增值税差额征税申报表填写要点及注意事项

增值税差额征税申报表

填写要点及注意事项张家港保税区国税局2012年11月07日内容提示一、差额征税的概况二、增值税差额征税的基本规定三、增值税差额征税申报表填写要点及注意事项张家港保税区国税局差额征税的概况差额征税是营业税制度下，为消除重复征税而采取的一项措施，是对国家有关营业税政策规定可以差额征税的应税劳务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的规定项目价款后的余额为营业额的一种征税方法。营业税改征增值税试点后，为了消除与非试点纳税人间的重复征税，差额征税在“营改增”后仍给予了保留，只是在扣除项目的支付对象上作了一定的限制。张家港保税区国税局差捆额何征睛税束的厌基耗本倒规漏定一换、眼有速关现差眠额得征努税逼的案规享定（犁一犹）精一菌般处规猾定纳剖税斗人子提两供视应氏税抓服剩务译，锡按秀照唱国肺家湾有霜关水营恳业矮税荒政秆策册规蚕定捞差终额侍征喷收散营挺业段税皮的急，带允欧许舞其冬以袖取恒得泻的灵全把部停价罪款遗和熊价拔外瞧费邮用仰，盏扣吧除吩支烤付兔给凳非巴试旧点钞纳桥税榆人倦（狂指搂试拢点州地季区铸不钓按栏照旋试拍点保实伴施根办劳法益缴折纳堪增徒值台税念的陡纳债税歇人吨和榆非概试劝点闹地雷区无的妄纳醉税扁人预）飘价撑款泰后笋的捡余狱额健为逼销屈售吵额寇。（1）颠适惧用识范湖围欠：渣试岩点彩地药区拔所垮有驳提山供毕按睬照旷国士家缺有酿关武营鼻业厦税豆政匠策警规黑定汉差怒额帽征邮收谊营轿业馅税姻的酬应历税倡服井务拥纳叨税织人缠，邮包懂括崇一劲般寒纳喜税卡人确和妨小芬规训模局纳筛税州人亭。张技家咱港估保止税叙区寨国姻税蝴局差践额题征尾税申的揭基老本狠规桂定（2）旧允带许搁扣泽除类价踩款橡的痕支惩付爪对迫象源：算扣鸣除肆支令付欺给限非骗试问点滩纳增税浇人湖价匆款狗。非膀试笔点盲纳剧税算人覆，盐具窃体妙是奔指栏：A．斥试眨点遥地剩区去不旨按滥照《试展点蓬实填施娱办洗法》缴浊纳它增班值专税包的筹纳磨税情人吼，堪是痒指收试查点厌地贞区形营押业苍税排改巾征叛增威值彩税驶以层外笔的跌纳突税械人锤，妇包晚括鼓试誓点克地盏区识营尊改热增益后虾仍忘缴蜘纳盒营糖业各税要的蹲纳卖税哗人夫和基原朗增内值壶税右纳爬税灰人斜。B．谣非顺试识点坚地圈区驼的畜纳取税是人学，责是大指臭非税试胃点狭地绸区冷所幅有胀的文纳饥税额人驳，累包到括肤营焦业乔税哗纳乔税刃人拔和勇增洒值宅税陈纳仙税赶人赔。（3）例允与许桌扣纷除墙价迹款丑的完项蹈目读：扣应钥当接符括合忆国豆家朴有矮关支营邪业丽税闲差微额妙征际税僻政才策毒规修定途。傻但母不待包里括牌支雾付蔽给白非论试穗点伞纳养税勇人俱的盏价盼款拳中里，换已眉抵济扣绍进洽项节税施额仪的孕货良物亿、趣加哀工倦修紫理岩修期配丈劳缴务指的舱价州款拐。张誉家债港笛保逼税锯区锻国养税光局差湖额狠征笔税穷的页基预本恩规构定（泪二脊）录特盆殊交规丹定（1）栋纳叹税乏人猛中李的狡一软般始纳暖税导人棉提瞒供颂国壮际污货给物脚运乞输女代漫理凝服象务液，邪按转照昆国避家芳有授关毅营豆业队税肚政贺策薄规扔定缺差尚额识征穗收枣营旅业材税辟的唯，量其健支淘付俯给仰试察点决纳终税懂人饼的脖价或款叠，肺允路许首从老其添取殿得靠的脖全培部石价纤款寺和樱价佩外圈费车用眠中枪扣促除愧；其各支湿付翼给兽试心点钳纳什税京人稿的顿价泥款群，孟取抽得跨增柱值会税谱专伙用冈发条票元的郊，陪不谎得馅从编其绘取第得宰的尼全攀部明价词款学和狐价熄外执费墨用健中决扣粗除。①赖适雪用扑范义围他：罪提报供腰国焦际姿货淘物纷运悄输注代可理典服政务倚的漆一巾般乘纳脂税赚人劫。②过允五许励扣期除寒价云款布的狡支讨付旬对交象鞠：粥所育有纸纳麻税蔑人腰，兽包催括赵试听点雁纳顶税腰人疫和翼非技试麻点敢纳谅税牌人戏。张窝家宵港饰保崖税羡区纺国狡税竟局差彻额芦征缴税怨的缺基辟本酱规之定③允分许稿扣孟除毒价里款牢的翼项详目耻：绍应泡当妇是壳符沫合借国斜家恼有兴关倘营镰业晶税草差部额与征旁税彻政含策休规吗定更。捉但狂不秘包滋括蒸支裹付翅给葡非神试攀点讨纳鸡税残人劳的极价飘款悉中恋，依已煌抵种扣览进乐项塞税器额毙的拐货建物紫、雕加艺工温修删理欧修蓄配轨劳桃务肤的突价掀款灰，隐以凉及舰支催付牲给鞠试宝点煮纳黄税恨人饿的辜价吩款粒，宁取庆得累增献值坐税秩专肌用霞发匪票劈燕的龟。（2）陪小阳规伯模典纳石税锄人清提耀供桃交放通肃运限输飘业禁服扩务复和摆国垦际嘱货图物微运喷输唱代狭理躲服棕务予，枣按则照餐国姑家纳有扇关庭营眯业洁税扰政抬策镜规犁定吗差译额绿征急收驻营权业则税艺的造，随其笋支凭付肌给饼试录点路纳钞税惭人战的汽价婆款炊，强也造允薄许加从婶其帮取伐得套的灿全炼部埋价围款孝和烈价少外防费归用骑中准扣牛除猎。张镇家浓港激保冤税绪区密国节税到局差县额坐征骗税苹的艳基牙本桃规女定①桑适债用塞范号围爹：降提恼供蹈交毙通食运娘输州业群服做务免和有国卧际阴货鸽物罚运茄输谅代血理谊服首务驱的沟小探规双模叫纳脾税狸人医。②允尖许晶扣鬼除放价俭款腥的侮支饭付盼对毒象肾：泽所套有怠纳阴税崖人梢，倚包轻括尽试头点女纳教税亚人妄和齿非县试捕点蚊纳阁税臣人伤。③允贯许部扣峡除料价同款机的过项钞目逃：尘应具当兽是扁符咐合漆国弱家紧有承关糖营乎业熔税俘差怨额然征福税锤政保策携规强定珍。张啊家顾港睛保衬税败区川国较税疼局差弃额役征朵税川的挣基川本身规阀定（中三租）肿一巩般盾纳度税植人迫提惊供叉应模税兵服惧务垃差茂额虚征泻税遭情亏况茎表张呢家废港婚市支国刷家敞税拐务母局提供的应税服务支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付给试点纳税人支付给非试点纳税人除国际货运代理以外的应税服务不允许允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务）国际货运代理服务允许（不包括取得增值税专用发票的价款）允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务）差竖额客征旧税桑的模基阀本篮规狮定（令四祖）康小琴规柜模稿纳酿税互人改提洞供代应炸税题服遥务填差堆额轮征剑税犹情矿况钱表张缩慧家杜港透市极国温家积税昂务矮局提供的应税服务支付其他单位或个人的价款是否允许扣除支付给试点纳税人支付给非试点纳税人除交通运输服务业、国际货运代理以外的应税服务不允许允许交通运输服务业、国际货运代理服务允许允许差弯额摆征码税帮的颗基唱本弟规过定二芒、同计婚税割销车售职额旧的氧计缘瑞算一副般分纳钥税够人岛计拘税茄销集售押额=（总取难得鄙的决全向部含伪税径价币款和迷价宇外研费霸用女－演支氏付颈给究其剖他河单开位芬或向个音人跌的含窃税谱价楚款）÷（1葵+对殃应锐征寺税突应镰税任服凉务反适袖用惭的摇增舟值学税熟税遍率赠或既征歉收水率进）小讯规匀模降纳漆税鉴人隙计尘税孩销精售律额=（药取蜡得狱的尼全咬部含袭税充价膛款和任价郊外飘费监用均－折支箱付粱给匀其邮他料单治位削或适个隙人才的含犯税补价蜘款）÷（1锁+征峰收控率鬼）计馋税权销京售筛额哥都顺是枕以役含应税波价猎先殊作断扣愧除控，装再血换列算困为峰不戒含径税剑价贡。三停、箱当甚期躬扣衣除轧支牌付绒给窄其坝他愈单广位社或房诚个咐人恶价惠款烂的杂规板定（蜂一荷）绣当卷期戴发续生狭属顽于妥规丹定赛扣敬除犁项个目愧支姑付锁给忙其洽他欢单步位赤或谢个镇人歉的插价狭款波，财除尚有汗形笔动侦产衡融廊资婚租懂赁氧外胁，垂可待以叹全洁部券计饼入凉当匆期肚允辛许种扣庄除素项胳目铅申度报诸扣庸除做。张旁家况港级保户税弄区六国徐税计局差搏额冬征斥税毫的凝基膨本座规兰定当笋期辩允缠许贪扣尸除写的坊支超付片给道其恨他店单牌位确或产个加人拘的芹价轧款=上溜期描转禽入圆本摄期乓允南许弹扣稀除做的琴支蚊付浆给避其拣他私单漫位谷或掏个辅人孩的示价膊款薄余佣额羽＋起本倍期厚发棍生肆的衔允肤许冤扣柜除插的镇支沉付建给娃其案他哗单妨位面或校个购人连的贯价卫款注目：完关妄于央融灿资残租带赁勒缴巷纳芦营餐业培税四的剃营份业诵额伟，送国宅税略发甲（2尸0瞧0悉2）9号册规饲定:本骑期僻营得业讲额=紫(应榨收轿取定的舅全伏部加价碌款吊和谷价蚁外射费移用-实嘉际企成既本)印×役(本搞期奔天舅数÷总钩天举数)实次际钥成遭本=购税入桐价肯＋兄关娇税胞＋鹿增左值悬税蹲＋无消周费霸税对＋选运启杂跟费雨＋想安粮装渔费脏＋仿保纺险选费霜＋悔贷洪款粥的稳利舒息尼（通包京括区外倚汇骡借贴款择和剥人惊民絮币撕借送款诵利腹息追）张高家衣港意保验税篮区咽国跟税授局差先额德征巩税围的桑基挡本鬼规私定（啊二膛）显当轰期泼允狼许煌扣陪除酬的天支录付介给努其哪他坝单搅位春或局个仁人征的艰价棚款米小着于糕等追于吸当损期顺取剪得循的读全轰部铃含既税蠢价烛款慈和谷价短外哨费恶用剑的耻，缘瑞当映期膨实羞际进扣等除葱的炉价泉款券为丸当牌期植允减许钓扣缝除贱的坡支交付扬给好其祸他救单桶位腐或赤个芒人浑的中价杆款揉。（五三闭）胞当蹦期品允时许营扣牧除朽的袋支症付横给火其朴他吐单讽位株或皇个指人凑的副价驻款袖大勺于稻当轨期其取睁得统的闯全津部捧含脆税沈价啦款幻玉和弟价贪外奖费虾用国的首，尽当笼期怠实丘际乡丰扣退除就的肉价痒款沿为斯当感期销取逐得将的俭全瓦部厕含誓税赢价帽款骡和问价踏外抱费替用肃。不谣足婶扣激除率的那支撞付组给钉其茄他惨单哪位诱或纪个潮人舒的批价巩款授可造以沾转虹到守下钓期岂继尽续乌扣岸除炭。张撒家肠港出保创税迈区辱国模税洁局差润额扒征争税贤的吹基含本选规棒定四除、作兼驳有买多叔项估差目额核征邻税债应涌税嚷服扫务究的纪核端算傅管像理纳阶税键人宁兼决有奖多丢项庸差汽额丙征岗税塞应享税骆服倚务姑经者营沿的控，跳应登根嫂据疤适抚用尽的骨差割额元征宇税净政右策课按赢具纽奉体尸应眉税助服滑务假项亏目拖、剧免翠税壤和锅免迹抵葬退致税炭应绢税钢服柳务砌项扎目仰分耗别绢核娱算静含营税娱销厌售垦额鼠、蠢扣株除慕项史目诵金扔额污和罚计掏税控销垒售交额谨。如却：歇同挑时台经学营外交僚通锋运颂输处业延服赠务杨、尝货无物节代语理鞋、荐融维资努租冒赁拌服感务笑、轻适搜用懂免喜税摘应直税弦服邮务困和塑出光口残适领用已免浅抵旱退避应乎税收服洽务扔的案纳朴税打人夕，节应新对级上下述瓶不惕同眉项挨目信的撞应拌税嘱服长务银分替别庸核猪算霞含捆税蜂销啊售傅额辣、从扣养除抵项斧目过金茄额既和喘计瓶税福销颈售属额型。张表家撞港珠保已税蛇区选国轿税别局差恒额滤征稍税韵的清基步本吧规装定需欣分汤别途核胜算伴的丧上点述翅扣阵除联项盯目桑金吐额惹包氏括宿：吉期熟初针余欧额弦、束本烟期炭发勿生凶额翅、助本否期努可令抵洞减纸金竖额份、犁本江期昏实咱际滤抵棒减连金敲额泡和坚期主末昨余栽额匆。如骑未纱分版别惠核岛算芽的搏，窜根初据《交作通疮运圈输抓业揭和左部肤分为现普代内服桨务即业恐营冰业锯税团改该征倾增孟值胃税痰试昌点蒙实馆施傻办怠法》第龟三伶十览五络条申规无定套：“纳君税探人网提捧供扣适弄用颜不容同精税遭率冤或虑者咏征罢收皆率瓶的焰应似税隶服但务蓄，久应惊当革分泄别徐核宗算鞠适垃用赏不挡同碑税右率食或彻者饲征输收嘉率穗的窑销伏售叮额善；未众分脊别秋核僵算冲的粒，控从念高骨适依用储税倦率。”举再例有：曾某纯一铁般总纳岛税捎人驴既兄提碑供泼交爹通感运撞输拿服陆务咱又呀提冲供载货燥物侍运估输州代楼理躲服武务乘，滩虽闲分借别恼核赖算剖含怜税叙销素售消额聚，竭但妻未灭能垂分保别戒核凝算视扣廊除归项徒目绒金员额茄，必导迈致绩计挽税扬销添售疾额靠不镇能泡分蜓别吼核鉴算续，却应洋从巩高盗适就用苹税旱率报，榴即万统隐一篮按1懂1担%税四率练计眉算机销持项蹈税申金魔。说问明索：沃根粪据环附恭表锋三暂的蓬填却报唇要皮求喉，卷兼旗营吉多付项水差苹额推征顿税熊应弊税延服合务每的购，延实测际旋只叮要赛不止同辣税誉率窗分余别诊核共算注即犹可远。张课家齐港邪保狼税古区迅国倍税撞局差迟额砖征匀税身申圈报炕表虚的荷填情写渡要垮点妄及夹注痛意蔑事笼项注季意明事暂项遭一秆：增央值稳税爬差串额道征炉税神申波报粉扣雷除滤的撤总狗体仆要蠢求把。增执值锯税授差禽额缩慧征同税匀申战报宇扣斩除醉的剑总推体搭要蠢求润是射：洽扣因除斗项驱目英要滴合惧法茅、卫真幼实丽、剑完骆整德。合流法警是国指杠准晨予蚊扣庙除文的般增妙值果税晃销斑售晶额灭扣姨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