小企业会计准则讲解新旧衔接和实施要求

《小企业会计准则》讲解

——新旧衔接与实施要求上海市财政局会计处2012年4月28日1讲解提纲问题解答新旧衔接实施要求2问题解答3问镇题仍解袋答备浙用既金欧：裕作谣为戏其兽他惨货群币叛资演金睡核早算听，鸡但痒不巩建丸议炼单鸡设她“鹅备扰用径金辱”鸡总柿账匀科碎目借猎款捡费卧用换资广本逆化印猛花果税自罩有销资莫产拆的晕装孕修旦费悲用贼：舞其堵他顾长艳期挨待略摊袭费化用资垒产柱折猎旧雾与植分球摊然：合按期受盼益应对屋象无鲜形果资他产筑摊僚销长爱期破待弓摊奥费评用骗摊压销职谢工刑薪守酬庸分寄摊资伶产鄙出均租谊收着入固补定族资走产撤出提租蜘收挠入携：你其弱他抹业振务永收谦入存馒货长出纳租邻收弄入厕：虑营储业习外影收嚷入4问忘题燥解刑答汇些兑乘收碑益第司二垃十借二称条皮企舒业耀所另得黄税烫法亭第养六桃条猴第(九)项份所黑称妨其蜂他若收保入狐，莫是胡指时企助业条取盼得运的皂除急企滔业铲所晴得饱税凳法均第美六斥条奴第(一)项离至支第(八)项豪规娘定环的浅收舒入稼外诸的只其殊他稳收逼入驾，锣包够括忌企驶业功资冷产仍溢牛余窜收条入长、然逾鄙期序未躺退欠包跳装新物狠押糕金蔑收粗入胶、摔确茂实显无决法扰偿甘付六的驼应伪付的款高项恰、近已制作善坏俱账查损倚失龙处涨理宴后座又钞收洒回客的籍应债收弄款票项宜、链债贸务尖重务组股收兰入顾、主补普贴潜收殖入愉、照违荒约来金断收盛入掉、仓汇状兑计收贩益裙等另。第常三霸十每九辉条淋企谋业烫在上货俭币湿交疏易跳中帽，泳以乔及初纳终税愁年润度省终彼了先时快将粥人师民得币伴以剃外泉的认货库币无性供资坐产殃、索负祥债蜻按鼠照刻期阀末荣即役期夜人翻民识币蓝汇相率裁中祖间屋价晚折掌算活为呜人眉民患币泻时消产无生种的权汇很兑拾损怠失猾，盆除恢已嫩经匪计爱入脉有嚷关估资撑产锻成鼠本廉以搏及谦与楚向链所敢有暴者食进盐行严利滋润女分摔配跳相伸关狂的感部福分夜外撞，御准溉予兆扣确除抵。利宽息堂收颠入野、简利矮息友支伟出5疑坡难探解堤答关臣注《小唤企辞业利会叙计秒准桥则》与铲税踩法咳差滚异6关检注《小旬企译业专会配计常准繁则》与位税熊法沾差弟异资辟产啦的据会傲计晒与呀税零法哭差寸异折关旧未同投酱入望使方用并的吊固虫定师资茶产射、病与赔生伶产能经旨营全无黄关秃的胀固率定品资饰产棵，傍税害法鉴不脆能剑税盲前很扣解除酷其墙折晒旧地，枣但舍会年计疫上押必西须剥计间提稼折闷旧生牲产管性板生求物艳资去产圣折缎旧税团法晒没隔有膀规凯定腐自瞧行米营晃造披或葱者逆繁含殖吉的罪生握产唇性融生留物激资质产表的难计束税封基墓础无称形重资待产抽摊参销税揪法泉规鼓定唱研鹿发染支岁出唉可胶加变计垃扣搬除5盼0茧%，印但胁会残计微核睛算锹时写只哨能泪根桂据累实喜际伪发何生曲的怪支虽出灭进接行乒核鬼算开寻办恨费国渔税探函[役2胀0援0湾9亚]小9绘8号撇：砌新捏税血法培中此开岛（停筹茎）皮办福费再未应明槽确谜列废作虫长浑期昂待怜摊似费季用坦，业企家业智可螺以怪在捎开税始禁经求营钓之却日浴的斥当萍年块一失次梯性摄扣灿除芦，达也腾可绍以笑按奔照热新偶税胸法现有京关控长漏期窃待团摊俩费盾用照的朱处墓理肉规姿定吼处弱理绸，计但灵一诸经匙选弊定草，宽不给得置改尖变关。米企芦业异在阅新溉税骗法灯实垦施愉以绣前灶年加度趣的防未偶摊坏销袄完镰的匠开跃办稠费坑，冤也络可分根撇据也上距述楼规麻定朽处双理单。投毕资购怪买另价牙款杜中撞包假含客的费已槽到榴期箩未啊支明付岛的型利壳息吐或播者切已胖宣渴告喜但替尚蹈未况发黎放贸的村股倍利7关明注《小贫企在业耀会临计惨准炎则》与腐税袋法哈差录异收图入孤的染会震计腊与因税鲁法脱差惕异不瞧符直合裹税目法锈规南定塔的呈销绳售带折哈扣翻和糊折末让确吃认垦为射递腥延古收刃益系的戴政闻府码补晌助免秀税薯收凡入持：秃如师国鲁债艇利将息洁收屿入减乒计腊收漆入宴的它项裙目诊：王条义例怨九慎十顷九堂条企烘业追所寻得谈税嚷法热第碌三反十么三车条杰所忙称裳减在计承收眠入骄，闲是域指祖企雨业奶以《资踢源津综酬合间利取用幻玉企批业育所孟得犯税问优忽惠旱目距录》规章定馒的铜资令源慎作捏为障主纸要服原何材捕料安，遇生暖产跟国衰家战非熊限用制抽和布禁秩止仔并牢符桶合萌国眉家信和渴行筐业草相乒关晌标蓬准隆的明产父品稻取永得睛的离收源入抬，铲减具按9李0陕%计若入茫收蚁入法总糕额戴。前兼款杨所骂称亿原懂材察料寨占季生按产深产洗品哄材躁料佣的逮比拉例宜不核得炕低悔于《资识源赠综担合门利蛋用探企饶业排所踏得焰税逗优逃惠悄目赚录》规尿定唇的告标变准抹。减铜免捕税先所惜得陕：遥税谅法身二屯十安七煌条企崇业筛的再下著列妙所兰得珍，夫可坡以东免此征究、范减胸征抬企把业纪所衫得奋税章：作（秩一撇）呢从王事旋农殿、换林默、铜牧招、文渔胡业遗项踏目某的滔所俘得较；史（惭二惨）项从舰事搏国重家掏重广点扒扶饺持酒的沸公昆共两基尊础包设粱施超项谊目蚕投异资墓经凶营秧的渗所代得愤；洒（屑三嗓）拘从睁事艇符伴合瞧条胜件冲的没环盆境类保斗护廉、狮节厘能书节蔽水梯项投目潜的鹊所扁得而；阔（车四舅）微符啦合鲁条暗件款的浪技乔术事转池让讽所趟得逗；丛（员五拦）蜻本借法身第曲三饶条迟第些三株款除规湖定饱的倡所绞得等。其言他概方稠面债教券绑投路资有：谜税圈法半不劣存螺在孩溢膨折每价与摊佩销瓣，通按枝名施义要利两率踏计撒算唉利闻息在弄建圆工望程霉试明运品行瞒收竭入究：岸税负法竖计暗入枯应痒税这收讯入愿，叼会男计根核冰算央时磨冲膊减劫在爪建酸工踩程渡成蒸本8关沿注《小且企蚕业当会虑计缝准含则》与射税醋法挽差层异项目法律依据扣除标准职工福利费条例四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费条例四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

职工教育经费条例四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费条例四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务宣传费条例四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

捐赠支出条例五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

9关姻注《小嫩企讲业天会造计漆准棕则》与闸税午法蕉差碗异项目法律依据扣除标准利息支出条例三十八条国税总额公告2011年第34号企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。罚金罚款和被没收财物损失企业所得税法第十条罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除税收滞纳金企业所得税法第十条税收滞纳金不得税前扣除赞助支出企业所得税法第十条赞助支出不得税前扣除其他支出企业所得税法第十条未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出不得税前扣除加计扣除条例九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。条例九十六条企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。1商0新扣旧套衔扁接1鞠1新涝旧怪衔穗接新哨旧情衔罗接专的利前味期田准挠备认误真援学慢习厌培疫训史，伴全佛面客掌恰握朱准泰则清缘瑞产珍核倡资米，驶摸心清镜家隶底注斜册免会依计翼师玻审胁计辉，劫借读助编专鸡业啊力底量会愤计廊软邀件权升行级呀换设代模才拟依测辣试耽，割掌妄握臭新所准婚则闭对苹企竞业灾业框绩策的览影雷响1趟2新顷旧岭衔属接执蒜行《小借企庙业屈会弹计挪准爆则》的教新度旧著转讯换涨方势法第贼一辉，什所寻有似执等行龙本毙准遣则真的痰小杨企钳业余从2置0检1撑3年1月1日丧，偶按马照领本载准支则专的部规讲定买，茫对馋照《小炎企球业腹会桐计匆制准度稳与<小色企贞业起会识计衫准订则>会斜计帝科晌目交对抛照芹表》，葬将垦企抱业瓦各孤个酿会抬计晕科崇目帅的务余扩额房诚结风转械至步本渡准哈则聪所宝规仆定洒会叮计徒科界目像的陷会美计讲账拿户征之匹中细即让可清。第顾二倚，悄如倍果许小些企涨业哥执辈行《工识业尸企醋业珠会塔计貌制戴度》等宝其访他嫩会骄计雁制端度探，毙也巩应撕当灾按葛照可上盏述误原补则窃，酬做搅好归新坐旧田转杀换刑工学作替。第猾三吊，2镰0达1衬3年1月1日肥之党前,提盾前留执损行财本爱准突则庭的哄小仙企市业呼也醉应晓当弦按吗照惰上坛述锅原帽则阴做胶好赚新垃旧船转摔换赶工猎作叹。1驼3新厕旧耐衔宗接新景旧取衔嚷接逃的碍步筋骤第照一签，持根主据《小衔企洁业掠会仿计闷准嫁则》制款定鸡企块业强会鸡计厘政盯策满，竭并狼经灿公豪司庸最铜高秩权犁力啊机烂构票批睬准第何二志，监取拆得2古0半1子2年1渡2月3极1日泉的蜡“虽资筑产游负白债君表邻”凳（烛原失制畜度箩）1源4新什旧好衔饮接新荒旧循衔贪接弹的忘步错骤第晋三闭，蛇编均制奇“评新叶旧颜科蜻目喘余毫额即转善换辱表仔”迷，浙并车试衡算介平旦衡直蒜接衫结眨转洋法达：则大孩部粮分叙科悼目晌如械此个悠别肾项卸目胃需助要播“台重猎分院类羡”现湖金库坟存羞现宣金待泥摊澡费皂用预咏付飞账匙款预柏提万费耳用应短付调利料息其扬他缠应浸交饭款应象交振税搂费应省付忽职斧工色福布利逢费应椒付酸职贞工醋薪图酬低宫值屡易盆耗贫品周寺转含材肺料资弟本饶公绸积极栋个许别衬项虏目南还礼需效要草“泪追雹溯貌调秘整染”短撇期挥投信资丛跌戏价缺准戒备坏透账耻准香备存梨货拒跌灾价乡丰准叉备待跃转窗资绪产托价前值新显旧慨科望目菜余膊额缘瑞转扒换症表鬼（格饰式）1奔5新饿旧蠢衔节接新斩旧需衔晒接浅的岛步腾骤第什四畜，台根番据慨“抢新戚旧革科船目碎余伤额亡转秆换早表舱”尖编惜制2眯0漠1瞎3年1月1日任“雕资栗产那负佛债女表奥”沉（称小搜准电则对）第蒙五劈燕，2皂0舞1登3年跟开碌始址，趋按《小包企献业冶会量计蜜准凭则》进牢行裳账辨务翁处季理微，渴并渡编备制悟会寸计圈报汇表1漫6新基旧承衔爷接新惊旧天转毒换珠应幕该外注旅意撒的叛几曾个脑特透殊末问衔题资倘产连减援值列准敞备暴的抛新岩旧功转汇换短胶期缝投绸资擦跌丙价外准增备坏脉账讯准亚备存年货男跌极价楼准血备调志整初分惜录冠如双下牺：借救：带短证期连投妙资药跌盆价近准滴备坏显账璃准妇备存孟货碌跌和价寇准榴备贷蛾：片利沫润滋分馋配—铸—未孕分骑配再利女润1勉7新庙旧霸衔猜接新剖旧跃转鹅换劳应歪该兰注医意兰的药几严个催特庄殊锦问蔑题待桐摊吵费阅用忘和挡预挣提渗费环用拦的忠新蓬旧胆转禽换方拣法据一灰：局继谈续贼使咐用角，址直枣到霉完图毕原后闭停台止乳使响用方练法瞒二问：渠继苗续富设睛置市上钟述轧两效个浙科削目财菠务腐报尾表渴中小没摄有抚这她两浅个映项柄目适，马如葱何宴列胁报啦？资由本伟公踪蝶积贱的骂新害旧夹转串换接美受图捐肾赠师非削现勇金站资呈产湖准凳备外绵币竹资店本吐折为算货差跪额权跳益霸法趴核佳算练的疑长耻期苏股趣权秆投暖资2劈燕0汇1旷2年僻按找权趴益吃法膀确贯认弱了宏投比资久收桌益附，2巷0售1味3年神实逆际形收禾到侨分景派语的蜡股叛利骄时样，事如面何比处材理揪？长渗期杨债取券件投饭资2泄0闭1闹2年鬼期沿末沃计批提伞的拐利巡寿息椒，2饼0移1新3年梦实责际宝收闷到壶如伞何偏处可理州？1蹈8新佩旧烘衔滚接新境旧问转渴换查应炊该炎注查意以的势几嚷个弊特赔殊始问夏题2明0葛1坛3年故年裤度趴会蚁计瞒报渣表灯“库比辫较房诚数降字拳”淋的务填袍列纲方板法在拐编德制2年0抚1管3年衡资咏产娇负拳债痒表卡、滋利辱润桃表等和您现萌金渐流锤量索表抚时识，彼对兼其师中球的贸“吐年虾初屈余择额术”暗或叉“鼠上钩年托金贡额蝇”道栏墨，波直去接冠根诊据2本0赛1蔬2年1罗2月3拐1日悄各类项锯目教余矮额轻或2钉0伤1后2年暖度德各弊项翅目券的腐发名生度额思，涂在秩本艳准败则愁所搭附阻报培表狐格伍式答的柳相骂对霜应踪蝶的块项候目搜中语填辈列遇反伟映馆即向可墓，禽不册需蹦进挽行分调信整斤。部桑分辈项组目丝式需巨要抚按返新述旧怜转候换徒时兴调弹整阵后灵的恰金桑额扣填宏列对种于险名皮称骆相终同施、恋但疫核里算训内投容废不躺同游的批项持目肺，竖不阻调顷整辩，估直刺接虚填秤列哄比核较殿数无脖形剂资泄产第、追营爬业乘税佩金祝及输附陆加仰、想营糟业扔外成收血入珍、楚营铜业崖外钢支千出漏、踩财漏务分费醒用比症较屿数乎字犁根创据稀“鸣新咏旧退科隶目常余谊额种表艳”拒的秧金绪额妻填控列1验9实角施邀要井求2大0实新施巷要以求关剥于搭转洽发《财乓政喷部盲关她于裤印队发湿＜史小捎企脆业宽会剧计灾准策则抚＞遭的气通依知》的栋通悔知挤（姐沪盼财糊会[脏2摧0舱1呢2律]睁7号太）2蓝1实姨施崇要狂求一今、碑加厦强希组桌织构领银导市拿里愚成吃立狼领第导汤小笨组灭，昏区夹县饶相头应使成西立伪领逢导积小动组制皂定幸实热施新计孔划落眼实恋培家训其经记费会征计仓管顾理睛人番员庭带套头值学誓习桌研哲究织，裹熟丝式练拳掌洞握会臣计低管坐理边负女责深人馅要派带弯头己宣穿传途讲男解培锡训冒师蜻资哈应楼尽污职万尽吩责支绍持碌各瞧相设关宿部学门猾的亮培单训绿需振求2缺2实奴施插要衣求二退、怀积话极福推骄进搜执柱行认批真退开胀展永调示研卸，仁摸缸清屋本父区表县亦小某企希业兄基号本例情踪蝶况酱，句为蛇强翼化历小夺企称业艳监四管箱积裙累授基鹊础立数撇据认设真恩测贵算都和限评兄估复执料行《小介企非业岛会两计肯准法则》对逮小赢企接业油的缴影烧响千，胆并淘进歪行再典棚型片分同析侧与嗓调对研2舍0锤1展2年酸，畏各革区要县宝选休择2误0姥%的疯小鼠企讲业饮率最先诵执轧行充羊分竖发伐挥敢代票理周记孩账取机早构创的梁作浆用2遵3实围施抗要膀求序号主管财政局A查账征收户数B核定征收户数小企业户数合计2012年执行小准则的目标户数1黄浦5647208585511002徐汇8058324838216003长宁5283496577911004静安402072147419005普陀69352742967719006闸北68242530935418007虹口1011016421175223008杨浦957126771224824009闵行16779812124900490010宝山12846134914195280011嘉定2512430362554861100012浦东4185810299521571000013奉贤20962880929771590014松江24017135993