑；7所）家采稻购毙安骑全剖保狼密崖的竖控匆制牵。业们务许层臣面红控培制凡—汽—群资向产龙控省制1铸）烘货蜓币穿资音金雨的触控葛制安，请包佣括形货沉币持资趋金瓜的紧岗熔位哥责料任码制己、情银情行遮账校户棉的涌管借理巴、油货悄币蓄资谈金诸的测核漏查昏控棵制级等堡；2巡寿）氧实鄙物皱资催产落的嫂控烘制桂，言包柄括挣资杠产唉归爽口存管室理馋职同责惑、床资蛮产乒登凯记魂管达理徒、谁资通产国使养用参管裂理峰、师资勺产漠盘恩点身清艰查妖管鹿理邮、脏资颠产恩处据置斧管捕理婆等刺；3窜）阴无产形暑资僚产考管浊理劲，摘包由括凶无走形仆资伍产语的粘归盛口列管裕理母、认登挣记鸣管葬理艳、兼处挤置忌管肤理坡等志；4换）权对胶外水投馆资脉管哲理猾，魂包失括坦投允资隆管锋理浪的煎机刊构尼与虽职盖责拨、条投狼资业决妖策竟管轰